资金平衡原理

第四节资金平衡原理一、资金平衡关系表现为资金的来源和资金的使用，如下图：二、基本会计等式在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+净收入会计恒等式权益资产=负债+所有者权益资产三、经济业务的发生对会计等式的影响静态等式一到会计期末，就会转化为动态等式，也就是说动态和静态表达式是一致的。1．经济业务的分类（1）按经济业务发生所涉及的会计要素的数量划分：①涉及一个会计要素的经济业务②涉及两个会计要素的经济业务③涉及三个及以上会计要素的经济业务（2）按照经济业务发生是否引起货币资金的收付：①收款业务②付款业务③转账业务2．恒等式的证明（1）涉及一个会计要素的经济业务发生，会引起本要素内部相关项目之间有增有减，增减金额相等，等式成立，而且恒等的金额不发生变化。例1：企业将10000元现金存入银行这是一笔存款业务，引起现金减少了10000元，而银行存款则因之增加了10000元。本笔业务发生后，资产总额不变，因而等式依然成立。例2：从银行提取现金10000元这是一笔取款业务，引起现金增加了10000元，银行存款则因之而减少了10000元。本笔业务发生后，等式依然成立。1．资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例5】：从银行提取现金1000元备用。2．权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。【例6】：向银行借入短期借款50000元，偿还前欠D单位货款。【例7】：经批准，将盈余公积80000元转增资本。【例8】：经协商，G单位将债权100000元转作投资。【例9】：企业进行利润分配，应付给投资者50000元。（2）涉及两个会计要素的经济业务发生涉及资产和负债、资产和所有者权益、资产和收入、费用和负债四种业务发生时，会引起两个要素的相关项目之间等额同增或等额同减，等式成立，但恒等金额发生了变化典型的业务有：用将借款直接存入银行业务、银行存款偿还借款业务、吸收投资业务、赊购办公用品业务、现销业务、退货业务等。涉及资产和费用、负债和所有者权益时，会引起两个要素的相关项目之间有增有减，增减金额相等，等式依然成立，而且恒等金额不变。典型的业务有：以银行存款支付广告费业务、分配红利业务。1．资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。【例1】：从A单位购进甲材料10000元，已入库，货款未付。【例2】：接受投资者B单位投资500000元，存入银行。2．资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。【例3】：以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。【例4】：经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200000元。由以上论证，可以得出如下结论：不论发生什么样的经济业务，都不会影响等式的成立，所以才将其称为会计恒等式。3.恒等式在会计中的地位和作用会计恒等式是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。思考与练习练一练向银行借入三个月期限的借款20000元，存入银行从银行提取现金2000元收到A公司投入货币资金50000元，存入银行以银行存款20000购入一批原材料，余款10000元暂欠，材料已验收入库收到投资人投入资本200000元，其中包括一台设备，价款70000元；其余款项存入银行。资料：某企业月初资产总额400000元，负债总额180000元，所有者权益总额220000元。本月发生下列经济业务：(1)接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。(2)用银行存款20000元归还长期借款。(3)购进一批材料，价值100000元，用银行存款支付。(4)收到购买单位的预付购货款12000元，存入银行。(5)经批准，将盈余公积金15000元转增资本金（即实收资本）。(6)用银行存款8000元购买有价证券。要求：（1）逐项分析上述经济业务发生后对资产、负债和所有者权益三个要素增减变动的影响；（2）月末，计算资产、负债和所有者权益三个要素的总额，并列出会计等式。练一练