信用管理 第九章 内部控制 课件 PPT

有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业运营的效果和效率、保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。在国际经济社会日益强调企业内部控制重要性的背景下，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一。环境的变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。引言第九章企业内部控制学习目标内容讲授讨论与思考第九章企业内部控制重点掌握:采购与付款、销售与收款、对外筹资等管理环节的控制理解:内部控制制度的内容和作用应用：内部控制的内容与方法了解:企业内部控制的发展历程【学习目标】第九章企业内部控制2003年初，中国航天科工集团柳州长虹机器制造公司审计处在进行公司2002年报审计中发现这样一个反常现象：公司2001年、2002年的民品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；财务反映的废旧物资销售的数量分别是863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是78万元、45万元，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角料等废旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据反映的却是不合理的趋势呢？带着疑问，审计处对公司物资处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计。查出异常情况的背后是一起舞弊案件。引例内部控制制度缘何失效?第九章企业内部控制经审计，发现物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回收站站长、计划员等4人为了小团体的利益，擅自决定出售、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元，截至审计时，已经将私自出售和截留的销售收入私分50605.80元（涉及63人，每人500元至2000元不等），同时擅自决定降价销售废旧物资，造成损失1.4万元。第九章企业内部控制引例内部控制制度缘何失效?舞弊的手法如下：擅自出售废旧物资并全部截留货款私自截留出售废旧物资款收买门卫擅自决定降价教师点评思考事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。如果规范管理、违章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早发现的，可惜的是有些经营者没有认识到这一点，总是等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施。管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。这起舞弊案例充分说明了这个道理。企业内部控制概述内部控制的内容与方法采购与付款内部控制流程销售与收款内部控制流程对外筹资内部控制流程第九章企业内部控制统计分析结论实施事前控制实施事中控制实施事后控制实施全面控制可以防止70%的拖欠风险可以避免35%的拖欠可以挽回41%的拖欠损失可以减少80%的呆帐、坏帐损失经验第九章企业内部控制重点掌握：内部控制框架论的重要内容掌握：内部控制的重要性内部控制论；内部控制结构论了解：内部牵制论第一节企业内部控制概述第九章企业内部控制内部牵制论:最早的内部牵制由职责分工、会计记账、人员轮换三个要素构成。而内部牵制的执行大致又可分为以下四个方面：实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制内部控制论内部控制的概念:内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全，检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。内部控制的分类:会计控制和管理控制第九章企业内部控制第一节企业内部控制概述内部控制结构论:控制环境会计制度控制程序内部控制框架论进入20世纪90年代后，对于内部控制的研究进入了一个新阶段，提出了新的内部控制研究理论——内部控制框架论，它分别由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控构成。第九章企业内部控制第一节企业内部控制概述重点掌握：内部控制的内容和方法内部控制制度的内容和作用掌握：不相容职务分离的内容授权批准制度的内容了解：按控制依据、时间、主体、手段对内部控制进行分类第九章企业内部控制第二节内部控制的内容与方法关键业务环节控制选择客户履约保障货款跟踪早期催收谈判签约发货收款货款拖欠信用条件接触客户危机处理交易过程管理环节技术支持控制过程客户信息管理客户信用分析应收帐款管理拖欠帐款催收事前控制事中控制事后控制内部控制的内容货币资金控制实物资产控制对外投资控制工程项目控制采购与付款控制筹资控制销售与收款控制成本费用控制担保控制第二节内部控制的内容与方法第九章企业内部控制内部控制的方法组织规划控制授权批准控制全面预算控制文件记录控制实物保护控制职工素质控制风险防范控制内部报告控制电算化系统控制内部审计控制第九章企业内部控制第二节内部控制的内容与方法内部控制制度的内容和作用内容：内部控制制度包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。作用：保护企业的财产，检查企业会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵循既定的管理方针。不相容职务的分离根据《内部会计控制规范--基本规范（试行）》第十九条规定：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务不相容职务——是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其作弊行为的职务。不相容职务分离就是要求把那些不相容职务分别由几个人担任，用以互相监督。第九章企业内部控制第二节内部控制的内容与方法授权批准授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进行控制授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务的管理方针。第九章企业内部控制第二节内部控制的内容与方法重点掌握：采购与付款内部控制流程掌握：采购与付款循环的构成和目标；采购与付款内部控制监督检查的内容了解：采购与付款的岗位分工与职务分离采购与付款的授权批准制度第三节采购与付款内部控制流程第九章企业内部控制采购与付款循环的构成采购与付款循环一般由制订采购计划、签订采购合同或发出订货单、货物验收入库、货款结算和记账核算等环节组成。采购与付款控制目标实行采购与付款业务的职责分工；实行采购与付款业务预算和审批控制；正确对采购与付款业务进行会计核算；建立和健全采购与付款业务凭证流转与管理等制度；定期清欠结算款项，保持账户记录的正确性；保证采购与付款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。第九章企业内部控制第三节采购与付款内部控制流程采购与付款内部控制流程采购计划控制流程订货报价控制流程入库验收控制流程付款环节控制流程采购与付款内部会计控制的监督检查采购与付款内部控制监督检查的内容采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况采购与付款业务授权批准制度的执行情况应付账款和预付账款的管理有关单据、凭证和文件的使用和保管情况第九章企业内部控制第三节采购与付款内部控制流程重点掌握：销售与付款内部控制流程掌握：销售与付款循环的构成和目标销售与付款内部控制监督检查的内容了解：销售与付款的岗位分工与职务分离销售与付款的授权批准制度第九章企业内部控制第四节销售与收款内部控制流程销售与收款循环的构成:向客户收受订购单核准购货方的信用装运商品开具销货发票核算营业收入与应收账款财务恶化的早期信号销售的非预期下跌非计划的存货积压平均收帐期延长交易记录恶化第九章企业内部控制第四节销售与收款内部控制流程销售与收款的控制目标实行销售与收款业务的职责分工实行销售与收款业务预算和审批控制正确对销售与收款业务进行会计核算建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度定期清理与分析应收款项与坏帐情况，保持账户记录的正确性保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露第九章企业内部控制第四节销售与收款内部控制流程销售与收款内部控制流程销售预算销售定价销售谈判合同订立合同审批组织销售组织发货销货退回收款环节控制监督检查第九章企业内部控制第四节销售与收款内部控制流程重点掌握：对外筹资的内部控制流程掌握：对外筹资业务循环的构成和目标对外筹资内部控制监督检查的内容了解：对外筹资的岗位分工与职务分离对外筹资的授权批准制度贷款的五种分类第五节对外筹资内部控制流程第九章企业内部控制筹资业务循环的构成:筹资业务循环一般包括筹资计划筹资业务获取款项还本付息筹资记录对外筹资控制目标实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务预算和审批控制；正确对筹资业务进行会计核算；建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；保证筹资信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。第九章企业内部控制第五节对外筹资内部控制流程对外筹资的内部控制流程事前预算控制授权批准控制借款审批控制增资扩股控制利润分配控制合法性控制监督检查第九章企业内部控制第五节对外筹资内部控制流程对外筹资监督检查的主要内容对外筹资业务相关岗位设置及人员配备情况对外筹资业务授权审批制度的执行情况对外筹资业务的决策情况对外筹资的运作情况对外筹资的会计处理情况贷款风险的分类控制为了加强银行信贷管理，提高信贷资产质量，我国制定了《贷款风险分类指导原则》，规定采用贷款风险分类方法，按风险程度将贷款划分为五类:正常类\关注类\次级类\可疑类\损失类上述贷款风险分类的标准最核心的内容是贷款归还的可能性即信用风险程度第九章企业内部控制第五节对外筹资内部控制流程小组讨论案例分析——追讨欠款案例问题研究：1、内部控制制度的主要内容是什么？作用有那些？P2002、请简述内部控制结构论和内部控制框架论的主要内容。P194、P1953、内部控制包括那些内容？P1984、请简述采购与付款内部控制的目标与流程。P206、P207-2115、采购与付款内部控制监督检查的主要内容是什么？P2116、请简述销售与收款内部控制的目标与流程。P213、P215-2187、销售与收款内部控制监督检查的主要内容是什么？P220讨论与思考谢谢