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精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料内部控制审计审计方案--存货管理业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司[XX公司]审计覆盖期间工作底稿编号填写人审阅人日期内部控制审计步骤完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。3取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。流程目标关键运作要素1存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本良好的成本控制与供货商关系存货质量满足项目要求良好的存货管理技巧2确保存货及资产的安全3确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性4确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运使用要求流程风险对应流程目标1有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录12存货保有量可能不足或过多43存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失24财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不准确35账实不符可能给企业带来潜亏（盈）36过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配47积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理4精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料单位名称中国网络通信集团公司[XX公司]审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的入库填写人日期内部控制审计步骤审计范围**完成日期工作底稿索引了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资入库应由物资采购部门和仓库保管部门与采购合同/采购订单相核对，进行验收并在入库单上签字。特定性质的存货还需使用部门和专业技术部门进行质量检验并出具验收证明或在入库单上签字确认。对于质量检验不合格的物资应不得入库并出具质量检验报告后退回供应商。抽取存货及工程物资入库单，检查入库单是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字；对于需要质量检验的存货，检查使用部门和专业技术部门是否及时出具验收证明或在入库单上签字确认；对于质量检验不合格的物资，检查质量检验报告是否及时出具并取得了供应商的确认。3精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.2仓库保管人员应根据入库单及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资入库记录，检查入库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关入库单相符，以保证入库记录的准确性及存在性；抽查入库单，检查入库单的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关入库记录相符，以保证入库记录的准确性及完整性。4,51.3仓库负责人应定期审核实物登记簿，以确保实物登记簿记录的及时性和准确性。检查实物登记簿是否有仓库负责人定期审核签字。3,4,51.4入库单应连续编号和使用。检查入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.5财务部门应及时（尤其是在月结和年结时）根据入库单进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后[五]**笔入库单，以及月结或年结后由仓库开具的最初[五]**笔入库单，检查财务部门相应入库记录是否记入相应正确的会计期间。4,5精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.6仓库保管部门应定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。在物资已入库但尚未收到供应商发票时，财务部门应先按照合同价格对存货及工程物资进行暂估入账。检查仓库保管部门是否定期（至少每月）与财务部门核对当期存货入库金额；抽查相关会计凭证，检查财务部门是否对已入库但未取得发票的物资入库进行暂估，暂估入账的金额是否与相关合同价格相符。4,51.7如采用信息化系统开具入库单和记录入库，应建立授权管理制度，即仅有经授权的人员可操作系统开具入库单和生成相关记录。询问相关人员并输入测试数据，检查信息化系统是否设立适当的授权管理机制，是否仅有经授权的人员方可开具入库单并生成正确的入库记录。3结论:精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料单位名称中国网络通信集团公司[XX公司]审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的保管填写人日期内部控制审计步骤审计范围**完成日期工作底稿索引了解并记录保管存货及工程物资的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1仓库保管工作规程的拟定1.1仓库保管部门应编制仓库保管工作规程并经适当授权的管理层审核批准。取得仓库部门编制的工作规程，检查其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该工作规程并评价其认知程度。12存货的安全保管2.1仓库保管部门应制定安全防范制度，按存货分类进行库存管理。取得存货保管安全防范制度，检查其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该安全防范制度并评价其认知程度。1,32.2仓库负责人应定期巡视检查存货的安全状况并出具实地检查报告。检查仓库负责人出具的实地检查报告并判断检查频率的适当性。33报告精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引3.1物资采购部门应协同仓库保管部门根据以往经验和资本性支出及经营性支出计划全面预算所核定的支出规模，确定安全库存量，并参考安全库存量对库存结余状态是否正常和是否安排采购作出评价。物资采购部门应及时监控库存结余，比照安全库存量的变动并采取适当行动。询问物资采购部门是否建立安全库存量管理制度和执行情况；检查物资采购部门是否定期更新安全库存量信息；评价物资采购部门对存货及工程物资结余状况的监控是否适当；检查存货及工程物资领用频率并判断当前安全库存量是否合理。2,63.2仓库保管部门应定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，并与财务部门的结存记录相核对。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，以及财务部门是否依此核对账面结存记录。4,53.3仓库保管部门应定期编制存货及工程物资库龄分析报告，以及时反映存货周转情况及呆滞库存情况。库龄分析报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资库龄分析报告；检查有关报告是否经相应的权限机构或其授权人员审批；选取主要类别的存货及工程物资，通过计算存货周转率判断存在长期呆滞库存项目的可能性。3,6,7精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引3.4仓库保管部门应定期编制富余存货报告，并报告至物资采购部门以便于存货及工程物资的调拨。富余存货报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制富余存货报告，相应的权限机构或其授权人员是否对富余存货报告进行审阅；询问物资采购部门对富余存货信息的掌握程度和其对相关信息的利用情况。2,6,7结论:精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料单位名称中国网络通信集团公司[XX公司]审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的出库填写人日期内部控制审计步骤审计范围**完成日期工作底稿索引了解并记录存货及工程物资出库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资领用应由适当授权的人员，如领用部门负责人等批准。抽取存货及工程物资领用交易，检查领用申请单上是否有具适当授权的人员签字批准；与工程项目相关的物资领用是否注明项目编号，以便于成本归集。31.2存货或工程物资出库应由领用人和仓库保管人员在领料单（出库单）上签字。仓库保管人员应检查领用申请单是否已由具授权权限的人员批准。检查领料单（出库单）是否有领用人及仓库保管人员签字确认，且与领用申请单内容一致。3精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.3仓库保管人员应根据领料单（出库单）及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资出库记录，检查出库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关领料单（出库单）相符，以保证出库记录的准确性及存在性；抽查领料单（出库单），检查领料单（出库单）的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关出库记录相符，以保证出库记录的准确性及完整性。4,51.4领料单（出库单）应连续编号和使用。检查领料单（出库单）是否连续编号和使用。作废领料单（出库单）是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.5财务部门应及时（尤其在月结和年结时）根据领料单（出库单）进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后[五]**笔领料单（出库单），以及月结或年结后由仓库开具的最初[五]**笔领料单（出库单），检查财务部门相应出库记录是否记入相应正确的会计期间。4,5精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料控制点检查方法风险审计范围**完成日期工作底稿索引1.6负责存货及工程物资申领、审批、发放、保管与记账等业务的人员职责应分离。了解各负责部门在存货及工程物资领用、保管与记账等过程中的职责分工，以确保职权分立。3结论:精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料单位名称中国网络通信集团公司[XX公司]审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的退库填