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内部市场化结算培训内部市场化结算培训主讲：主讲：蒋卫东蒋卫东管理学博士管理学博士副教授副教授中国矿业大学管理学院中国矿业大学管理学院二零零九年三月十四日二零零九年三月十四日培培训训内内容容¾¾一、市场化结算机构设置及人员配备一、市场化结算机构设置及人员配备¾¾二、结算制度的制定二、结算制度的制定¾¾三、内部市场结算主体的确定与结算层次划分三、内部市场结算主体的确定与结算层次划分¾¾四、链式结算关系的明确和结算流程的确定四、链式结算关系的明确和结算流程的确定¾¾五、内部市场主体结算内容与收支科目的确定五、内部市场主体结算内容与收支科目的确定¾¾六、结算价格的制定六、结算价格的制定¾¾七、结算合同、协议的签订七、结算合同、协议的签订¾¾八、结算凭证的填制八、结算凭证的填制¾¾九九..结算报表的编制结算报表的编制¾¾十、物资、设备、单项工程结算十、物资、设备、单项工程结算¾¾十一、结算结果的分析十一、结算结果的分析引引例例¾¾荆各庄矿掘进二区生产经营工作荆各庄矿掘进二区生产经营工作分析报告分析报告几几个个问问题：题：¾¾11、、荆各庄矿掘进二区生产经营工作分析报荆各庄矿掘进二区生产经营工作分析报告告中经营核算表收入、支出数据从何而来中经营核算表收入、支出数据从何而来??¾¾22、收入中的直接费收入、租赁费收入、辅、收入中的直接费收入、租赁费收入、辅助费收入、单项工程收入、其它收入怎样界助费收入、单项工程收入、其它收入怎样界定？如何计算？定？如何计算？¾¾33、支出中的直接费、租赁费、辅助费怎样、支出中的直接费、租赁费、辅助费怎样界定？如何计算？界定？如何计算？¾¾44、表中的、表中的““利润利润””是什么？与工资是一回事是什么？与工资是一回事么？么？矿区队收入单项工程收入进尺收入其它收入掘进一队收入掘进二队收入对外工程队收入准备队收入区队支出区直收入区区队队经经营营利利润润形形成成图图市场化结算基本公式：市场化结算基本公式：收入收入--非工资性支出非工资性支出==利润（工资）利润（工资）非工资性支出（物耗支出）：非工资性支出（物耗支出）：→物资市场、电力市场、租赁市场、加→物资市场、电力市场、租赁市场、加工修理市场、运输市场等工修理市场、运输市场等实施市场化结算的步骤：实施市场化结算的步骤：3确定结算层次6制定结算价格5确定结算内容4明晰结算流程1成立结算机构2制定结算制度8签订结算合同9填制结算凭证10编制结算报表11分析结算结果7打好结算基础一、成立结算机构，配备结算人员一、成立结算机构，配备结算人员（一）一级市场（矿、厂）（一）一级市场（矿、厂）¾¾成立内部市场结算中心（市场化管理办公室）成立内部市场结算中心（市场化管理办公室）¾¾职能：职能：组织单位内部市场核算组织单位内部市场核算¾¾人员构成：人员构成：¾¾熟悉经营管理、生产流程，具备一定财务核算知识熟悉经营管理、生产流程，具备一定财务核算知识（可从企管科、财务科、工资科、供应科、机电科等（可从企管科、财务科、工资科、供应科、机电科等部门调配）部门调配）¾¾机构设立：可单独设立，也可设在企管、财务、工资机构设立：可单独设立，也可设在企管、财务、工资等部门。等部门。¾¾11、制定内部市场的交易规则和结算政策。、制定内部市场的交易规则和结算政策。¾¾22、制定内部市场交易中人工工资、材料、水、制定内部市场交易中人工工资、材料、水电、租赁、修理、运输等定额价格目录。电、租赁、修理、运输等定额价格目录。¾¾33、计算、确定一、二级市场（矿、区队）的、计算、确定一、二级市场（矿、区队）的工资收入。工资收入。结算中心主要职责结算中心主要职责¾¾44、组织修订、完善价格体系，确定科区的补贴和、组织修订、完善价格体系，确定科区的补贴和追加费用，下达和调整月度费用计划。追加费用，下达和调整月度费用计划。¾¾55、单项工程的预、结算，参与单项工程的验收与、单项工程的预、结算，参与单项工程的验收与管理。管理。¾¾66、办理一、二级市场（矿、区队）的日常核算和、办理一、二级市场（矿、区队）的日常核算和月度结算。月度结算。¾¾配备区队（车间）、班组配备区队（车间）、班组专、兼职核算员专、兼职核算员核算员岗位要求：核算员岗位要求：应熟悉生产流程，掌握经营管理和内部市应熟悉生产流程，掌握经营管理和内部市场化基本知识，能熟练掌握计算机操作和场化基本知识，能熟练掌握计算机操作和网络结算网络结算（二）二、三级市场（区队、车间、班组）（二）二、三级市场（区队、车间、班组）荆各庄矿内部市场管理体系图永煤新桥矿内部市场管理体系图二、制定市场化结算管理制度二、制定市场化结算管理制度¾（一）一级市场（矿、厂）结算管理制度¾主要内容包括：¾内部市场结算管理机构及其职责¾内部市场核算方法与收支项目设置¾内部市场收支结算流程¾内部市场结算单据与报表¾内部市场结算办法（采掘开单位、井下辅助单位、地面单位及机关科室结算办法）¾内部市场结算规定（采掘开结算、链式服务结算、单项工程结算、固定岗位综合费用承包结算、结算比例、管技人员工资计算、一般规定、数据提供规定）。¾¾例：荆各庄矿市场化结算考核管理办法例：荆各庄矿市场化结算考核管理办法（二）区队（车间）内部市场结算管理制度（二）区队（车间）内部市场结算管理制度¾区队（车间）内部市场结算一般规定：¾发料、各项收支原始凭证齐全，编制、登记、录入计算机及时正确。¾日清日结账簿、报表按时编报并且数据正确。¾¾节支降耗收入与职工收入挂钩节支降耗收入与职工收入挂钩。。¾队班之间日清日结合理，内部分配合理，职工对内部分配满意。¾日清日结计算方法正确。¾日清日结结果上墙公布。¾¾核算员每月对日清日结存在的问题进行分析并提核算员每月对日清日结存在的问题进行分析并提交分析报告。交分析报告。¾队班日清日结原始记录单在工作现场。¾各项罚款及时计入日清日结表。¾¾内部奖罚符合规定要求内部奖罚符合规定要求。¾各项支出合理结算。¾¾例：掘进二区市场化结算管理办法例：掘进二区市场化结算管理办法¾¾（一）明确内部市场主体（一）明确内部市场主体¾¾四级市场主体：四级市场主体：¾¾矿（厂）矿（厂）：一级市场主体：一级市场主体¾¾科队（车间）科队（车间）：二级市场主体：二级市场主体¾¾班组班组：三级市场主体：三级市场主体¾¾岗位（个人）岗位（个人）：四级市场主体：四级市场主体¾¾市场主体类型：直接生产型、辅助生产型、市场主体类型：直接生产型、辅助生产型、后勤服务型、机关服务型。后勤服务型、机关服务型。三、明确市场主体三、明确市场主体划分结算层次划分结算层次¾¾三级市场结算：三级市场结算：¾¾矿（厂）与科队（车间）以及科队之间内部市场交易构成矿（厂）与科队（车间）以及科队之间内部市场交易构成一级市场结算一级市场结算；；¾¾科队（车间）与班组以及班组相互之间内部市场交易构成科队（车间）与班组以及班组相互之间内部市场交易构成二级市场结算二级市场结算；；¾¾班组与岗位（个人）以及岗位（个人）之间内部市场交易班组与岗位（个人）以及岗位（个人）之间内部市场交易构成构成三级市场结算三级市场结算。。¾¾例：荆各庄矿内部市场主体及结算层次划分例：荆各庄矿内部市场主体及结算层次划分（二）划分结算层次（二）划分结算层次新桥矿矿、科队、班组和岗位（个人）三级市场结算体系¾（一）分析作业流程，确定主导、辅助工序¾流程管理：¾对矿、区队、班组的作业流程进行分析¾画出作业流程图并进行描述¾¾例：工作面生产条件验收流程例：工作面生产条件验收流程¾工序管理：¾确定主导工序和辅助工序¾定岗、定员、定岗位职责、定作业标准四、分析作业流程四、分析作业流程确定链式结算关系确定链式结算关系绘制绘制内部市场结算流程图内部市场结算流程图荆荆各各庄庄矿矿原原煤煤生生产产工工艺艺流流程程图图荆各庄矿采煤队主导、辅助工序流程图主导工序1采煤班主导工序1采煤班采煤班主导工序2单项工程班主导工序2单项工程班单项工程班回柱班回柱班回柱班运料班运料班运料班机电检修班机电检修班机电检修班机电小库机电小库机电小库主导工序主导工序服务工序服务工序注:箭头所指方向为被服务对象¾依据作业流程、主导与辅助工序的划分，分析区队（车间）、班组、岗位等市场主体之间的链式服务与被服务关系¾据链式关系确定结算流程，绘制内部市场结算流程图（二）确定链式结算关系，明晰结算流程（二）确定链式结算关系，明晰结算流程开滦荆各庄矿机运队内部市场主体链式关系图原煤运输工序原煤提升工序物料提升工序南异皮带西异皮带散煤收集26米皮带上信号下信号主井2048斜井风井副井皮带备件皮带电工绞车电工绞车机工夜班起重大班起重队值劳务输出工序主导工序生产链服务链内部市场结算流程图流程图说明：1、各单位发生的材料费、租赁费、水电费等直接费用由供应、机电等部门直接录入计算机，结算中心直接结算；2、各单位发生的直接费用形成本单位的直接支出；3、采掘生产单位的原煤产量、进尺由调度部门确认、上报结算中心；4、结算中心据产量、进尺及其综合单价与采掘单位结算产品收入；5、生产辅助单位向采掘及其他单位提供的劳务由其开具结算单，被服务单位签字确认，交结算中心结算；6、生产辅助单位通过提供运输、修理、通风等劳务取得服务收入；7、采掘等单位从生产辅助单位购买劳务，形成其辅助服务支出；8、结算中心定期向矿主管部门、主要领导报送各单位收支报表和应结算工资；9、矿主管部门和主要领导根据集团公司工资政策和本矿实际最终确定各单位应发工资。例：荆各庄矿内部市场结算流程图例：荆各庄矿内部市场结算流程图五、分析各市场主体收支项目五、分析各市场主体收支项目确定收支科目确定收支科目¾¾详细分析各级内部市场主体的收入、详细分析各级内部市场主体的收入、支出项目到底有哪些支出项目到底有哪些¾¾确定各级内部市场主体的收入、支确定各级内部市场主体的收入、支出科目及其编码出科目及其编码市场化市场化收益核算收益核算机制机制核算公式：收入－支出＝利润ABC区留存区借支（或用存款）工资收入支付工资能力核算工资数额1核算工资数额2内部调控在收入一定的情况下比如：综采队当月产量10万吨，单价：10元/吨，收入：100万元。成本的支出是利润（可分配工资）多少的决定因素成本越高，可分配工资越少；成本越低，可分配工资越多。机电队直接支出服务支出运输队材料费电费其它租赁费收入按产量和定额与矿结算服务支出综采队直接支出材料费电费其它租赁费运输队直接支出服务支出机电队材料费电费其它租赁费机修厂直接支出服务支出机电队材料费电费其它租赁费综采一区内部市场收支链式关系图综采一区内部市场收支链式关系图例：例：××××煤煤矿各单位内部收支项目明细表矿各单位内部收支项目明细表例：例：××××煤煤矿内部市场收支科矿内部市场收支科目表目表例：永煤新桥矿收支科目表例：永煤新桥矿收支科目表科目编码科目名称10101工资定额生产收入1010101浮动工资收入101010101末煤工资收入101010102块煤工资收入101010103进尺工资收入1010102安全固定收入1010103津贴工资收入101010301年功工资收入101010302入井津贴收入10102材料定额生产收入1010201浮动材料收入1010202固定材料收入10103租赁收入1010301租赁定额生产收入1010302租赁单项收入10104电力收入1010401电力定额生产收入1010402电力单项收入10105修理定额生产收入10106运输定额生产收入1010601矿车运输定额收入10107生产其它收入1010701通风收入1010702放炮收入1010703洗衣收入1010704矿灯收入科目编码科目名称201材料支出202租赁支出203电力支出204修理支出205运输支出206罚款支出20601调度罚款支出20603安全质量罚款支出20604全员学习罚款支出20606机电设备罚款支出20607影响时间罚款支出20608文明施工（卫生）罚款支出20609材料现场管理罚款支出20610公司安检局小分队罚款支出20611节能减排罚款支出2