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来自中国最大的资料库下载内容提要一、公司治理视野中的内部控制二、控制环境三、风险评估四、控制活动五、信息与沟通六、监控内部控制来自中国最大的资料库下载为什么要关注内部控制？谁关注内部控制？审计师——提高审计效率企业管理当局——加强企业管理政府监管部门——健全公司治理一、公司治理视野中的内部控制内部控制来自中国最大的资料库下载不同视角下的内部控制我国：中注协——注册会计师角度证监会——内部控制机制与内部控制制度财政部——内部会计控制美国：COSO（发起人组织委员会）——整体框架SEC（证券交易委员会）——针对财务报告的内部控制一、公司治理视野中的内部控制内部控制来自中国最大的资料库下载美国发起人组织委员会（COSO）在1992年提出，并于1994年修订的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下描述：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。一、公司治理视野中的内部控制内部控制来自中国最大的资料库下载财政部内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一、公司治理视野中的内部控制内部控制来自中国最大的资料库下载内部会计控制包括认可交易、防护资产、以及保证财务记录的精确性的方法和程序，如一套好的会计控制制度有助于效益最大化，并将浪费、过失和舞弊的损失减少到最低限度。内部管理控制包括组织计划，以及所有可能为管理计划和经营控制提供方便的方法和程序，如部门预算程序、业绩报告，以及向顾客提供信贷的程序。内部控制的内容来自中国最大的资料库下载内部控制的特征不仅仅是制度而是一种理念！同战略有关，帮助完成企业目标（确保管理人员和一般员工一贯以企业目标为准则）同企业的管理哲学、规范和完整性有关包括制定标准和经营指标监控、报告及评估同计划、组织、指导紧密相关的一个不断发展过程包括人而且受人影响只能提供合理保证！内部控制来自中国最大的资料库下载谁应对内部控制负责？必须明确，内部控制是每一位主管人员的责任制定标准的工作可以由计划人员来做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由财务人员、统计人员、销售人员来完成，这些工作甚至可以完全由机器来完成；但是采取纠正措施的职责，必须主要由主管人员来履行，因为他们掌握着职权、承担着实现组织目标和计划的主要职责。内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制的过程内部控制是一个信息反馈过程，包括三个基本步骤：确立标准衡量成效纠正偏差指出偏差实际与标准成效比较计量实际成效实际工作成效分析偏差原因制定纠正计划进行纠正预期工作成效内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制的具体活动内部控制可以是…手工电脑改正指导预防发现内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制系统的特点内部控制的各个系统都是为了一定目的而建立的各个控制系统按其业务活动的繁简而形成大小不等的系统，并构成相互关系各个控制系统由若干个控制点构成各个控制点分别存在于有关的管理制度或未建立制度的实际管理活动之中内部控制系统内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制所面临的挑战控制失败舞弊——内部相互勾结，内外勾结管理层不受内控牵制环境、业务性质变化过度控制——高成本——不灵活变通——破坏企业内部的平衡内部控制来自中国最大的资料库下载控制失败举例舞弊：虚假销售动机：为达到销售目的手段：盘点时藏匿存货同第三方达成协议控制失败：总部对此一无所知—缺乏联系—目的不同缺乏报告和预算控制截止程序控制很差（未发货先开票）没有设置出库单控制系统没有设置客户确认收货控制未在合同中约定或明确销售确认方法内部控制来自中国最大的资料库下载二、控制环境企业的价值观胜任能力董事会或审计委员会管理哲学与经营风格组织结构权力和责任的分配人力资源政策内部控制来自中国最大的资料库下载三、风险评估企业中风险无处不在！企业的所有经营活动，包括销售、生产、投资融资都是存在着风险的。财务管理的基本理念之一就是风险收益权衡。风险的分类：内在风险与外在风险管理风险、供应风险、生产风险、融资风险、销售与信用风险经营风险与财务风险流动性风险和资产分配风险内部控制来自中国最大的资料库下载三、风险评估风险识别围绕目标：营运目标、财务报告目标、遵循性目标关注变化：如经营环境、会计规则、科技发展、顾客需求、行业竞争、自然灾害、信息系统、企业活动的性质、员工等方法：头脑风暴法、德尔非法内部控制来自中国最大的资料库下载风险评估何谓风险评估？由高级管理层和部门管理层进行的对经营的复核，它是作为战略计划的一部分，用以确定存在什么风险、风险在哪里以及风险的严重性。内部控制来自中国最大的资料库下载风险评估的目的确定将控制重点置于何处准备内部审计计划（即把重点放在主要风险上）为达到此两种目的而需执行的风险评估程序是一样的内部控制来自中国最大的资料库下载公司层风险评估确定集团或公司的主要领域，即主要法律实体或部门建立公司目标定义风险建立风险评估模型优先考虑风险确定将控制重点置于何处，准备内部审计计划内部控制来自中国最大的资料库下载部门层风险评估选择高风险部门确定每个已选部门的经营目标确定每个已选部门的各项职能区域与管理人员讨论发生于每个职能领域的风险评估风险造成的后果及其发生概率确定将控制重点置于何处，准备内部审计计划内部控制来自中国最大的资料库下载风险评估的方法风险预警的组织机制会计信息系统财务信息的收集、传递机制风险分析机制风险处理机制风险责任机制基础机制过程机制风险预警系统机制构成图内部控制来自中国最大的资料库下载四、控制活动内部控制的基本方式：组织结构控制授权批准控制资产与记录保护控制职工素质控制内部报告控制风险控制预算控制内部审计内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制系统的构成因素组织结构、岗位责任、业务程序、处理手续、检查标准、人员素质、内部审计等内部牵制制度内部审计制度程序控制制度责任控制制度会计控制制度财产、凭单管理制度内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制的方法介绍检查（审计）控制财务（预算）控制程序控制管理机构控制作业控制计量控制人员控制质量控制企业文化经营目标控制检查（审计）控制内部控制来自中国最大的资料库下载四、控制活动组织结构控制基本原则：不相容职务相互分离1.授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离2.执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离3.执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离4.保管某项财产的职务与记录该项业务的职务要分离内部控制来自、组织类型：子公司、分公司2、权力安排：①投资决策权②对外融资、利润分配权③财务公司与结算中心④人员委派⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率内部控制来自中国最大的资料库下载组织结构控制体制优势弊端集权①规模效益①能力②总部战略保障②官僚主义③高级人才放大效用③效率④减低组织、代理成本④下级抵触分权①1+1＞2①诸侯现象，母子竞争②企业家精神层层衰减内部控制来自、集团公司的发展战略2、集团公司的产品（产业）选择3、集团公司总部的控制素质4、分支企业对母公司的财务战略影响重要程度5、企业集团的不同发展阶段6、体制本身的各因素分析内部控制来自中国最大的资料库下载货币资金控制•岗位分工控制•授权批准控制•现金控制•银行存款控制•票据控制•印章控制•监督检查内部控制来自中国最大的资料库下载采购与付款控制•岗位分工控制•授权批准控制•请购控制•审批控制•采购控制•验收控制•付款控制•监督检查内部控制来自中国最大的资料库下载•岗位分工控制•授权批准控制•销售与发货控制•收款控制•监督检查销售与收款控制内部控制来自中国最大的资料库下载•岗位分工控制•授权批准控制•项目决策控制•概预算控制•价款支付控制•竣工决算控制•监督检查工程项目控制内部控制来自中国最大的资料库下载•岗位分工控制•授权批准控制•对外投资决策控制•资产投出控制•对外投资持有控制•对外投资处置控制•监督检查对外投资控制内部控制来自中国最大的资料库下载成本费用控制•岗位分工控制•授权批准控制•成本费用支出控制•内部报告控制•监督检查内部控制来自中国最大的资料库下载担保控制•岗位分工控制•授权批准控制•担保评估控制•担保审批控制•担保执行控制•担保财产保管控制•担保业务记录控制•监督检查内部控制来自中国最大的资料库下载预算控制•岗位分工控制•授权批准控制•预算编制控制•预算执行控制•预算调整控制•预算分析控制•预算考核控制内部控制来自中国最大的资料库下载五、信息与沟通•信息：信息获得；信息传递；管理层支持•沟通：建立渠道；沟通内容；沟通有效；沟通及时内部控制来自中国最大的资料库下载评价内部控制系统的成效•日常监控•单独评价•报告分析六、监控内部控制来自中国最大的资料库下载内部控制审核细则正当授权凭证完整恰当的程序财产保护休假、责任的替换、保险独立核对成本/收益分析内部控制来自中国最大的资料库下载山东龙口矿务局：以现金流量控制为重点的资金管理1