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1摘要建立现代企业制度是企业制度改革的必然趋势，作为企业内部控制重要内容的内部审计，也要做出相应的改革与现代企业制度相适应。对于内部审计的相关问题，无非涉及内部审计的目标、地位、职能、机构设置，在建立现代企业制度的过程中，现代企业中内部审计目标如何，处于何种地位，设置内部审计的具体职能以及内部审计机构怎样设置才能充分发挥起应有的作用？这些问题都是我们在建立于市场经济相适应的现代企业制度种应该解决处理的。本文共有四部分的组成，第一部分介绍现代企业制度条件下内部审计的目标，通过内部审计产生的必要性得到其目标；第二部分介绍内部审计的职能，现代企业制度中内部审计到底应由那些职能，应不应该具有管理职能，本章作了相关阐述；第三部分介绍内部审计的地位，在企业制度改革后，内部审计在企业中处于何种地位，保持其发挥职能应有的独立性；第四部分对于现代企业制度下内部审计机构设置作了相关设计，并在相比较之后得到最有效的机构设计模式。关键词:内部控制,内部审计,现代企业制度2ABSTRACTEstablishingthemodernbusinessenterprisesystemisinternalauditthattheinevitabletrendthatthebusinessenterprisesystemreform,beusedasthebusinessenterpriseinnerpartcontroltheimportantcontents,alsodoingthehomologousreformationwentwithmodernbusinessenterprisesystemshould.Theseproblemsareallamodernbusinessenterprisesystemthatwearebuildingonthemarketeconomytoadapttomutuallytogrowandshouldresolve,handlingof.Thistextreachestotallyfourconstitutepartonly,thefirstpartintroducesthetargetthatmodernbusinessenterprisesystemtermdescendinternalaudit,passingthenecessitythatinternalauditcreationgetitstarget;Thesecondpartofintroductiontheworkingtalentthatinnerpartaudit,modernbusinessenterprisesysteminsideinnerpartauditgodowntobedrockshouldfromthoseworkingtalents,shouldshouldn'tshouldhavetheworkingtalentofmanage,thischaptermadetherelatedexpatiating;Thethirdpartintroducesthepositionthatinnerpartaudit,beingplacedintogrowthepositionwhyinbusinessenterprisesystemreformbehind,innerpartauditinthebusinessenterprise,keepingitsdeveloptheindependentthatworkingtalentshouldhave;Four-partcentformodernbusinessenterprisesystemnexttheinnerpartauditstheorganizationestablishestomaketherelateddesign,andatcompare3thanaftergetthemostvalidorganizationdesignmode.KYEWORDS:Innerpartcontrol，Innerpartaudit，Modernenterprisesystem4目录前言……………………………………………………………………………5第1章现代企业制度下内部审计目标……………………………………71.1内审目标内涵……………………………………………………71.2现代企业制度下内审目标定位……………………………………8第2章现代企业制度下内部审计职能……………………………………102.1内部审计职能现存观点…………………………………………102.2现代企业制度下内部审计职能正确定位………………………102.3对现代企业制度下内部审计职能误解纠正……………………12第3章现代企业制度下内部审计的地位…………………………………153.1对现代企业制度下内审地位误解纠正…………………………153.2现代企业制度下内审地位定位…………………………………16第4章现代企业制度下内部审计组织设置………………………………184.1现代企业制度下内部审计组织模式……………………………184.2现代企业制度下内审组织模式选择……………………………22致谢…………………………………………………………………………24参考文献……………………………………………………………………25附录一………………………………………………………………………26附录二………………………………………………………………………305前言随着市场经济改革的深入，实现完全市场经济地位是我国经济体制改革的目标和方向。市场经济的主要特征是市场在资源配置中占主要地位，促进市场主体之间的竞争，因此我们的改革是促进鼓励自由竞争的。由于我国的政治体制的特殊性，在建立市场经济之前我国实行的是高度集中的计划经济体制。在计划经济体制下企业缺乏生产自主权，市场主体缺乏由竞争带来的活力，企业的生产经营活动除了要为其资产增值考虑外，还有许多政治目标。在计划经济条件下建立的企业制度已经不适应市场经济激烈的竞争环境，因此建立现代企业制度是我国国有企业改革的方向。企业制度改革过程涉及到企业的各个方面，作为企业制度重要组成部分的内部审计当然也要顺应时代潮流，应对其作适应现代企业制度的相应调整和改变。对现代企业制度条件下内部审计模式的设计大致涉及到内部审计的目标、内部审计的职能、内部审计的地位、内部审计组织机构的设置等几个方面。在查阅了相关的一些资料后，本文从以上四个方面分别进行了详细的讨论。在目前审计理论界关于企业内部审计目标、职能、地位、及其组织模式有不同的观点看法。在对内部审计职能的讨论中，内部审计应该具体有哪些职能，常见的有四种不同的说法，在第二章中，作者就此阐明了自己的观点，并对人们对内部审计职能的误解做出了纠正，列明了原因。在第三章中，作者对内部审计在企业中所处的地位进行了论证，流行最广的是内部审计是外部审计的基础，在现代企业制度中，内部审计不应作为外部审计的基础而存在，其原因在本章中有详细地阐述。关于内部审计机构组6织的设置，有许多不一样的模式，不管是国内国外，主要有四中设置模式：股东主导的内审模式、董事会主导的内审模式、监事会主导的内审模式、董事会和监事会共同主导的内审模式。各种组织模式的具体是怎样运作的以及目前国际流行的是那些模式，第四章对这几中组织模式进行了讨论，在进行了相关介绍以后，作者给出了现代企业制度最佳的内审机构组织模式。通过本文对于现代企业制度内部审计的探讨，使得我们对于在企业制度改革中内部审计的目标，内部审计的职能，内部审计的地位和内部审计组织机构模式如何定位和选择有了清晰的了解，并对企业的改革中有关内部审计的改革指明了方向。7第1章现代企业制度下内部审计目标1.1内审目标内涵内部审计目标是指内部审计系统运行的指向，以及需要达到的基本要求，它是整个审计系统运行的定向机制。在内部审计实践中，人们之所以选择了某些程序和方法，而摒弃了另一些程序和方法，总是基于一定的动机和理由，由此追溯下去直至最终的理由，即逻辑思维的起始点，就是审计目标。可以说内部审计目标不仅是内部审计理论结构中不可或缺的首要组成部分，而且是内部审计实践工作中起决定性方向作用的客观因素，这个因素制约和影响着审计工作的所有方面，控制着审计工作的各个环节和整个过程，是内部审计工作的内在规定性。要科学合理地规定内部审计目标，必须联系内部审计产生的根本动因和现代企业制度对企业内部管理制度的基本要求。内部审计之所以需要，是因为企业规模扩大化，经营业务复杂化，管理层次多样化，生产经营地点分散化。在这种情况下，由某一个管理阶层来执行全部的经济管理职能就难以胜任了。这时，经济管理职能开始被分解，被分解后的主体势必会在权力、义务和责任等方面形成新的主体间的关系，并随着主体之间跨度的增大而出现了更为松散的权利，义务与责任关系，造成执行具体管理职能的各主体逃避其应负责的责任或应尽的义务的偏好，这样最高管理阶层为了保证这些权利、义务或责任能在管理活动中得到如期有效贯彻，就必须在分解职能后的管理主体之间，采用内部审8计这样一种新的经济管理协调机制和反馈机制。可见，内部审计是为了满足管理的需要而逐渐产生和发展起来的，是控制与管理的一项新技术，是一种新的独立控制系统。1.2现代企业制度下内审目标定位在现代企业制度下，企业作为市场最基本的经济单元和最基本、最主要的竞争主体，作为能够自负盈亏的法人实体，实现了企业民事权利能力和行为能力的统一。在这种情况下，实现企业管理制度的科学化，规范化，形成激励和约束相结合的经营机制显得尤为重要，显然，内部审计就是这样一种有效的内部约束机制。完全有理由认为，直接产生于管理需要的内部审计，在现代企业制度下，其对管理部门的帮助建设作用和管理控制功能得到了更为充分的体现。综上所述，我们可以得出结论：内部审计的目标是通过提供分析、评价、建议和对本身活动的恰当评论来衡量企业内部各项管理控制的有效性，以帮助所有管理人员有效地履行它们的责任。因此，内部审计关心包括会计和财务记录在内的经济活动的各个方面，只要能为管理部门服务就行。内部审计这个总目标的实现通常涉及以下一些活动：首先，完整信息系统。审核和评价会计、财务和其他经营记录及报告的正确性、纪实性和有用性。其次，有效控制系统。查明遵循既定方针、计划、程序、法律、经营原则和各种规定的程度，以合理的成本建立有效控制。再次，经济有效的使用资源和保护资产。查明经管公司资产和防止各9种损失的程度，以便帮助经营管理人员找到更有效的利用资源的途径。最后，经营目标的适当性和结果的有效性。各经营目标是否符合组织的总目标，是否正在达到各种良好的目标，是否正在完成制定的任务，已提出改善经营的建议。10第2章现代企业制度下内部审计职能内部审计的职能是内部审计完成其任务，发挥其作用，实现其目标的内在固有功能。内部审计职能的客观存在，是人类运用内部审计审核评价经济活动的依据。正确认识现代企业制度下内部审计职能，对于更好地开展内部审计工作具有极为深刻的意义。2.1内部审计职能现存观点内部审计的职能,比并不是一成不变的，而是随着管理科学的发展进步而逐步变化发展的，现代企业制度下内部审计职能不同于我国计划经济条件下内部审计职能，对于现代企业制度内部审计职能讨论的观点中，集中起来主要有：（一）一职能论。认为内部审计只有经济监督职能。（二）二职能论。认为内部审计具有经济监督职能和经济评价职能。（三）三职能论。认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。（四）多职能论。认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能,除此之外,还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。2.2现代企业制度下内部审计职能正确定位112.2.1经济监督职能经济监督职能是内部审计最基本的职能，经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和