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1“单位内部的会计管理及监督制度”为了确保会计行为合法规范，保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度结合本单位的实际情况，特制订本制度。目录第一章单位内部会计管理体系3第二章会计人员岗位责任制5第三章账务处理程序制度9第四章会计电算化管理制度17第五章对外投资决策机制和程序，重大投资决策集体审议、联签责任制度20第六章财务收支审批制度21第七章成本费用核算制度23第八章财务会计分析制度27第九章计量验收制度30第十章财产清查制度31第十一章会计交接制度32第十二章会计档案管理制度33第十三章发票、收据领、用、存、缴销管理制度36第十四章货币资金内部控制管理制度38第十五章物资采购、保管管理制度40第十六章财务支出报销审批制度42第十七章固定资产管理制度43第十八章应收帐款管理制度45第十九章担保决策程序和责任制度47第二十章定额管理制度48第二十一章内部稽核管理制度51第二十二章质量保证金管理制度53第二十三章销售及收款内部控制管理制度55第二十四章销售确认管理规定612第二十五章采购内控制度63第二十六章存货内控管理制度66附图713第一章单位内部会计管理体系第一条单位负责人对会计工作的职责1．单位负责人是单位会计行为的第一责任人，负责组织制定和实施单位内部的会计管理和监督制度，并领导单位的会计核算与会计监督工作。2．单位负责人应在单位的财务会计报告上签字和盖章，并对单位的会计资料的真实性和完整性负责。3．单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不授意、指使/强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员应予以奖励。第二条会计机构本单位设置独立的会计机构，随着企业发展规模增大，还可设置总会计师，并执行《总会计师条例》。第三条会计机构的地位与作用以及与单位内部其他职能机构的关系一、会计机构是从事会计核算的专职机构，负责办理如下事项：1．款项和有价证券的收付，并集中保存与管理现金、银行存款与有价证券，包括相关的银行结算凭证与印鉴；2．财物的收发、增减和使用；3．债权、债务的发生和结算；4．收入、支出、费用、成本的计算，并集中保存与管理发票和收据；5．财务成果的计算和处理；6．资本、基金的增减。单位的所有经济事项最终都必须与会计记录相联系，会计机构对单位所有的经济与业务活动实施会计监督。二、会计机构负责汇总各职能部门提交的相关资料，经综合平衡后编制财务收支计划，资金运作计划，报送单位负责人审批，并对上述计划的执行情况进行反馈与监督。4第四条会计核算组织形式实行以财务处为主体的一级核算组织形式，根据单位发展和需要也可实施以工程处、车间等为内部核算主题的二级核算组织形式。第五条内部审计设置内部审计人员，内审人员受单位负责人委托，对会计机构工作以及单位内部会计管理与监督实施情况进行监督，对单位重大项目进行内审，对企业经营业绩和其他经济业务根据需要进行内审，编制内部审计工作计划，负责与上级主管审计部门联系和上报有关报表。5第二章会计人员岗位责任制第一条任职资格1．从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，新进人员必须持有会计从业资格。为确保会计从业资格会计人员必须每年接受不少于24课时的后续教育，并取得相应的证明。2．担任会计机构负责人应具备会计师以上的技术职务资格。3．单位不得任用《会计法》第四十条提及的禁入人员担任会计工作。第二条工作岗位的设置1．会计机构应设置工作岗位如下：会计机构负责人；出纳岗位；总帐及报表核算岗位；固定资产、存货及其他财产物资核算岗位；工资及社会保险核算岗位；收入、支出、成本以及财务成果核算岗位；债权、债务及资金核算岗位；纳税申报岗位。根据单位实际情况，实施一员多岗，但必须以不违反内部牵制和不相容职务分离原则为前提。2．会计机构内部应当建立稽核制度指定专人担任稽核工作，也可以由会计机构负责人兼任稽核工作。3．会计工作人员回避制度单位负责人的配偶及直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构的负责人的配偶及直系亲属不得在本单位担任出纳工作。第三条工作岗位的职责一、会计机构的负责人1．负责主持会计机构的日常管理工作，按照《会计法》及国家统一的会计制度要求组织单位的会计核算工作。2．设计、拟订单位的会计管理与监督制度，并在单位负责人领导下组织实施该制度。3．编制单位财务收支计划和资金运作计划，并在单位负责人领导下实施计6划。4．搞好财务会计分析，参与经营决策。5．组织编制单位的财务会计报告，并予签字、盖章。6．组织对会计人员的考核，参与对会计人员的任用、调配等人事安排。二、出纳岗位1．严格审核原始凭证，把好报销关，发现不真实、不合法的原始凭证，拒绝办理或通过汇报领导进行处理，对不符合规定要求的原始凭证有权要求更正、修改。2．按照国家有关现金管理制度和银行结算制度的规定，办理现金收、付、存和银行结算业务。3．做好现金和银行收付日报表，做到日清月结，平时与计算机记帐核对，每月末要核对银行对帐单以求帐实相符。4．出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，不得一人掌管全部银行印鉴。三、总帐及报表核算岗位1．按照科目汇总表及时登记总分类帐。2．做好总分类帐与明细帐3．在帐表一致的前提下及时正确编制有关会计报表。四、固定资产、存货及其他财产物资核算岗位1．根据国家统一会计制度规定，正确划分固定资产、存货及其他财产物资之间的界限，据以确认入帐。2．根据制度规定结合单位实际，建立固定资产明细帐，逐笔登记固定资产的增加与减少事项，有关固定资产的购建、投入、转移、报废、毁损、盘盈、盘亏等事项都按必须规定程序办理必要手续，方可进行登记入帐或调整帐面。3．根据会计制度确定固定资产使用年限，正确计提固定资产折旧费用。4．定期将固定资产帐与本单位管理固定资产部门核对数量、金额，固定资产管理部门核对卡、物数量与存放使用地点，以确保帐、卡、物三相符。5．根据单位的实际情况设置存货及物资明细帐，并确定有关存货计算方式，在办妥规定手续后，按照验收入库、出库等原始凭证登记有关增加或减少7事项。6．督促指导财产物资保管部门应建立相应的存货及其财产明细帐，包括数量与金额。每月编制收发、存汇总表以与会计帐面数核对，确保帐帐相符，帐实相符。7．对低值易耗品建立收、发、存有关手续，采用一次摊销的低值易耗品要建立辅助登记，加强对在用低值易耗品的管理，对两用物品（单位和家庭都能使用）以及价值较大的更要加强实物管理。五、收入、支出及财务成果（包括结余、基金）的核算岗位1．根据销售部门开具发票以及业务部门通知开具收据等确认收入，确认收入同时并结转相关的成本。2．遵守国家有关规定，做好发票、收据的购买与管理工作，包括办理申领、收回、核销的登记查验等手续。3．编制材料耗费等各种分配明细表以及有关收入、支出、成本费用的转帐凭证，登记有关收入及成本费用明细帐，根据国家规定计算各种应交款。4．编制各类有关收入、支出、成本、效益的报表供上级或有关部门需要，为单位组织经济考核提供必要的会计数据。5．做好年终结算工作，结转结余、计提各项基金，做好记帐凭证。六、应收、应付及资金核算岗位1．根据有关合同和协议审核有关应收、应付及借款、投资事项的凭证与资料。2．做好应收帐款、应付帐款、其他应付款以及投资等转帐记帐凭证和各种明细帐。3．每月检查上述有关债权债务往来以及融资、投资项目的履行情况，定期编制未办理清转的事项清单，督促有关销售、采购等业务部门抓紧清理工作。七、稽核岗位1．审核原始凭证必须具备的基本要素：凭证名称，填制日期、单位或填制人姓名，接受凭证单位名称，经办人员的签字、盖章，经济业务的内容、数量、单价、和金额等。基本要素是否真实、完整、合法、合规，发现有错误的情况是否按规定更正或重办，对一些特殊情况下的原始凭证是否具备一定的附加条件。82．审核记帐凭证必须的基本要素：填制日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目及借贷方向、金额、所附原始凭证张数，填制凭证人员、记帐人员、会计机构负责人签字或盖章是否真实、完整、合法、合规。3．审核帐簿的设置和启用是否完备、合规，是否按照经审核的凭证登记帐簿，审核帐簿的记载、更正及结帐是否合规，总帐、明细帐、日记帐之间是否保持正确的勾稽关系。4．审核报表的编制及签署是否符合制度规定及政府主管部门的规定要求，帐表之间、表表之间是否保持正确的勾稽关系，财务报告是否完备、合规。5．其他须经稽核的事项。八、纳税岗位1．纳税人员必须取得税务部门发放的纳税员证件。2．正确及时编报、申报各种流转税、企业所得税、个人所得税以及营业税和税收附加申报表等。3．及时办理申报免税、退税审报工作。4．对违反税收政策的行为及时向领导作出汇报。9第三章帐务处理程序制度第一条本单位执行《企业会计制度》。第二条根据“工业会计制度”和科技企业的有关问题，本单位设置下列会计科目：。。。。。。。。。。。。。。第三条单位的会计核算程序第四条单位的会计凭证一、自制原始凭证1．预借款申请单①格式：一式三联（见附图一）②使用范围与填制要求凡没有取得对方原始凭证前，要支付的材料费、加工费及其他费用必须填制预借款申请单（包括预借差旅费或其他内容所需的现金），本单位由用款人提出申请，在一千元以下由分管部门主管和分管副所长批准，所办核准，财务部门付款。借款人办妥业务事项取得对方原始凭证，应在三天内办完所内所需程序进行冲帐核销。一千以上还需所长批准。2．报帐单原始凭证收入记帐凭证支出记帐凭证转帐凭证科目汇总表现金、银行日记帐总分类帐明细分类帐会计报表10①格式：单联（见附图二）②使用范围与填制要求凡用现金支付的费用需填制报帐单，审批权限与预借款申请单类同。属于购买物资还需附入库单、发票，属于加工费需附加工费支付单、发票，属于工资、津贴、奖金等需附受款人签字清单。3．外埠出差费报销单①格式：单联（见附图三）②使用范围与填制要求职工因公出差外省市因报销费用和补贴须填制该单，起点时间必须按每一地点上车、下车逐项填列，报销标准按所制定外埠出差标准执行，凡因私或绕道或不符合规定部分不准列支，审批权限与上述报销相同。4．医药费报销单①格式：单联（见附图四）②使用范围与填制要求职工家属劳保在本单位，符合享受家属医疗报销范围的职工以及退休职工填制该报销单，报销单首先经本所后勤专职人员审核费用有否自理部分，查核就诊卡、劳保卡，审核无误签名或盖章，然后经分管领导批准签字，报销单方可有效向财务部门报销。5．收货报告单①格式：一式三联（见附图五）②使用范围与填制要求收货报告单适用于本单位外购原材料、辅助材料、包装物以及后勤部门办公用品、劳防用品等物资采购、验收、入库凭证。收货报告单必须反映供货单位名称、日期、发票号码、物资名称、数量、价格，经质量、数量验准后签名或盖章，交仓库和财务部门入帐登记。6．低值易耗品收货报告单①格式：一式三联（见附图六），图样类同收货报告单，稍有修改②使用范围与填制要求低值易耗品是指在生产经营过程中多次使用而不改变原有实物形态，其价值11是逐步丧失，具有低值与易耗两个特征的物资，本单适用于价值在2000元以下不属于生产经营主要设备的物品，在生产上使用包括一般工具、通用工具、刃具、量具、模具、夹具、专用工具（不随产品销售的附件），在管理上包括办公桌、椅、电话、电风扇、计算器、取暖器等，填单要求与收货报告单相同。7．固定资产收货报告单①格式：一式二联（见附图七）②使用范围与填制要求本单适用于使用年限一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具，单位价值2000元以上的财产物资。不需要安装调试的固定资产根据发票内容加上运杂费等直接填制，自制设备和需要安装调试的固定资产应通过在建工程核算，竣工验收后再填制该单。8．产品零件完工入库单①格式：一式三联（见附图八）②使用范围与填制要求本单适用于自制半成品，凡作为半成品投产，完工后合格送半成品仓库，产品零件价格应按实际发生工料费用结算，也可采用计划价格，领用时由财务部门分摊半成品价格差异。9．外协作件加工入库单①格式：一式五联（见附图九）②使用范围与