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12010年1月广东省高等教育自学考试审计学原理一、单选1.注册会计师在韩国称为（B）A注册公共会计B公认会计士（师）C注册会计师D特许会计师2.账项基础审计的主要工作目标是（C）A查找控制弱点B查找风险C查错防弊D察觉错误3.具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就可称为会计师事务所与委托人法律上生效的契约，该契约是（C）A管理当局声明书B律师声明书C审计业务约定书D管理建议书4、假定在没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性，我们称之为（B）A审计风险B固有风险C控制风险D检查风险5、假发票属于（D）A不实证据B假冒证据C篡改证据D伪造证据6、审计证明力的第二种形态是（B）A潜在证明力B现实证明力C完全证明力D充分证明力7、下列不是内部控制的目标是（B）A保证交易正确反映B保证董事会决议得到有效执行C保证遵守国家法律法规D保证业务活动按照适当的授权进行8、在较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行（D）A同步符合性测试B追加符合性测试C实际符合性测试D计划符合性测试9、我国现行审计准则所采用的审计模式是（C）A账项基础审计B制度基础审计C现代风险导向审计D详细审计10、顺查法一般用以证实有关资产认定的（B）A真实性B完整性C已发生D计价正确性11、如果某项短期投资比重大，确定计提的跌价准备的基础是（D）A投资总体B投资类别C部分投资D单项投资12、企业流动资产中最活跃的部分是（A）A货币资金B现金C银行存款D往来资金13、任何超过备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，应在哪里支付？（C）A存款B其他货币资金C现金D备用金14、应收账款函证属于（B）A交易实质性测试B余额实质性测试C符合性测试D风险评估程序15、企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例高于某一数值，可视为货币性交易，这一数值是（B）A20%B25%C30%D50%16、下列属于简直或有项的是（D）A未决诉讼B未决索赔C产品质量保证D应收账款抵借17、审计质量、审计责任、审计风险的载体是（D）A审计证据B审计准则C审计工作底稿D审计报告18、注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为（C）A会计师事务所审计报告B外部审计报告C审计报告D独立审计报告2二、双项选择题19、审计证据的有效性特征包括（BD）A证明力B相关性C从分性D可靠性E真实性20、我国注册会计师独立审计准则的第二层次包括（BC）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C独立审计实务报告D职业规范指南E独立审计报告准则21、审计证明的重要性包括下列两方面的含义，它们是（AC）A根据证据反映的金额大小来判断证据的重要性B根据证据反映的金额比例来判断证据的重要性C根据证据反映的问题性质来判断证据的重要性D根据证据反映的问题内容来判断证据的重要性E根据证据的性质来判断证据的重要性22、下列属于内部控制的财务目标的有（BE）A提高经济效益B业务授权C合法合规D提高经营效率E资产接粗与处理的授权23、函证方式可分为（AB）A积极式函证B消极式函证C不定式函证D标准式函证E非标准式函证24、货币资金内部控制重点是（AC）A现金B存货C银行存款D其他货币资产E现金明细账三、多选25、审计按审计目的，可以分为（ABC）A财务收支审计B财经法纪审计C经济效益审计D就地审计E报告审计26、审计过程一般分为（ACD）A计划阶段B风险评估阶段C实施阶段D完成阶段E内部控制测试阶段27、审计意见一般可分为（ABDE）A无保留意见B保留意见C肯定意见D否定意见E无法表示意见28、注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评为高水平，这些事项包括（ACD）A控制政策与程序无效B控制政策和程序与管理当局认定相关C控制政策和程序与管理当局认定不相关D取得证据来评价控制政策和程序显得不经济E通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效29、下列属于购货与付款循环的主要单据有（ABDE）A请购单B订购单C发运凭证D验收单E卖方发票30、应当计提存货跌价准备的情形包括（ABD）A市价持续下跌，并在可预见的未来市价无回升的希望B企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价值C已过期且无转让价值的存货D企业原有库存材料不适应新产品的需要E生产中已不再需要，并且已无使用价值，而原有材料的市场价格又低于其账面价值和转让价值的存货331、会计政策审计包括（ABC）A会计政策变更审计B会计估计变更审计C会计差错更正审计D会计方法变更审计E会计程序变更审计四判断改错题32、世界上最早的审计准则是英国的审计准则。（错，美国）33、期望风险越高，说明审计要求越高，所需审计证据越多。（错，越低越少）34、书面证据比实物证据的证明力要强。（错，实物证据比书面证据）35、逆查法比较适用于经济活动比较简单的单位财务收支审计。（错，顺查法）36、内部控制按照控制依据可以分为定额控制或定率控制。（错，控制手段）37、对于关联往来等被审计单位管理层可控的项目，注册会计师可完全信赖函证的结果来确认应收账款的余额。（错，不可过度信赖）38、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用的固定资产，应全额计提减值准备。（对）39、企业对外投资拥有控制权，应采用成本法进行核算。（错，权益法）40、注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。（错，结账日）41、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，若被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表无法表示意见。（错，发表保留意见或否定意见）五、简答题42、简述内部控制三要素。（1）控制环境，反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。（2）会计制度，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。（3）控制程序，指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。43、简述管理当局对会计账项的认定。答：管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：存在或发生的认定；完整性的认定；权利和义务的认定；估价或分摊的认定；表达与披露的认定。44、简述生产循环所涉及的主要活动内容。（1）生产计划安排；（2）原材料耗用；（3）产品生产加工；（4）产成品核算；（5）产成品完工入库；（6）产成品发出。45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合企业会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；（2）影响会计报表时用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露；（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；（4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。六、实务题46、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如果不当请做出相应的修改。（1）原文：“我们保证，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，„„”答案：（1）评语：由于审计技术的固有局限性，审计证据只能是说服性的，因此注册会计师不能对会计报表的公允进行保证，在发表审计意见时使用“我们认为”术语。修改：“我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，„„”（2）4原文：“ABC公司财务报表在所有方面„„反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”答案：（2）评语：根据重要性原则，审计师只对重大方面发表审计意见。修改：“ABC公司在所有重大方面„„反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”（3）原文：“ABC公司财务报表基本反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”答案：（3）评语：“基本”、“不全”、“不够”的表义均不确切，审计报告中应避免使用含义不清、模棱两可的词语，在审计报告中使用“公允反映”术语。修改：“ABC公司公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”（4）原文：“ABC公司存货占期末资产总额的40%，我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，„„。我们认为，由于前述事项的重大影响，ABC公司财务报表„„，未能反映了ABC公司„„经营成果和现金流量。”答案：（4）评语：如果审计范围受到限制非常重大和广泛，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。修改：“ABC公司对2006年12月31日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，„„。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。