红楼梦所体现的内部控制思想探析

《红楼梦》所体现的内部控制思想探析主讲：傻猪的梦想专题：红学研究延伸引言：横看成岭侧成峰鲁迅：单是命意，就因读者的眼光而有种种：经学家看见《易》，道学家看见淫,才子看见缠绵，革命家看见排满，流言家看见宫闱秘事……毛主席说：“要读《红楼梦》，要把它当历史读。我是读了五遍才能开讲的。”王国维先生从美学和伦理学角度论证《红楼梦》的主旨在于宣传“人生之苦痛与其解脱之道”。蔡元培先生则认为《红楼梦》是清康熙朝政治小说，认为其主旨在于“吊明之亡，揭清之失”。周汝昌先生则倾其一生从多视角深入研究《红楼梦》，为世人理解该书提供了大量较为翔实的资料。胡适、俞平伯、冯其庸、李希凡、何其芳、吴恩裕、王蒙、李希凡、刘心武、张爱玲、刘再复、马瑞芳……作为企业管理者，在广泛提倡内控控制的背景下，我们能够从该书中汲取哪些经验和教训呢？2020/7/6版权所有敬请保密2目录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.《红楼梦》中贾府衰败的原因分析3.《红楼梦》所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2020/7/63版权所有敬请保密目录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.《红楼梦》中贾府衰败的原因分析3.《红楼梦》所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2020/7/64版权所有敬请保密⒈现代内部控制简要概述内部控制作为一个专业术语在20世纪30年代被大家所认可，经历了五个阶段：1.内部牵制阶段。2.内部控制制度阶段。3.内部控制结构阶段。4.内部控制整合框架。COSO委员会于1992年9月发布的《内部控制——整合框架》。2020/7/6版权所有敬请保密5⒈现代内部控制简要概述5.企业风险管理整合框架。2004年9月COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》将企业内部控制拓展到全面风险管理，以为实现组织的目标提供合理保证，并将内部控制的上述“五要素”发展为风险管理的“八要素”，即：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等。2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日，财政部等部门又联合发布了《企业内部控制配套指引》，这标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成。在该体系中，将内部控制的要素具体区分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。2020/7/6版权所有敬请保密6目录课程大纲1.现代内部控制简要概述2.《红楼梦》中贾府衰败的原因分析3.《红楼梦》所表现的内部控制理念4.对现代企业内部控制的启示2020/7/67版权所有敬请保密题外：曹雪芹及其简介曹雪芹在第一回中有自题一绝：“满纸荒唐言，一把辛酸泪。都云作者痴，谁解其中味！”《尚书·尧典》中有“诗言志，歌永言，声依永，律和声。”也即文章总是蕴含了作者的诸多感情。故此，考察作者的背景也成为研究中国古代文化的有效途径。从专业研究的角度而言，如果仅仅从《红楼梦》去看贾府的衰败未尝不可。但是，如果我们结合作者的人生经历和写作背景等角度去看待这个问题，也许理解得更为全面。综合李玄伯先生和周汝昌先生对曹雪芹家世的考证，结合人民文学出版社2008年7月第3版前言中所述，曹雪芹生于清雍正二年（甲辰，公元1724年），卒于乾隆二十八年除夕（癸未，公元1764年）。由于其祖上与康熙皇帝的关系密切，曹氏家族历任江宁织造一职，可谓是“诗礼簪缨之族”，直至雍正六年曹家被抄没。此后，曹雪芹颠沛流离至北京，其晚年生活穷困潦倒，为困苦所迫。《红楼梦》便问世于曹雪芹去世前十年左右。作者丰富的人生阅历以及对人生深刻的反思造就了《红楼梦》高度的思想性和艺术性。2020/7/6版权所有敬请保密8在第四回贾雨村胡乱判案时提到的“护官符”便是经典的一例；另外，卷入王爷之间的斗争也是陷贾府于被动的原因之一。第一，贾赦、贾琏、贾珍等爱好美色；第二，荣府大观园中众丫环婆子吃酒赌博成风；第三，正室与偏房之间的明争暗斗；第四，秦可卿丧事办得极尽铺张；第五，大观园建设作为省亲别墅奢华过费。贾府衰败原因社会政治腐败是其没落的外因贾府骄奢淫逸导致家风的堕落贾府内部治家机构设置不合理2020/7/69版权所有敬请保密贾府无明确家规引发管理混乱贾府在治家过程中，以“旧例”为主，即沿袭以前的做法作为家庭理财的主要途径，缺乏明确的内部规章制度。缺乏内外监督管理加速其衰败在治家过程中，无论是宁府还是荣府，在日常活动中缺乏必要的监管。利益关联方失势形成贾府孤立贾府的没落在一定程度上即受到诸如元春去世、王家丢官、史家被抄、薛家败落等的影响。王熙凤治理荣府是受托管理，王夫人则相当于托管人。2.1社会政治腐败是其没落的外因贾府所处的社会风气在当时可谓政治腐败、世风日下。卖官鬻爵、官官相护、生活奢靡、铺张浪费等现象充斥了整个社会，身处其中的贾府当然不能幸免。在第四回贾雨村胡乱判案时提到的“护官符”便是经典的一例。门子告诉贾雨村：“这四家皆联络有亲，一损俱损，一荣皆荣，扶持遮饰，具有照应的。”正因为有此一说，贾雨村徇情枉法，胡乱了断此案。其实，贾雨村本是一个善于钻营的官场人士，他复职以后的升迁便得益于贾府的照顾。当然，他也为贾府做了许多违法的勾当。譬如在第四十八回中，贾雨村为了满足贾赦的需求，讹诈石呆子拖欠官银从而将其持有的带有写画真迹的扇子予以冲官，然后转送给贾赦。当然，在贾府抄家过程中，贾雨村这种投机客为了保全自己，落井下石于贾府也反映了官场的唯利是图。另外，卷入王爷之间的斗争也是陷贾府于被动的原因之一。第33回曾提到忠顺亲王府因听说贾宝玉有琪官（指蒋玉菡）红汗巾子到贾府索要琪官时，贾宝玉说蒋玉菡已在东郊离城二十里的紫檀堡置办田亩。这实际上是指蒋玉菡为北静王所赞助，北静王与蒋玉菡关系密切从赠送红汗巾子便可见端倪。其实，贾府受北静王府眷顾从第十四回便有着墨。在秦可卿去世时，不仅探丧，而且设置路奠，甚为关照。就是在贾府遭遇抄家时，北静王府也处处帮着打点照应。另外，大观园原本是一片贾宝玉和林黛玉等青少年的净土，但由于无法脱离贾府甚至环境的影响，依然变得混乱不堪。2020/7/6版权所有敬请保密102.2贾府骄奢淫逸导致家风的堕落贾府的骄奢淫逸和混乱在全书中体现得淋漓尽致。略举几例：第一，贾赦、贾琏、贾珍等爱好美色。贾赦曾试图逼迫鸳鸯为妾；贾琏和鲍二家的私通；贾珍和儿媳秦可卿乱伦以及和尤二姐保持不正当关系等。故第七回焦大借酒骂人时说：“每日家偷狗戏鸡，爬灰的爬灰，养小叔子的养小叔子，我什么不知道？”第二，荣府大观园中众丫环婆子吃酒赌博成风；第三，正室与偏房之间的明争暗斗。如贾政偏房赵姨娘及其儿子贾环为了私利处处陷害贾宝玉及与贾宝玉关系密切的王熙凤便是例证；第四，秦可卿死后，众人问起贾珍如何料理时，贾珍拍手道：“如何料理，不过尽我所有罢了！”，即便是棺材也用了原义忠亲王的，其丧事办得极尽铺张；第五，大观园建设作为省亲别墅奢华过费。即便贾元春极加赞赏，仍劝说：“以后不可太奢，此皆过分之极。”《资治通鉴·训俭示康》中有“由俭入奢易，由奢入俭难”，贾府骄奢淫逸的家风催生了内部的各种腐败，成为滋生衰败的温床。2020/7/6版权所有敬请保密112.3贾府内部治家机构设置不合理贾府本是书香门第之家，自宁国公和荣国公开创家族的辉煌之后，到书中所描述的时段，已是“一代不如一代了！”宁府因贾敬一心喜好道教的炼制仙药而不问家事，由贾珍负责自不必说。而荣府则由贾政夫妇负责，贾政由于爱好读书且以公务为重，并不理家。王夫人则交由其侄儿贾琏及其妻子王熙凤（系王夫人娘家侄女）料理。由于王熙凤泼辣能干，有“金紫万千谁治国，裙钗一二可齐家”之称，贾琏便渐渐地不予过问了。从这个意义上讲，王熙凤治理荣府是受托管理，王夫人则相当于托管人。而王熙凤上有贾母、贾赦夫妇、贾政夫妇等，又要遵守其指令，而这些人又不会将日常开支的预算告知王熙凤，时常有越权现象发生。从而在一定程度上使得家族内规矩并不严明统一。当荣府所有事项都压在一个没有充分授权且无监管（下面再予以详细阐述）的女性身上时，可以想见荣府的治理机构是多么的不健全。详见《红楼梦》第26页，冷子兴向贾雨村谈及贾府时的评论。较为典型的是为迎接贾元春省亲，大力打造省亲别墅（即后来的大观园），贾府并未拟定一个合理的开支预算，一味地追求豪华，详见该书第16至第18回。另外，贾琏通过贾母的丫环鸳鸯私自挪用贾母的一千银子，详见《红楼梦》第72回和第74回。2020/7/6版权所有敬请保密122.4贾府无明确家规引发管理混乱《孟子·离娄上》有“不以规矩，不能成方圆”。作为家族治理，理应有明确的规章制度。然而，在中国传统治家观念中，却以家训为主。贾府在治家过程中，以“旧例”为主，即沿袭以前的做法作为家庭理财的主要途径，缺乏明确的内部规章制度。故此，在治家过程中，很容易受到直接管理者的个人影响，从而造成内部的管理混乱。其他人暂且不说，仅以善于治家的王熙凤为例，便可管中窥豹。在第15回，王熙凤曾在铁槛寺借老尼为张姓财主之女金哥退婚之际索要了三千银子，并扬言道：“凭是什么事，我说要行就行。”可见其在行事过程中，为了炫耀其权力，见利忘义。在第39回中，当袭人（贾宝玉的婢女）向平儿（王熙凤的陪房丫头）问起当月月钱为何还未发放时，平儿才说出王熙凤其实早已支取，只是已放给别人使用以收取利钱，待别处的利钱收来，凑齐了才发放。并说：“这几年拿着这一项银子，翻出有几百来了……只他这梯己利钱，一年不到，上千的银子呢。”王熙凤私放利钱可谓是中饱私囊，相当于现在的私设“小金库”，作为荣府管家之人，实在是坏了风气。2020/7/6版权所有敬请保密132.4贾府无明确家规引发管理混乱延伸：王熙凤（舞弊三角理论视角）2020/7/6版权所有敬请保密142.4贾府无明确家规引发管理混乱王熙凤不但凭借当家理财的身份谋取私利，还通过玩弄权力害死贾瑞和尤二姐。在她的心目中，谁危害到她在贾府的地位以及声誉，必将置对方于死地。贾瑞虽然对她抱有非分之想，本可以惩戒下他即可，亦不至于要其性命。然而王熙凤为了显示其个人权威，执意设毒局陷害贾瑞，直至贾瑞病逝。至于尤二姐一事，更能显示其为一己之私利而不择手段去恣意妄为。其实，在她所处的年代，作为贾府这样的家族，娶个三房四妾也属平常。但在王熙凤看来，贾琏偷娶的尤二姐将会危及到她在贾琏心目中地位。为此，不惜耍弄聪明借刀杀人，逼迫尤二姐吞金自杀。王熙凤大耍小聪明，终究害了自己，也拖累了贾府。这也正应了第五回警幻仙姑制作的《红楼梦》词曲之一《聪明累》所唱“机关算尽太聪明，反算了卿卿性命。”2020/7/6版权所有敬请保密152.5缺乏内外监督管理加速其衰败通览《红楼梦》，在治家过程中，无论是宁府还是荣府，在日常活动中缺乏必要的监管。前已述及，宁府完全由贾珍掌管，而荣府则由贾琏和王熙凤夫妇受托管理。撇开宁府不谈，荣府中王夫人授权其侄女王熙凤管家之后，也只是偶尔过问下，并没有加强监管。而王熙凤也随时利用自己能博得贾母和王夫人的欢心而谋取私利。授权不明确，监管不到位导致王熙凤等人假公谋私。即便是第七十四回中的抄检大观园，其目的也主要在于王夫人为了保护自己的儿子贾宝玉不受丫头们的蛊惑和调唆，并非为了全面检查贾府的家规是否得到严格遵守。待王熙凤带人查到探春院内时，探春愤慨道：“可知这样大族人家，若从外头杀来，一时是杀不死的，这是古人曾说的‘百足之虫，死而不僵’，必须先从家里自杀自灭起来，才能一败涂地！”不想，这正成了贾府今后命运的谶语。另外，如果说贾府的被抄家是外部监管的话，对于贾府而言已经是无力回天了，因为内部管理的失控已经引致了无法扭转的局面。2020/7/6版权所有敬请保密162.6利益关联方失势形成贾府孤立在当时官官相护的背景下，一个家族很容易受到重要利益关联方的影响。贾府的没落在一定程度上即受到诸如元春去世、王家丢官、史家被抄、薛家败落等的影响。贾元春作为贾府的政治护身符，对贾府在官场中的地位有着无形的重要影响。早在第五回《红楼梦》词曲之《恨无常》中便有“儿命已入黄泉