工程项目成本管理办法

第1页共27页工程项目成本管理办法（试行）成本是反映一个企业工作质量的综合性指标，是衡量企业管理水平的标尺；施工企业要生产产品，就要发生各种生产消耗，也就是在施工过程中发生的全部生产费用的总和；成本管理与控制就是指工程项目在实施过程中针对施工成本的形成过程进行监督并纠正发生的偏差，使工程项目实际施工成本限制在计划范围内，为了保证工程项目目标成本的实现，分公司制定以下工程项目施工成本管理办法。1.一般规定1.1工程项目成本管理与控制应包括项目施工成本的预测、计划、分解、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报表。1.2分公司建立以项目经理部为中心的成本控制体系，进行成本管理目标分解，明确职能部门、项目部各级管理人员和作业层的成本责任和相互关系。1.3项目经理部应根据《项目管理目标责任书》中明确的目标成本责任考核指标，对施工过程中发生的、可控制的各种消耗和费用进行全程控制。2．施工成本控制管理程序2.1工程项目目标成本控制管理按下列程序进行：2.1.1分公司成本部进行工程项目计划成本预测和汇总，制定下达项目部目标成本降低指标。2.1.2根据分公司下达的指标，项目经理部应制订施工成本控制计划、措施，分解、深化成本控制指标。2.1.3项目经理部实施过程成本控制、纠正发生的偏差。2.1.4成本部对项目经理部实施期间的工程施工成本进行考核与指导。2.1.5成本部进行成本分析并编制项目经理部成本分析报告。2.1.6成本部对竣工工程进行施工成本管理水平的测算和分折，并收集、汇总、保存成本管理档案资料，为工程承总分包、招（投）标提供经济依据。第2页共27页2.2工程项目施工成本控制程序框图：成本部预测下达项目部计划成本与目标责任指标项目部制定施工成本目标控制计划计划成本降底率≥分公司下达目标责任指标项目部进行目标成本分解横向分解到各管理岗位，纵向分解到分部分项工程，落实到分包单位反复测算修订平衡根据施工图预算、确定降低成本技术组织措施和费用标准编制项目部施工成本控制计划、各级管理岗位成本控制办法项目部实施工程施工（包括工程进度、质量、安全、成本控制）建立成本责任制度、成本控制信息系统、落实成本控制措施、监督费用支出反馈整改成本部检查项目部施工成本控制计划的完成情况，监测成本费用变化分析已完部位施工成本，发现超耗（支），分析原因，采取措施，纠正偏差成本部进行项目成本中间考核按月（季、年）度考核、分施工阶段考核、评价、奖罚，及时反馈信息成本部对竣工工程进行成本分析、总结为以后同类施工项目预测成本提供价值资料3.成本核算周期与对象3.1成本核算周期的划分成本核算原则上按月预报分阶段进行，其核算周期划分为五个阶段：第一阶段：垫层以下(包括支护、土方、桩基、垫层等)，第二阶段：垫层以上至±0.00结构，第三阶段：±0.00至群楼结构完，第四阶段：群楼以上主体结构完，第五阶段：装饰（修）工程完。具体的核算阶段应根据建筑物的造型与特征确定。3.2分公司成本核算对象3.2.1对外签订施工承包合同的工程项目在同一施工工地，其施工内容全部由一个项目部第3页共27页完成的，可视为一个成本核算对象。3.2.2对外签订施工承包合同的工程项目不在同一施工工地，其施工内容全部由一个项目部完成的，应分别按各自的工程名称确定成本核算对象。3.2.3对外签订施工承包合同的工程项目在同一施工工地，其施工内容不全部由一个项目部完成的，可按工程名称各自确定成本核算对象。3.2.4成本核算对象一经确定不得擅自变动。3.2.5工程项目成本控制对象：以单位工程或分部、分项工程成本为控制对象。3.3工程项目实际成本控制内容3.3.1直接成本的构成3.3.1.1人工费：指直接从事建筑安装工程施工工人（包括施工现场制作构件人工，施工现场水平、垂直运输等辅助工人，但不包括机械施工人员）的基本工资、生产工人辅助工资、奖金、津（补）贴、职工福利费、生产工人劳动保护费、工人个人缴纳的社保费。3.3.1.2材料费：即施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用。包括：材料原价（或供应价格）、材料运杂费、运输损耗费、采购保管费、检验试验费、辅助材料、构配件、零件、半成品费用。3.3.1.3机械使用费：指在施工过程中使用施工机械所发生的费用。包括：折旧费、经常修理费、安拆及场外运输费、机械管理费、机械台班人工费、职工福利费、燃料动力费、养路费及车船使用税，替换工具及部件费、润滑及擦拭材料费。使用外单位中小型机械租赁费、以及按照规定支付的场外运输费、施工机械安拆费等。3.3.1.4措施费（其它直接费）：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目费用。包括措施费和其他费：指履约担保手续费，工程保险费，环境保护费，现场文明施工费，安全施工费，临时设施费、夜间施工增加费，赶工措施费，钢筋混凝土模板及支架摊销(或租赁)费，脚手架摊销(或租赁)费，垂直运输机械台班费，大型机械设备进出场及安拆费，施工现场用水电气费，生产工具用劳保使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程点交费，场地清理清洁费，冬雨季施工增加费，施工津贴，铁路公路工程行车干扰费，送电工程干扰通讯保护措施费，特殊工程技术培训费，井港工程辅助工程项目实际成本间接成本直接成本第4页共27页费，土方工程费，施工排水、降水费，已完工程及设备保护费以及因场地狭小等特殊情况发生的材料二次搬运费。3.3.2间接成本（管理费用）的构成3.3.2.1现场项目管理人员的工资，工资性津贴，劳动保护费等。3.3.2.2现场管理办公费，工具用具使用费，财产、车辆、特殊工种保险费，现场管理及试验部门使用属固定资产的设备、仪器等折旧、修理、配件、租赁等使用的用费。3.3.2.3职工差旅交通费，职工福利费，工会经费，职工教育经费，工程保修费，工程排污费，其它费用。3.3.2.4业务招待费3.3.2.5劳动保险费3.3.2.6进入间接费用的存货跌价准备，项目管理中发生的其它费用。3.4工程项目成本控制方法3.4.1人工费控制3.4.1.1提高劳动生产效率的途径：提高机械化施工水平、优化劳务分包、实行专业化作业、按定额控制用工、提高员工危机感和责任感、精简管理层、压缩非生产用工等措施。3.4.1.2严格控制分包队伍合同外的人工费开支。3.4.2材料费控制3.4.2.1加强材料计划、预算料具编审工作，努力降低采购成本；坚持现场材料验收制度，控制料具消耗总量，加强预制品定价和现场配套供应，执行限额领料制度。3.4.2.2提高模板使用“三率”（周转率、完好率、回收率），降低钢管、扣件分包价格。3.4.2.3做到工完场清，减少日常浪费。3.4.3机械使用费控制合理配置施工设备，坚持定人、定机、定岗位，提高施工机械“三率”（完好率、利用率、作业效率），合理缩短工期。3.4.4间接费用控制间接费用的控制关键是要有精干的管理层，提倡管理人员兼职，实行可控费用包干，节约费用开支，减少浪费。3.5成本控制重点3.5.1学习、研究施工合同条款，制定和实施施工预算控制及工程决算、工程索赔措施，降低工程成本。第5页共27页3.5.2论证、优化施工组织设计或施工方案，技术创新、技术进步，制定和实施有利于降低项目成本的施工进度计划和技术措施，推广运用新技术、新工艺、新材料。4.成本核算要点4.1工程项目成本核算，是指以施工项目为对象，运用会计的核算方法，对施工生产过程中发生的各种生产费用进行审核、记录、归集和汇总，并正确计算出工程项目的实际成本。其基本任务是：严格执行国家、公司规定的成本开支范围和开支标准，真实反映施工生产过程中各种耗费，正确计算工程项目的实际成本，完整无误地编制成本报告，促进项目管理，降低施工成本。4.2工程项目实际成本的核算，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。不得以预算成本、估计成本、定额成本代替实际成本。4.3项目部实际施工成本由成本部负责按划分的阶段进行核算，同时采用手算与电算两种方法进行成本核算校对；施工过程中实际施工成本的运行情况由成本部负责按月或分阶段进行分析预报，出具成本分析报告，并定期召开成本分析会。分公司及工程项目年度总成本由财务部负责核算。4.4实际成本中耗用的材料，必须以计算期内实际耗用量为准，不得以领代耗，以购代耗。4.5项目经理部成本核算基础资料必须正确完整，如实地反映施工生产过程中的各种消耗。有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，报表编制必须及时。4.6为规范工程项目的成本核算行为，满足分公司管理的需要，便于成本分析，项目经理部的基础报表必须采用公司统一的报表格式进行编报。4.7为准确核算项目成本，项目经理部如有一个以上主体合同，应按合同内容分别单列成本进行核算。4.8正确、及时核算施工过程中分包队伍发生的各项费用，计算施工项目的实际成本，是项目成本核算的中心任务；设立单位工程成本台帐，真实、完整的核算项目成本。按本办法确定成本开支范围，正确划分已完工程和未完工程成本费用的界限，正确区分成本、费用核算期间，不准随意待摊和预提。4.9专业分包单位或作业队每月应准确填报完成的工作量，并及时上报项目经理部；项目经理部每月对完成的工程量应认真进行审核汇总，并按公司要求填写工程量结算报表，报商务部、成本部审核；并根据当月完成的工程量及发生的费用与实际耗费进行比较，及时修正成本控制计划，调整增效、降耗措施。第6页共27页5.工程项目成本分析5.1工程项目成本分析，必须坚持“实事求是，数据说话，注重时效，为施工服务”的原则，必须认真贯彻落实成本管理责任制，建立成本分析会议制度。项目部每月召开一次成本分会，有成本降低计划和降低成本措施。5.2项目经理部必须每月按时填报各类原始报表，并进行文字描述，做好原始分类记录。成本部应按核算周期将成本分析的结果形成文件,为成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定降低成本措施、改进成本控制体系等提供依据。5.3成本部在进行成本分析时，对发现不合理的摊销及扩大成本范围现象，要查明原因及时提出纠正和处理意见，保证成本真实、准确、完整，逐渐完善对成本的管理。5.4进行成本分析时，应以真实可靠的数据作为分析的依据，做到既要有数据分析对比，又要用文字分析人、料、机及其它支付项目清单，以保证成本分析结果的可依赖性。5.5成本分析主要方法5.5.1对比分析法：对比分析法就是通过对可比性的指标进行对比，找出差异，分析原因。主要包括以下方面的分析：实际工程量与预算工程量的对比分析；实际消耗量与计划消耗量的对比分析；实际采购价格与信息价格的对比分析；各种费用实际发生额与计划发生额的对比分析；实际成本与计划成本的对比分析；5.5.2趋势分析法：趋势分析法是分析某项成本指标的本期数与上期数、本年数与近几年数的变化，以了解成本发展的速度和趋势的方法。5.5.3因素分析法：为了分析和找出多种因素对成本指标的影响，只有采用因素分析法将指标分解成各个因素之后，才能进行相互比较。6.成本核算数据资料的提交与要求为了能够及时反映一定时期的经营成果，在成本核算指标与工程预算收入子目基本对应情况下，寻找工程项目经济管理盈亏的平衡点，从而不断总结经验和教训，要求各管理部门按以下规定编制提交成本核算数据资料：6.1施工产值收入及实际成本起止日期项目经理部施工产值计量报表上报截止日期为当月25日，实际成本的上报截止日期为次月3日前；为了保证计算（核算）周期的一致性，要求各项目部统一按以下时段进行第7页共27页当月产值计量和实际成本统计：一月份为1日～25日，二～十一月份为上月26日～次月25日，十二月份为上月26日～本月底。当一个施工(核算)阶段到达且不满足上报时段时，项目部应增加一次调整或补报到达该阶段完成的施工产值及对应发生的实际成本报表。6.2施工产值收入项目经理部按月上报施工产值计量报表（见样表一），报表中应对当月完成的形象进度（计量部位）进行具体描述，并根据计量报表中列明的项目名称（由成本部负责列项）计算上报当月完成的工程量（包括当月设计变更与费用签证），交成本部审核、计价，确定项目部当