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个人所得税1三、计算题1、中国公民张先生为国内某企业高级技术员工。2014年度取得的收入如下：（1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。（2）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过教育部门捐赠给当地的教育事业。（3）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。（4）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的税费120000元。根据以上资料，回答下列问题：1、张先生2014年工资薪金所得应缴纳的个人所得税（）元。A、20125B、26785C、26025D、401252、张先生中奖所得应缴纳的个人所得税（）元。A、1600B、2000C、2800D、25003、提供专利技术所得，在我国应补缴个人所得税（）元。A、2600B、9600C、0D、30004、转让受赠房产应缴纳的个人所得税（）元。A、56000B、132000C、156000D、32000三、计算题1、【正确答案】B【答案解析】年终双薪，可以与全年一次奖金合并按全年一次奖金政策规定计算个人所得税。应缴纳个人所得税=[(12000-3500)×20%-555]×12+[(56000+12000)×20%-555]=26785(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】对教育事业的捐赠可以全额扣除，所以税前允许扣除的捐赠是10000元。应缴纳的个人所得税=（20000-10000）×20%=2000（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】按我国税法计算应缴纳的个人所得税=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已缴纳税款7000，在我国应补缴企业所得税=9600-7000=2600（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】应缴纳的个人所得税=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】三、计算题1、中国公民王某为国有企业的员工，2014年的收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金5000元；此外，12月份取得劳动分红5000元；（2）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月共取得稿酬收入20000元，因市场反响极好，该小说在财经出版社出版，王某取得稿酬50000元；（3）购买好运基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人获得股息26000元；（4）1～12月份，与两个朋友合伙经营一个饭店，年底将100万元生产经营所得（已扣除生计费）在合伙人中进行平均分配。（除题目明确的税种外，不考虑其他税种）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1、王某全年“工资薪金”项目应缴纳的个人所得税额为（）元。A、1900B、1780C、-1400D、12402、王某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税为（）元。A、7640B、7720C、7840D、81203、基金公司应代扣王某股息的个人所得税为（）元。A、0B、1300C、2600D、52004、合伙经营的饭店所得应纳个税为（）元。A、101970.67B、103800C、108400D、101916.672、李某是我国某高校教师，2014年取得如下收入：（1）从所任职的学校每月取得工资6000元，其中1月份取得省级人民政府颁发的科学技术奖金6000元。（2）3月份出版一本著作，取得稿酬80000元，从中拿出30000元通过市政府捐赠给贫困山区。（3）5月份通过中介机构转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入60000，向中介支付中介费5000元，能够提供有效合法凭证。（4）6月份在A国取得劳务报酬所得5000元，在A国缴纳的个人所得税折合人民币500元；在B国取得偶然所得10000元，在B国缴纳的个人所得税折合人民币3000元。（5）因3月份出版的著作畅销，出版社加印了10000册，并于12月份再向李某支付稿酬25000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1、李某2014年全年工资应纳个人所得税为（）元。A、1760B、1860C、2530D、17402、李某2014年在我国境内取得的稿酬所得应纳个人所得税为（）元。A、8232B、7654C、8548D、64863、李某取得的特许权使用费所得应缴纳个人所得税（）元。A、9450B、8800C、9600D、85204、李某在国外取得的所得在我国境内应补缴个人所得税（）元。A、0B、300C、2800D、1000三、计算题1、【正确答案】D【答案解析】王某2014年“工资薪金”项目应纳税额合计=[（5000-3500）×3%]×11+[（5000+5000-3500）×20%-555]=1240（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】稿酬收入应缴纳的个人所得税额＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝7840（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】应代扣个税＝26000×50％×20％＝2600（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】饭店经营所得=1000000÷3＝333333.33（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税=（333333.33×0.35-14750）=101916.67（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】取得省级人民政府颁发的科学方面的奖金免税。全年工资应纳个人所得税＝[（6000－3500）×10％－105]×12＝1740（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】稿酬所得应纳税所得额＝（80000＋25000）×（1－20％）＝84000（元）捐赠扣除限额＝84000×30％＝25200（元），小于实际捐赠支出30000元，按限额扣除。应纳个人所得税＝（84000－25200）×20％×（1－30％）＝8232（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税＝（60000－5000）×（1－20％）×20％＝8800（元）【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】A国所得抵免限额＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）在A国实际缴纳个人所得税为500元，应补缴个人所得税＝800－500＝300（元）。B国偶然所得抵免限额＝10000×20％＝2000（元），在B国实际缴纳3000元，不用补缴个人所得税。【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】企业所得税三、计算题1、某工业企业为居民企业，假定2015年经营情况如下：（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；（7）税金75万元，实际缴纳的增值税30万元；（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元；根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：1、企业2015年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A、5.05B、155.05C、30D、160.052、企业2015年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）A、140B、180C、240D、2803、企业2015年准予扣除的营业外支出为（）万元。A、125B、72.76C、77.76D、74.764、企业2015年应当缴纳的所得税额为（）万元。A、162.30B、132.99C、142.68D、132.88三、计算题1、【正确答案】B【答案解析】销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用＝200－50＋5.05＝155.05（万元）。【该题针对“居民企业应税所得率方式核定所得税的计算”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。【该题针对“居民企业应税所得率方式核定所得税的计算”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（万元）【该题针对“居民企业应税所得率方式核定所得税的计算”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额＝（1010＋420＋26＋1000）－26－480－670.2－6－155.05－240－（44.8－8）－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝649.19（万元）。或者：应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（万元）应纳所得税额＝649.19×25％＝162.30（万元）【该题针对“居民企业应税所得率方式核定所得税的计算”知识点进行考核】三、计算题1、某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。（2）全年产品销售成本为550万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）营业税金及附加20万元。（7）上年广告宣传费超支20万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。1、企业应税收入为（）万元。A、820B、956.8C、966.8D、11702、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（）万元。A、100B、120C、110D、