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1目录¶公司战略态势分析和发展战略建议行业研究与竞争格局分析公司内部管理诊断及资源分析公司战略建议¶公司组织、运营系统及人力资源管理改善的初步建议管控模式建议（待LF补充财务管理体系）组织改善建议运营体系初步改善建议人力资源体系初步改善建议¶附件附件一：行业、环境分析报告附件二：内部管理诊断报告附件三：内部资源分析报告2针对朝阳公园目前财务管理状况，建议设立统一财务中心并执行责任中心成本控制体系责任成本控制体系•依照经济责任划分、确定各个业务单元或部门的核算原则•以计划预算作为财务管理的依据和标准财务中心•设立财务中心，统一计划预算管理、统一资金管理、统一业务单元或部门的分级核算•依照业务特征确定合适的会计准则需补充：朝阳公园现有财务管理状况诊断3责任中心成本控制体系是企业成本控制常用的方式利润中心成本中心费用中心•不形成或不考核其收入，而着重考核其所发生的成本•投入产出之间一般可以用较为标准的函数关系予以确定•职责是用一定的成本去完成规定的具体任务•不形成或不考核其收入，而着重考核其所发生的费用•投入产出的关系不密切或产出物不能用财务指标衡量•业绩涉及预算、工作质量和服务水平•能够同时控制生产和销售、既对成本负责又对收入负责•具有较广泛的经营决策权•利润是考核的主要指标，但需要选择与其分配成本匹配的利润指标成本控制系统中公司预算是由若干分级的小预算组成的，每个小预算代表一个业务单元或部门，公司的成本控制也都是按小单位进行。这就是“责任预算”和“责任会计”。在责任会计系统中，把每个小单位称为“责任中心”。作为责任中心，必须有十分明确的、由其控制的行动范围。投资中心•具有包括定价、生产、销售的短期经营决策权和投资规模、投资类型的投资决策权•不仅要考核利润，还要衡量利润与其所占用资产的关系4朝阳公园各个业务单元和部门依照经济责任划分为三种责任中心物业公司资产管理部市场营销部网球中心保安公司保洁公司绿化公司商业公司餐饮公司娱乐公司逐步市场化运作的部门：在未成立独立公司之前纳入公司责任会计系统，成立公司后按照投资收益进行管理。总经理党委书记经营副总开发副总总经理办公室人力资源部行政副总拆迁部财务总监工程部资产管理副总党办、团委工会纪检计划财务部票务部保安部（主管）保洁部（主管）游乐部（主管）商品部（主管）公园管理部餐饮部（主管）绿化工程部（主管）利润中心成本中心费用中心5以计划预算为纲，对不同的责任中心实施各有侧重的目标控制朝阳公园财务目标收入目标成本目标费用目标税收目标利润中心成本中心费用中心利润目标利润中心：•以实现利润或降低亏损为目标•鼓励其开拓外部市场，提高收入和竞争力•承担除公司费用以外的完全经营成本成本中心：•以计划成本或标准成本为评价准则，其目标为努力降低成本•对于拆迁部和工程部，以项目预算为计划成本的标准考核其降本增效的成绩费用中心：•以计划费用额度为标准考核其费用使用情况，同时选择相关的非财务性指标综合考评其工作业绩•公司职能部门的目标主要是完成相关的服务和监管任务6公司将逐步市场化的部门作为利润中心考核，可以提高其市场竞争意识，推动市场化进程以绿化公司为例绿化公司利润目标收入成本费用税收园内：由绿化工程部确定全年额度并按时划拨园外：承揽外部单位工程获得收入包括材料、工具设备、水电、人工成本等包括部门办公费用、管理人员费用等获得外部收入时产生的相应税费：营业税及附加、所得税等绿化公司的目标设定：•收入：逐步增加其园外收入所占比例；园内部分随着其竞争力的加强，逐步递减，直至与市场水平持平。•成本和费用：通过设定租赁费、加装水表电表等措施，将其完全经营成本计入核算。由于受到利润目标的压力，各个业务单元必然考虑拓展市场、压缩成本；同时通过这些部门的市场化，又反向对公司投资、经营能力提出要求，也促进了公司的提升。7责任中心成本控制体系要求朝阳公园建立多级财务签批权限，保证各个责任中心的正常运作总经理分管副总分管副总部门经理部门经理部门经理部门经理业务负责人业务负责人业务负责人业务负责人多级财务授权体系示意财务签批权限的设定：财务预算预算内预算外高层经理业务负责人授权额度额度内额度外签批上级经理8设立统一的财务中心是在朝阳公园目前办公地域集中条件下，利于公司统一管理、提高人员利用率的模式朝阳公园计划财务部财务经理会计会计会计业务单元1业务单元2部门1部门2部门3部门1部门2部门3利润中心成本中心费用中心计划预算集中财务管理集中成本管理集中示意通过设立财务中心，公司财务资源得到合理利用和有效控制9朝阳公园财务中心功能设置展开计划财务部计划预算中心成本管理中心财务管理中心计划编制财务预算编制收入、资金、成本计划运营资金管理对外融资管理投资项目资金管理投资收益管理分级成本核算责任成本控制10财务中心行政上由财务总监和财务经理领导并遵守公司财务制度，但同时必须符合业务部门的要求财务中心经理会计1会计2会计3会计4利润中心经理项目经理财务中心管理原则•财务中心内部人员在行政上由财务总监和财务中心经理领导•财务人员必须遵守公司的财务制度和原则•分管业务核算的财务在业务处理上需服从业务负责人的要求财务核算原则•财务核算须遵守公司总体核算原则•不同业务需选择符合行业特性的核算方法基建财务核算日常运营财务核算商业旅游业餐饮娱乐业服务业11朝阳公园各个业务单元和部门的目标分解绿化公司拆迁组财务类•利润•单位成本•项目成本•资金成本经营类•园外业务比例•成本下降•项目周期控制管理类需要补充完整