车购税计算题

1.购买自用进口应税车辆应纳税额的计算某环保局从江南汽车贸易中心(增值税一般纳税人)购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆,该车型号为ACVRA2.5TL,排量2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具守的机动车销售统一发票金额支付价款371000元,支付控购部门控购费44520元,并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展一条龙销售服务,代环保局办理车辆上牌等事宜,并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。分析过程:(1)支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。(2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用,应属经营性收入,企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用,企业已作经营性支出列支核算。因此,按现行税法规定,均应作价外收入计算征税。车辆购置税税额计算:应纳税额=(371000+36000)÷(1+17%)×10%=347863.25×10%=34786.33(元)2.进口自用应税车辆应纳税额的计算纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税某外贸进出口公司从国外进口10辆宝马公司生产的宝马BMW318I型小轿车,汽缸容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关对有关报关资料的审查,确定关税计税价格为198000元/辆(人民币),海关按关税政策规定课征关税217800元/辆,并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆,增值税74406元/辆。由于业务工作的需要,该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料,计算应纳的车辆购置税税额。分析过程:(1)纳税人进口自用的应税车辆,应按组成计税价格计算应纳税额。(2)纳税人应如实提供有关报关和完税证明资料,主管税务机关应按海关审查确认的有关进口车辆的完税证明资料组成计税价格计算应纳税额。车辆购置税税额计算:(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=198000+217800+21884=437684(元)(2)应纳税额=自用数量×组成计税价格×税率=2×437684×10%=87536.8(元)3.其他自用应税车辆应纳税额的计算纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的,凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。(1)自产自用应税车辆应纳税额的计算某客车制造厂将自产的一辆19座三湘牌CK6560型客车,用于本厂后勤生活服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为44300元,并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由.计算该车应纳的车辆购置税税额。分析过程:纳税人自产自用应税车辆的计税价格的发票价格是44300元,低于最低计税价格47000元,又无正当理由的,主管税务机关应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。车辆购置税税额计算:芒应纳税额=47000×10%=4700(元)(2)受赠自用应税车辆应纳税额的计算①国内某汽车制造厂为支持体育事业的发展,将自产的5辆11座新式旅行车赞助给市城市运动会,供市体育部门举办运动会使用。因该种车只对本厂原生产的11座SY6480A型旅行车在造型款式、内外装饰方面作了些改进,且属试产,尚未核定价格。经审查核实,该厂生产的型号为SY6480A的11座旅行车核定的最低计税价格为107600元。计算这5辆旅行车上牌落籍前应缴纳的车辆购置税税额。分析过程:(1)赠送行为属于受赠使用的范围,接受车辆的使用者应按受赠应税车辆的政策规定,缴纳车辆购置税。(2)应税车辆在外形设计、内外装潢方面进行改进因而没有价格,为此,应按最低计税价格征税。车辆购置税税额计算:应纳税额=受赠数量×最低计税价格×税率=5×107600×10%=53800(元)②某中美合资公司,将一辆富豪公司生产的富豪VOLVO牌24OGLE型小轿车赠送给我国某儿童基金会,该车排量为2300毫升,经国家税务总局核定的最低计税价格为380000元。计算应纳的车辆购置税税额。分析过程:纳税人接受赠送使用的进口应税车辆,不管来源渠道如何,属于计税价格范围的应税车辆应当缴税。车辆购置税税额计算:应纳税额=最低计税价格×税率=380000×10%=38000(元)4.获奖自用应税车辆应纳税额的计算申某在某公司举办的有奖销售活动中,中奖一辆昌河CH6328型微型汽车,举办公司开具的销售发票金额为68700元。申某申报纳税时,经主管税务机关审核,国家税务总局核定该车型的最低计税价格为73500元。计算申某应缴纳的车辆购置税税额。分析过程:纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆,其价格低于最低计税价格,应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。车辆购置税税额计算:应纳税额=最低计税价格×税率=73500×1096=7350(元)5.其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算其他方式是指除自产、受赠、获奖以外的方式,主要包括拍卖、抵债、走私、罚没等,这些方式取得并自用的应税车辆,也应按同类型车辆的最低计税价格计征车辆购置税。东亚有限公司因经营不善、资不抵债而宣告破产,法院等有关部门在清理资产过程中,组织有关单位对其资产进行拍卖,其中,由某拍卖公司拍卖的一辆上海大众汽车有限公司生产的桑塔纳330K8LLOLTD2型小轿车,成交价95000元,拍卖公司按其成交价向竞买者开具发票并收取了价款。该车为未上牌新车,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为130000元。计算购买者申报纳税时应缴纳的车辆购置税税额。分析过程:通过拍卖公司拍卖的车辆,价格一般都较低,成交价只能是参考,不能作为计税的依据。车辆购置税税额计算:应纳税额=最低计税价格×税率=130000×10%=13000(元)6.特殊情形自用车辆应纳税额的计算[例7-9]某部队在更新武器装备过程中,将设有雷达装置的东风EQ5092TLD雷达车进行更换,该车使用年限为10年,已使用4年,属列入军队武器装备计划的免税车辆,部队更换车辆时将雷达装置拆除,并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件,经审核,该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F-202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F-202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。分析过程:(1)减免税车辆改制的情形,主要有列入军队武器装备计划的免税车辆和设有固定装置的非运输用免税车辆。减税、免税车辆因改制后车型、用途或者使用性质发生变化的,应由改制车辆的使用者在办理车辆变更登记注册子续前补缴车辆购置税。(2)减免税车辆改变用途或使用性质的,应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。车辆购置税税额计算:应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率=56000×[1-(4÷10)]×100×10%=3360(元)