财政总预算会计

财政总预算会计讲座第一章会计术语什么是会计传统会计的定义：会：加总计算，岁会计：零星计算，日计现代会计的定义：是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。会计的特点以货币为主要计量单位对经济活动要进行连续、完整、系统和综合的计算和记录完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏连续：对各经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录。系统而综合：对各种经济活动，既要进行相互联系的记录，又要进行必要的科学分类。以价值管理为基本内容以提高经济效益为终极目的。会计对象与会计要素会计对象：会计所反映和控制的内容。一般对象：社会再生产过程中的资金运动。企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动。会计要素：（财务报表要素）会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式）静态三要素：资产、负债、所有者权益动态三要素：收入、费用、利润静态三要素以及静态恒等式静态表现：相对静止，具体表现为时点数。静态三要素：资产（Asset）负债（Liability）所有者权益（Owners’Equity）静态方程式（恒等式）：资产=负债+所有者权益资产（Asset）定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期将会给企业带来经济利益特点：能给企业带来经济利益——最重要的特征都是为企业所拥有的，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。都是企业过去发生的交易、事项中获得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）资产分类：按流动性分流动资产非流动资产负债（Liability）定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特点：是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。将要由企业在未来某个时日加以清偿为了清偿该债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务来偿还，也有可能将债务转为所有者权益。分类：按流动性分：流动负债长期负债所有者权益（Owners’Equity）定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产－负债。特点：除非发生减资、清算，企业不需要偿还。企业清算时，所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还能够分享利润，而负债不能参与利润的分配。分类：实收资本资本公积盈余公积未分配利润动态三要素以及动态恒等式动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。收入（Revenue）费用（Expense）利润（Profit）动态恒等式：收入－费用＝利润动静相结合恒等式：资产+费用=收入+所有者权益+负债收入（Revenue）定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。特征：是从企业日常经营活动中产生的可能表现为企业资产的增加、负债的减少。将引起企业所有者权益的增加分类：按日常生活在企业所处地位不同主营业务收入其他业务收入费用（Expense）定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出特点：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的。非日常经营活动的经济利益的流出为损失可以表现为资产下降、负债增加等。将引起所有者权益的减少分类：与收入的关系营业成本期间费用主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用营业费用利润（Profit）定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：营业利润、利润总额、净利润。利润＝收入－费用账户和会计科目2.会计科目对会计对象的具体内容进行分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个名称1.账户是对会计对象的静态内容进行的日常分类、反映和监督所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来账户和会计科目的关系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；各级总预算会计适用的会计科目：会计科目表编码科目名称一、资产类１０１国库存款１０２其他财政存款１０４有价证券１０５在途款１１１暂付款１１２与下级往来１２１预拨经费１２２基建拨款１３１财政周转金放款１３２借出财政周转金１３３待处理财政周转金二、负债类２１１暂存款２１２与上级往来２２２借入款２２３借入财政周转金三、净资产３０１预算结余３０５基金预算结余３０７专用基金结余３２１预算周转金３２２财政周转基金四、收入类４０１一般预算收入４０５基金预算收入４０７专用基金收入４１１补助收入４１２上解收入４１４调入资金４２５财政周转金收入五、支出类５０１一般预算支出５０５基金预算支出５０７专用基金支出５１１补助支出５１２上解支出５１４调出资金５２４财政周转金支出复式记账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点①有完整的账户体系；②所有的经济业务都要在账户中反映；③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；④能进行综合试算平衡。会计凭证按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证:1.原始凭证:是经济业务发生或完成时所取得或填制的，载明经济业务的具体内容，并且明确经济责任的具有法律效力的书面文件。是会计核算的原始依据。2.记账凭证:是指由财会部门根据审核无误的原始凭证填制的，载明经济业务的简要内容，确定会计分录，并直接据以登记会计账簿的会计凭证。记账凭证参考格式如下：记账凭证总号＿＿年月日分号＿＿┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓┃││││┃┃摘要│总账科目│明细科目│借方金额│贷方金额┃┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨附┃││││┃凭┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨证┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨张┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┴──────┴──────┼──────┼──────┨┃合计││┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━┛会计主管记账稽核制单复式记账方法动静相结合恒等式：资产+费用=收入+所有者权益+负债复式记账方法：资产、费用增加，记“借方”；减少，记“贷方”收入、权益、负债增加，记“贷方”；减少，记“借方”有借必有贷，借贷必相等会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。会计账簿的种类:1.序时账簿即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。2.分类账簿是按照账户的分类据以登记经济业务的账簿。3.备查账簿对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。明细分类账格式如下：会计报表（一）定义是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。（二）种类1.按反映的内容不同动态报表静态报表2.按反映的信息层次（1）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的基本报表,如资产负债表、利润表、现金流量表（2）相关报表：是（1）的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。3.按编报时间不同月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。资产负债表格式如下：会计循环一、会计循环的概念是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤经济业务原始凭证记账凭证日记账现金日记账银行存款日记账分类账总分类账明细分类账试算表调整工作试算表对账、结账会计报表资产负债表利润表现金流量表报表附注①②③④⑤⑥⑦第二章我国预算会计的组成我国预算会计对预算资金运动的全过程，包括预算资金筹集、使用和结存状况的三个阶段进行记帐、算帐和报帐，以预算资金为对象。因而，凡是与预算资金分配有关的收、支及其结果，就构成了预算会计体系。具体讲是由财政预算总会计和行政、事业单位会计组成。其中，财政总预算会计是财政部门记录、计算、反映国家预算收入、支出和结果全面情况的会计；行政事业单位会计则是以国家预算支出安排到行政部门和事业单位的那部分资金为对象，所以是一部分预算资金支出安排使用情况的会计；两者在范围和性质上具有本质差别。可以说，行政事业单位会计是财政总会计分配资金后续核算的一部分。总账包括指标账与资金账基于标准的基础编码待分指标可执行指标用款计划确认支付支付凭证已核销支出非结构化公用业务数据部门预算指标分配指标调整计划申报支付申请开支付令银行回单记账指标账（包括各种财政资金）资金账（多账套）会计凭证其他财政业务系统第三章总预算会计的任务和核算特点总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。一、其基本任务如下：1.处理总预算会计的日常核算事务。2.调度财政资金。3.实行会计监督，参与预算管理。4.组织和指导本行政区域预算会计工作。5.做好预算会计的事务管理工作。二、核算特点一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。资产资产类科目有：国库存款，其他财政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：借：国库存款贷：一般预算收入国库报来专用基金时记：借：其他财政存款贷：专用基金收入例，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。借：国库存款2500000贷：一般预算收入2500000财政部门借给预算单位预算款项时记：借：暂付款贷：国库存款收回时记：借：国库存款贷：暂付款财政部门借给下级财政款项时记：借：与下级往来贷：国库存款收回时记：借：国库存款贷：与下级往来例，某市财政借给甲县财政局15万元。借：与下级往来——甲县150000贷：国库存款150000负债负债类科目有：暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。借：国库存款50000贷：暂存款50000例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。借：暂存款50000贷：一般预算收入50000例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。市财政：借：国库存款1000000贷：与上级往来1000000省财政：借：与下级往来1000000贷：国库存款1000000收入收入类科目有：一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，调入资金，财政周转金收入一、一般预算收入一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，它是财政收入中最主要的项目，其主要形式是税收收入，是国家财力的重要保障。组织一般预算收入的机构征收机关：财政机关、税务部门、海关国家金库：中央国库（总库、分库、中心支库、支库）地方国库国库报来预算收入是报表所列当日预算收入时记：借：国库存款贷：一般预算收入发生退库时：借：国库存款（红字）