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1第一章概述案例：上市公司蓝田股份曾被誉为“中国农业第股”2000年末总资产达28.38亿元，比上市前增长了10倍，历年年报的业绩在每股0.60元以上，最高达每股1.15元。然而，2001年10月，中央财经大学研究员刘姝威运用国际通用的分析方法对掌握的资料进行了分析研究，推论出：蓝田股份的偿债能力越来越恶化；净收入缺乏来源；资金周转存在严重问题。因此，刘研究员写了一篇600多字的研究短文“应立即停止对蓝田股份发放贷款”，发给《金融内参》。此后蓝田股份资金链开始断裂。2002年1月，因涉嫌提供虚假财务会计信息，蓝田股份10名高层管理人员被拘传接受调查。2002年3月，公司股票实行特别处理。2003年5月，终因连续3年亏损，暂停上市。从上述案例我们看出，刘研究员是通过掌握资料分析研究而发现蓝田股份的问题，并揭露了其涉嫌提供虚假财务会计信息。那么，刘研究员掌握的是什么资料呢？那就是财务会计报告、公司招股说明书以及其他公司信息。那么这些报告、信息是怎么形成、怎样以一定的方式向外公开的呢？这就是我们《企业财务会计》课程要解决的问题。第一节企业财务会计的特点和目标教学目的和要求：了解会计的分类；明确企业财务会计的目标；掌握企业财务会计的特点教学重、难点：1、财务会计的特点2、财务会计的目标一、会计分类（一）企业会计与非营利组织会计区别：是否以营利为目的（二）企业会计的分类财务会计和管理会计财务会计是以确认、计量、记录、报告交易或事项对企业财务状况与经营成果的影响为中心内容，并主要向外部提供财务信息的一种专业会计。管理会计是以资金的预测、规划和控制为中心，向企业内部提供经营决策管理活动所需信息的会计二、企业财务会计的目标（一）为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息（二）为企业内部经营管理提供会计信息（三）为有关政府部门提供宏观调控所需要的会计信息（四）为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息（五）为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息三、企业财务会计的特点1、主要对外提供会计信息2、遵循传统会计模式“凭证—帐簿—报表”3、提供规范统一的会计信息4、报告形式固定、定期2第二节企业财务会计的工作内容和核算要求教学目的要求：明确企业财务会计的工作内容；掌握企业财务会计工作的核算要求教学重、难点：企业财务会计的工作内容一、企业财务会计的工作内容（一）企业财务会计确认指是否将交易或事项作为财务会计要素加以记录和列入财务会计报表的确认过程。1、符合某一会计要素的定义2、具有可计量性3、具有相关性4、具有可靠性另还要进一步考虑成本效益原则和重要性原则，即考虑确认该项目所花费的成本是否低于其信息所带来的效益，这些信息是否对使用者更为重要等因素（二）企业财务会计计量反映多少是用货币或其他量度单位计量各项交易或事项和结果的过程（三）企业财务会计记录如何登记（四）企业财务会计报告二、企业财务会计的核算要求第三节企业财务会计规范教学目的要求：了解企业财务会计法规体系；明确会计法和企业会计准则的基本内容教学重、难点：会计法和企业会计准则的基本内容一、会计法是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范会计工作的根本大法，在我国的会计规范体系中处于最高层次二、企业会计准则和会计制度（一）企业会计准则基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南（二）会计准则应用指南（三）企业会计制度1、《企业会计制度》2、《小企业会计制度》（四）专业性财会法规《企业财务通则》、《企业财务会计报告条例》等（五）会计科目三、企业内部会计制度1、会计人员岗位责任制2、账务处理程序33、内部牵制制度4、稽核制度5、原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查等制度6、财务收支审批程序和规定7、成本费用核算制度8、财务分析制度第二章货币资金一个吝啬的富翁有三个朋友，一个是协助他欺骗别人的律师，一个是帮他理财的会计师，一个是给他心理安慰的牧师。富翁临死时，把他的三个朋友都叫来，他说：“我富裕一辈子，不能忍受进坟墓时一贫如洗，我给你们每人一个信封，里面各装着10000美元，你们要答应我，在我死后将这些信封放到我棺材里。”三个人都答应了。不久，富翁死了，三个人都放了一个信封到棺材里。不久以后，三个人聚在一起，牧师说：“你们要知道，我想把钱留给教会中的穷人，钱放在坟墓里会烂掉，所以我把钱都留下了，没放到棺材里。”律师说：“富翁经常要我免费提供法律咨询，所以我留了一半，只放了500美元到棺材里。”最后，会4计师说话了：“我简直不敢相信你们会这样做，我简直不敢相信你们这么不道德，要知道，我的信封里装的是一张金额为10000美元的支票。”看到了吧，在会计师的眼里，钞票是钱，支票也是钱，钞票和支票没什么区别。其实，会计师一点没错，对企业而言，钞票和支票都是货币资金，那么到底什么是货币资金呢？企业的货币资金是怎样管理和使用的呢？这就是我们这一章要介绍的内容。教学目的要求：通过本章学习了解货币资金的种类，掌握库存现金收支业务的核算；了解银行存款管理的一般原则、银行支付结算方式的种类适用范围掌握银行存款收支业务的核算；掌握其他货币资金的基本财务处理、外币的核算。教学重点：银行支付结算方式的种类、适用范围、库存现金、银行存款、其他货币资、外币的财务处理教学难点：外币的核算第一节货币资金的概述教学目的要求：掌握货币资金的概念和内容；明确货币资金内部控制的一般原则、内容和方法教学重、难点：货币资金的内部控制一、货币资金的概念和内容1、现金的概念存放于企业财务部门，由出纳员经管的人民币和外币，即保险柜里的现金资产。2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金：除现金、银行存款以外的各种货币资金。二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制的一般原则（1）货币资金的保管和货币资金帐目的记录应由不同人员来完成，“钱帐分管”。（2）经办销售业务人员不得同时办理货币资金收款业务。（3）货币资金支出的授权，经办和帐目的记录应由不同的手人员来完成。2、严格票据及有关印章的管理。3、加强对货币资金收支的控制和监督。4、建立内部审计和稽核制度。对货币资金收支进行严格的监督，实行经常性检查和突击性抽查。（二）货币资金内部制度的内容和方法。货币资金的内部控制1、货币资金收支的内部控制目的：保证全部货币资金收入都无一遗漏地入帐（1）全部货币资金收入必须当天入帐，并及时送存银行。（2）一切货币资金收入都应开具收款凭据，并加盖“转帐收讫”或“现金收讫”戳｛1、货币资金收入2、货币资金支出5记。（3）要控制收款收据和发票的数量和偏号。（4）签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，防止舞弊行为和差错。（5）开出的收据应与已入帐的收据按编号还张核对金额，确保现金收入全部入帐。2、货币资金支出的控制。程序：支付申请→支付审批→支付复核→支付办理目的：保证企业货币资金支付都要按程序办理，并做到审批规范、手续齐全、凭证完整有效。（1）要遵守国家有关支付结算制度现金管理的规定。（2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记帐要要由不同人员经办，实现职责分工。（3）票据的签发至少要由两人签字或盖章，相互牵制、相互监督。（4）任何款项的支付都要有原始凭证为依据。（5）付讫的凭证，要加盖“转帐付”或“现金付讫”戳讫，并及时登记旧记帐。第二节库存现金教学目的要求：了解库存现金管理的基本要求；掌握库存现金收支业务的核算；掌握库存现金清查核对的内容和方法。教学重点、难点：1、现金的收付范围2、库存现金收付业务的核算。一、库存现金的管理（一）现金的收付范围1、现金的收入范围。（1）剩余差旅费和归还备用金等个人交款。（2）收取不能转帐的单位或个人的销售收入（3）不足转帐起点的小额收入2、现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴。（2）个人劳务报酬。（3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项。（6）出差人员随身携带的差旅费。（7）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出。（8）其他。（二）库存现金限额一般3~5天的日常零星开支。边远地区或交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。（三）现金日常收支的管理。1、不得“坐支”现金。6坐支：企业从现金收入中直接支付现金的行为。企业支付现金可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金，如有特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。2、借出现金必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。3、不能编造和谎报用途套取现金。4、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭证顶替库存现金。5、不准向他人出租、出借银行帐户，代替他人存入或支取现金。6、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银行，不得私设“小金库”和帐外现金。7、库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。二、库存现金收付业务的核算（一）现金的总分类核算库存现金+－实有数1、从银行提取现金5000元借：库存现金5000贷：银行存款50002、收回职工借款300元借：库存现金300贷：其他应收款—×××300（二）库存现金收付的序时核算1、“现金日记帐”必须采用2、出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，计算出当月结余数，并与库存现金实有数核对，做到日清月结，保证账款相符。3、企业的现金总账是由会计人员登记的，因此，月份终了，出纳登记的“现金日记账”的余额应与会计的“现金总分类账”的余额相符。三、库存现金的清查1、目的：加强对库存现金的管理，保证现金的安全，防止丢失、被盗、侵占挪用和记账错误，必须对现金进行清查。2、形式：3、方法：实地盘点4、内容：是否有挪用现金、白条抵库、超限无留存现金等情况5、结果：编制现金盘点报告表，注明溢缺的金额，出纳人员、盘点人员签名盖章。6、处理方法：7、出现短缺、溢余的会计核算方法①转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户②查明原因：a、短缺属于责任人赔偿部分——“其他应收款”｛1、出纳人员每日的清点核对2、清查小组定期、不定期的现金盘点｛挪用、白条抵库——纠正数额巨大——追究有关责任超限额留存——送存银行7无法查明原因批准后——“管理费用”b、溢余属于应支付有关人员——“其他应付款”无法查明原因批准后——“营业外收入”例：库存现金清查中，发现实有数大于账面余额100元借：库存现金100货：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100如属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢——流动100贷：其他应付款——XXX100无法查明原因：借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100第三节银行存款教学目的要求：了解银行存款管理的一般原则；理解银行支付结算方式的种类、适用范围及其基本规定；掌握银行存款收支业务的核算；掌握银行存款清查核对的内容和方法。教学重、难点：1、银行支付结算方式的种类、适用范围及其基本规定。2、银行存款收支业务的核算。3、银行存款清查核对的内容和方法。其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额8一、银行存款的管理（一）银行存款账户的开设基本存款账户、一般存款的账户、临时存款的账户、专用存款账户1、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户2、一般存款账户企业在基本存款账户以外开立的账户可办理转账结算、银行借款转存和存入现金，但不能支取现金3、临时存款账户企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立的账户可办理转账、也可办理现金收付、期限是两年。4、专用存款账户特定用途开立的账户，如：基本建设项目专项资金（二）银行结算纪律1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权