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经济法基础初级会计职称主讲教师：刘老师章节目录CONTENTSPAGE第七章税收征收管理法律制度题型单选、多选、判断题量6题左右分值9分左右考情概览税务管理1.税款征收2.税务行政复议3.税收法律责任4.框架结构第七章税款征收第7章（2013年不定项选择题）1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或者进销货的小型厂矿和作坊。税款征收方式税收征收管理法律制度3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。第7章税收征收管理法律制度税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。1.由税务机关核定、调整应纳税额（2008年单选题）税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税款征收措施第7章税收征收管理法律制度（1）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人欠缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。注意第7章税收征收管理法律制度【2008】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。例题•单选题A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额第7章税收征收管理法律制度【答案】D【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。第7章税收征收管理法律制度2.责令缴纳、加收滞纳金（2011年单选题）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。第7章税收征收管理法律制度【2014】某企业以1个月为纳税期，3月份应交税款100万元，4月25日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（）天。例题1•单选题A.10B.25C.15D.35第7章税收征收管理法律制度【答案】A【解析】3月份的税款应在4月15日之前缴纳，从4月16日开始计算滞纳天数，至4月25日，共计10天。第7章税收征收管理法律制度【2014】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（）万元。例题2•单选题30×0.5‰×15A.30×0.5‰×16B.30×0.5‰×24C.30×0.5‰×40D.第7章税收征收管理法律制度【答案】D【解析】滞纳金从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。第7章税收征收管理法律制度【2011】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。例题3•单选题A.60000×0.5‰×15=450B.（60000+4200）×0.5‰×15=481.5C.60000×0.5‰×30=900D.（60000+4200）×0.5‰×30=963第7章税收征收管理法律制度【答案】B【解析】纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在本题中，8月份应缴纳的营业税、城建税应当最晚于9月15日申报缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金=（60000+4200）×0.5‰×15=481.5（元）。第7章税收征收管理法律制度3.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。第7章税收征收管理法律制度（2）纳税担保的方式纳税担保，是指经税务机关同意或者确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 （3）纳税担保的范围（2012年多选题）纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。其中，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。例题1•多选题A.税款B.罚款C.滞纳金D.实现税款、滞纳金的费用 【答案】ACD【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。第7章税收征收管理法律制度【2012】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。例题2•多选题应纳税额A.实现税款的费用B.税款滞纳金C.实现税款滞纳金的费用D.【答案】ABCD【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。例题3•单选题A.质押B.扣押C.保证D.抵押【答案】B【解析】纳税担保，是指经税务机关同意或者确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（）。例题4•多选题A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的 第7章税收征收管理法律制度【答案】ABC【解析】选项D：税务机关可以采取“强制执行措施”。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。例题5•多选题A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的第7章税收征收管理法律制度【答案】BC【解析】（1）选项A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选项D：税务机关有权核定其应纳税额。第7章税收征收管理法律制度4.税收保全措施（2007年单选题、2009年多选题）税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 第7章税收征收管理法律制度 5.采取强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第7章税收征收管理法律制度税收保全措施的执行对象仅限于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。税收保全措施的执行范围仅限于应纳税款，不包括税收滞纳金。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税收滞纳金同时强制执行，但不包括罚款。第7章税收征收管理法律制度个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施、强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施、强制执行措施。（2012年单选题）适用拍卖、变卖的情形：（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；（3）逾期不按照规定履行税务处理决定的；（4）逾期不按照规定履行税务行政复议决定的；（5）逾期不按照规定履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳税款的。第7章税收征收管理法律制度税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照《征管法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（2013年单选题）第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。例题1•多选题A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施第7章税收征收管理法律制度【答案】BCD【解析】（1）选项A：税收保全