财务管理制度及内部控制

1财务总监高级课程班专题讲座企业财务制度的建立与实施华南理工大学崔毅2003/07/18华南理工大学CUI-YI2许多成功和失败的案例联想、海尔、中集、许继等等——他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、DEH——他们为什么失败？有哪些教训？华南理工大学CUI-YI3他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看——1.财务战略、财务治理及财务目标2.投资决策、资产结构与经营风险3.融资决策、资本结构与财务风险4.股权结构与分配决策5.财务制度及财务总监、财务经理的素质6.财务对公司决策层的影响力度华南理工大学CUI-YI4他们为什么成功？为什么失败？——制度重于技术！国无法不宁，路无规不畅，司无制不康（一位财务总监的话）。制度第一，经理人第二。（吴敬琏）依法治国、依德治国。企业依制度管理、依文化管理。华南理工大学CUI-YI5他们为什么成功？为什么失败？——制度是企业兴衰成败的生命！制度把企业大量的管理工作规范化、标准化；使烦琐变得简单，使杂乱变得有序，为企业在激烈的市场竞争中生存和发展奠定了坚实的基础。制度是企业兴衰成败的生命。成功的企业源于卓越的管理，卓越的管理源自优异的制度。华南理工大学CUI-YI6他们为什么成功？为什么失败？——企业目前发展和二次创业所面临的约束意识形态方面和观念方面的约束技术创新方面的约束人才素质方面的约束产权制度方面的约束企业决策者的财务素质和财务管理水平的约束企业家对风险的敏感性及风险量化分析方面的约束华南理工大学CUI-YI7我们今天研究的切入点——企业的财务管理制度财务是企业的“心脏”现金流是企业的“血脉”资金是企业的“血液”结论：生产创造价值销售实现价值财务放大价值或风险华南理工大学CUI-YI8一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度的建设与实施主要内容要点华南理工大学CUI-YI9一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理101.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化华南理工大学CUI-YI111.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力华南理工大学CUI-YI121.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。华南理工大学CUI-YI13二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系华南理工大学CUI-YI142.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图华南理工大学CUI-YI152.1.1什么是财务管理财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。华南理工大学CUI-YI162.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？华南理工大学CUI-YI17监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率某企业2001年生产甲、乙两种产品，2002年继续生产这两种产品。已知企业按上年预计平均单位成本、按计划年度产量计算的产品总成本为800000元，产品成本中各项目的比重为：1、直接材料费65%2、直接工资费15%3、制造费用18%4、废品损失2%合计100%华南理工大学CUI-YI18监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率根据企业总体发展要求，老总要求计划年度生产增长20%，产品成本降低7%。为实现这一目标，财务部门经过分析研究，决定采取措施，预计2002年其他有关技术经济指标变动如下：1、原材料消耗定额降低10%2、原材料价格平均上涨4%3、生产工人劳动生产率提高15%4、生产工人平均工资增长5.8%5、制造费用增加14%6、废品损失减少50%根据以上资料，测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。华南理工大学CUI-YI19监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率1、由于直接材料费用变动对产品成本的影响成本降低率=[1-（1-10%）×（1+4%）]×65%=4.16%成本降低额=800000×4.16%=33280（元）2、由于直接工资费用变动对产品成本的影响成本降低额=800000×1.2%=9600（元）%2.1%15%151%8.511）（成本降低率华南理工大学CUI-YI20监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率3、由于制造费用变动对产品成本的影响成本降低额=800000×0.9%=7200（元）4、由于废品损失变动对成本的影响成本降低率=50%×2%=1%成本降低额=800000×1%=8000（元）%9.0%18%201%1411）（成本降低率华南理工大学CUI-YI21因素测算法举例计算结果741920580807.26800000100合计800080001.0160002废品损失13680072000.914400018制造费用11040096001.212000015直接工资费用486720332804.1552000065直接材料费用(5)=(2)-(4)(4)=(2)合计×（3）(3)(2)(1)降低后的计划总成本成本降低额成本降低率（%）按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本各项项目的比重(%)成本项目华南理工大学CUI-YI22监控器举例：——因素测算法应用总结1、计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本；2、确定各项主要因素的影响程度；3、综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额华南理工大学CUI-YI232.1.3财务管理活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润华南理工大学CUI-YI24企业价值链分析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动基本活动图21价值链示意华南理工大学CUI-YI252.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动财务管理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务华南理工大学CUI-YI262.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求。华南理工大学CUI-YI272.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理工作提供组织保证机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证涵盖财务管理体系和企业经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证“管理手段”；程序；关键控制点。为财务管理工作提供质量保证权威基础；约束机制；量测、监控。华南理工大学CUI-YI282.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有“法”可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法”必依、执“法”必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法”必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。292.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计、会计、成本核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度华南理工大学CUI-YI30三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度会计核算和财务控制制度生产统计制度生产成本核算制度财务分析制度华南理工大学CUI-YI313.1财务稽核制度制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。华南理工大学CUI-YI323.2财务组织制度制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定华南理工大学CUI-YI33财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算华南理工大学CUI-YI343.3全面预算管理制度制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。华南理工大学CUI-YI353.3全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动华南理工大学CUI-YI363.4会计核算和内部财务控制制度制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的会计核算和财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。会计核算和内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的会计核算和财务控制体系，协助总经理对业务活动从财务的角度进行管理和控制，充分发挥财务部的监控职能作用。华南理工大学CUI-YI373.5生产统计制度制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。华南