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2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏1MBA会计学2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏2第一讲会计基础第一节会计的本质第二节会计假设与会计信息质量要求第三节会计计量属性第四节会计要素第五节会计核算方法2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏3第一节会计的本质一、会计发展的主要阶段二、会计的基本职能三、会计的本质2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏4一、会计发展的主要阶段（一）我国会计的产生与发展“会计”一词的最早出现——西周《周礼》一书“四柱清册”——由宋朝传入元朝、明初形成“龙门账”、“天地合”——明末清初新中国成立之前——中式簿记与西方会计并存新中国成立之后2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏51494年意大利数学家卢卡·巴乔里的《算术、几何、比及比例概要》一书总结了“复式记账”的方法——是近代会计史上的里程碑（二）国外会计的产生与发展环境力量文化经济会计概念社会会计假设会计准则法律政治环境力量会计与社会环境2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏7二、会计的基本职能会计基本职能核算监督合法性真实性合理与有效性2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏8二、会计的本质本质指对一定单位的经济业务，以货币作为主要计量单位借助于专门的方法和程序，进行核算和监督，并产生以财务信息为主的经济信息，旨在提高经济效益的管理活动。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏9第二节会计假设与会计信息质量要求一、会计假设二、会计核算基础三、会计信息质量要求2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏10一、会计假设（会计核算的基本前提）会计主体持续经营会计分期货币计量2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏11会计主体会计主体有别于法律主体。法律主体一般来讲是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。例如：一个企业下属的某一个车间可以作为核算单位，可以称其为会计主体，但不能称其法律主体。指会计核算为之服务的经济实体，也称会计实体或会计个体。它规范了会计核算的空间范围。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏12持续经营在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏13会计分期指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的相互联系的期间。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏14货币计量我国《会计法》第12条规定，企业会计核算应以人民币作为记账本位币。同时还规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但编制会计报表时应折算成人民币。以货币作为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏15二、会计核算基础权责发生制，也称应收应付制、应计制原则。是指按应收应付的原则来确认当期的收入和费用。即凡属于本期的收入和费用，无论款项是否实际收付，均应计入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经实际收付，也不应计入本期损益。（企业使用）2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏16收付实现制，又称实收实付制、现金制。它是以实际收到或付出款项的日期来确认收入和费用的一项原则。（行政单位使用）与权责发生制相对应的是：2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏17业务号业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用1销售商品10000元，收现5000元。2预收货款20000元。3收到上月应收未收货款15000元。4预付全年租金12000元。5计算本月应付工资20000元。6支付本月办公费3000元。合计1000050002000015000120002000030003000100002400040000150001000权责发生制（举例）2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏18三、会计信息质量要求可靠性相关性可比性及时性可理解性实质重于形式谨慎性重要性2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏191、可靠性（真实性）要求会计核算以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整.2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏20又称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。满足国家宏观经济管理的需要；满足社会各方了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。2、相关性2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏213、可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比，2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏224、及时性企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏235、可理解性（明晰性）企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏246、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质：是指经济实质形式：是指法律形式2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏257、谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏268、重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏27第三节会计计量属性1、历史成本：即资产、负债按实际发生的成本计量。2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值便查核易确认较可靠2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏28第四节会计要素一、会计对象二、会计要素三、会计等式2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏29一、会计对象指会计作为一项管理活动所要核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，即资金运动。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏30制造业企业的资金运动过程：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金投入借入材料固定资产料工费库存商品所有者权益负债偿债交税留存资产收入费用利润资产费用2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏31二、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类。会计对象会计要素会计科目2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏32定义确认条件指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。1、资产2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏33资产的分类：流动资产非流动资产在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。不准备在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏342、负债定义确认条件是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业;2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏35负债的分类：流动负债非流动负债在一年或超过一年的一个营业周期内需偿还的债务。偿还期在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏363、所有者权益定义所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。资产－负债＝所有者权益指企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏37所有者权益来源：投入的资本（实收资本、资本公积）直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积、未分配利润）2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏384、收入定义是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。它仅指营业收入。主营业务收入其他业务收入2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏395、费用定义分类是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。直接费用间接费用期间费用销售费用管理费用财务费用2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏406、利润定义收入－费用＝利润此等式的收入和费用是广义的。收入+利得－费用－损失＝利润此等式的收入和费用是狭义的。是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏41三、会计等式1、会计等式2、经济业务事项类型2020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏421、会计等式资产＝权益资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润资产＝负债＋所有者权益＋利润资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用432、经济业务事项类型（1）资产项目的此增彼减（2）负债项目的此增彼减（3）所有者权益项目的此增彼减（4）负债增加，所有者权益减少（5）负债减少，所有者权益增加（6）资产与负债同增（7）资产与所有者权益同增（8）资产与负债同减（9）资产与所有者权益同减资产=负债+所有者权益举例甲企业7月1日资产总额为100万元，负债总额为30万元，所有者权益为70万元。7月份发生以下业务：1、从银行提取现金2万元，备用；期初：资产＝负债＋所有者权益100307044序号类型资产负债所有者权益1资产项目的此增彼减库存现金＋2银行存款－2序号类型资产负债所有者权益2负债项目的此增彼减应付账款－5短期借款＋52、从银行借入短期借款直接归还前欠的货款5万元；3、用资本公积转增资本12万元，有关手续已办妥；46序号类型资产负债所有者权益3所有者权益项目的此增彼减资本公积－12股本＋12序号类型资产负债所有者权益4负债增加，所有者权益减少应付账款＋30股本－30474、A公司欠B公司30万元货款，现已到期，但A公司无力还款。A公司对甲公司原来有投资70万元，经与甲公司协商，由甲公司代其还款，条件是减少对甲公司的投资30万元，有关手续已办妥。序号类型资产负债所有者权益5负债减少，所有者权益增加应付账款－15股本＋15485、甲公司原来欠乙公司货款15万元，现已到期，甲公司无力偿还货款，经与乙公司协商，就作为乙公司对甲公司投资15万元，货款不用偿还；序号类型资产负债所有者权益6资产与负债同增原材料＋5应付账款＋5496、购入材料5万元，款未付；序号类型资产负债所有者权益7资产与所有者权益同增固定资产＋50股本＋50507、接受M公司投入的机器1台，50万元，已办妥手续；序号类型资产负债所有者权益8资产与负债同减银行存款－5应付账款－5518、用银行存款归还前欠的货款5万元；序号类型资产负债所有者权益9资产与所有者权益同减银行存款－10股本－10529、因甲企业缩减经营规模，用银行存款退还投资者投资款10万元。序号类型资产负债所有者权益1资产项目的此增彼减库存现金＋2银行存款－22负债项目的此增彼减应付账款－5短期借款＋53所有者权益项目的此增彼减资本公积－12股本＋124负债增加，所有者权益减少应付账款＋30股本－305负债减少，所有者权益增加应付账款－15股本＋15期初：资产＝负债＋所有者权益1003070序号类型资产负债所有者权益6资产与负债同增原材料＋5应付账款＋57资产与所有者权益同增固定资产＋50股本＋508资产与负债同减银行存款－5应付账款－59资产与所有者权益同减银行存款－10股本－10期末合计1404595资产＝负债＋所有者权益10030702020/7/7浙江财经学院会计学院赵敏55第五节会计核算方法一、会