18非财务经理的财务管理

非财务经理的财务管理目Contents录01020304产成品现金现金现金原材料在产品销售收回贷款投资固定资产现金投入资产运营现金（增值）结果企业经营的目的您认为企业管理的核心是什么？财务有什么作用（或做什么的）？——非财问题财务人员存在的困惑是什么？——财务问题管理人员的“财务障碍”财务人员的“管理障碍”现企状业原财因管是管？理如何提升股东投资回报率呢？衡量企业盈利的标准？？权益利润率利润/股东权益销售利润率权益乘数资产周转次数××利润/销售收入销售收入/总资产总资产/股东权益总资产净利率×权益乘数盈利能力指标营运能力指标企业资本结构提升股东投资回报率呢的三大关键要素2015年上市公司净资产收益率项目净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数资产负债率万科13.98%13.18%0.29644.3977.2%中国石油8.23%5.21%0.961.8345.21%中国银行14.99%37%0.0312.8992.24%柳钢股份3.01%0.47%1.464.3877.19%山东钢铁-11.4%-2.69%1.054.0375.16国电电力9.34%10%0.253.7473.29%华能电力16.27%10.66%0.473.2669.35%大北农14.87%4.4%1.971.6840.32%冠农股份11.34%15.52%0.361.7944.10%江铃汽车21.54%8.24%1.421.8445.63%长安汽车33.62%14.27%0.862.7463.47%五粮液14.79%29%0.43771.1815.6%茅台26.54%47%0.42921.323.25%请分析该公司盈利水平如何？利润表编制单位：日期：2014年单位：百万元项目行次金额一:营业收入147,658.20减:营业成本245,799.90营业税金及附加31.9销售费用41,542.29管理费用54,499.10财务费用61,098.15资产减值损失7179.15加:公允价值变动收益8投资收益99,510.65其中:对联营企业和合营企业的投资收益10二:营业利润114,048.39加:营业外收入121,285.59减:营业外支出13870.08非流动资产处置损失14三:利润总额154,463.90减:所得税费用16176四:净利润174,287.90利润的管理收入费用利润如何提升企业的利润？什么是成本？怎样理解成本概念？WhatDoesCostMean？基本概念：CCA中国成本协会对成本的定义：“为过程增值和结果有效付出或应付出的资源代价”思考问题您企业的总成本里面：——哪些是该花的成本？——哪些是不该花的成本？透视成本传统企业成本管理片面降低成本乃至力求避免某些费用的发生，强调节约和节省。现代企业成本管理：企业要想获取长期效益，应从战略的高度来实施成本控制。不应该是一味消减成本，而是通过对业务模式的创新、流程优化、提高员工技能和能动性从而达到提高生产力、缩短生产周期、确保产品质量等。建立完善的成本控制体系，消除低效率的行为。煮蛋的学问有一家日本餐厅和一家中国餐厅都卖煮鸡蛋，两家餐厅的蛋都一样受欢迎，但日本餐厅赚的钱却比中国餐厅多，旁人大惑不解。这是为什么？？故事中的财务1：故事中给到我们什么启发？如何从这个“煮蛋的学问”里学学企业的成本控制。2：成本控制与全体员工，与整个经营过程有关，说起来容易，做起来难，员工似乎对此并不在意，也不关心。你觉得有什么高招可以解决？如何让大家都关心成本控制？财富格言：每一个员工都注意经营细节，成本就会迅速降低！透视成本一、成本的分类：3、成本按习性的分类（管理会计）：又称成本性态，指成本总额与特定业务量（产量或销量）之间的依存关系，这种关系为成本本身所固有，故称为成本习性．按照成本习性可将企业全部成本分为：固定成本、变动成本、混合成本三大类。XY0Y=a固定成本0X单位固定成本YY=a/xXY0Y=b单位变动成本XY0变动成本Y=bx亏损盈余损益平衡点销售收入X固定成本A变动成本B成本销售额即本量利分析法：Y=A+BX总成本Y固定成本与变动成本对企业利润要素的影响经营风险分析项目公司A公司Ｂ利润表费用类型占收入百分比利润表费用类型占收入百分比销售收入26002600销售成本1430变动成本55.0%1950变动成本75.0%边际贡献117045.0%65025.0%营业费用855固定成本32.9%335固定成本12.9%息税前利润31512.1%31512.1%利息费用652.5%652.5%税前利润2509.6%2509.6%二家公司销售收入及税前利润均相同，请你作出选择并说明理由？生产设备的合理选择方法：例如，某企业准备生产A产品，可用普通车床生产，也可用专用车床生产，还可用自动化流水线生产。不同的设备投资不同，所以每年的使用成本也不同。同时，由于生产效率也不一样，所以，变动制造成本也不一样。经测算，各种设备条件下该产品的固定制造费用和变动制造成本如下：各种设备条件下的费用情况表设备名称年固定制造费用（元）变动制造成本（元）普通车床100，0008专用车床200，0004自动流水线350，0002固定成本对企业利润要素的影响固定成本越高，盈利门槛越高。固定成本就是公司的经营风险，公司最大的经营风险就是亏损，没有固定成本不可能亏损所以应该把握好固定成本与企业利润的关系，特别是创业型公司。利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本=销售单价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本=（销售单价-单位变动成本）x销售量-固定成本盈亏平衡销售量=固定成本÷（销售单价-单位变动成本）盈亏平衡销售额=盈亏平衡销售量x销售单价（销售单价-单位变动成本）——单位边际贡献变动成本÷销售收入=变动成本率销售价格-变动成本=边际贡献边际贡献÷销售收入=边际贡献率变动成本率+边际贡献率=1固定成本固定成本盈亏平衡点销售额边际贡献率（1变动成本率）盈亏平衡点计算边际毛益——亏损产品甲公司生产A、B两种产品，今年开始，B产品销售不畅，售价下降，根据会计人员所提供的资料:B产品每月亏损在3万元左右。于是,公司管理层决定停产B产品，可是，令人费解的是，自停产后的那个月起，该公司的总利润不但没有增加，反而减少了5万元，这是为什么？甲公司产品成本资料单位：万元产品名称A产品B产品合计销售收入361854直接成本211334分摊固定制造成本9817产品利润6-33边际毛益：边际毛益=销售收入—直接成本利润管理项目一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加销售费用企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润利润表结构利润表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动生产成本产品贡献毛益产品边际贡献值减：变动销售费用变动管理费用固定生产成本经营杠杆固定销售费用经营杠杆固定管理费用经营杠杆经营利润经营风险减：费用化利息财务杠杆加减：投资收益资本运营加减：营业外收支净额税前利润减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险成本费用变动原因分析1.变动成本分析：变动成本变化是价差还是量差造成的成本总差异=实际用量×实际单价-标准用量×标准单价用量差异=（实际用量-标准用量）×标准单价价格差异=（实际单价-标准单价）×实际用量对量差和价差进行深入一步的管理状况分析（1）量差单耗：有无定额、制定依据是否科学合理（纵横向比较）、控制程序和手段人工费：工人工资计件——变动成本；计时——固定费用（2）价差客观物价水平：上升或下降对成本和利润的影响比价采购：信息渠道、方式方法、管理、考核、激励成本费用变动原因分析2.固定费用分析：分析总额的升降及销量的增减对成本利润的影响首先找出固定费用实际值与计划值的差异然后对差异进行深入一步的管理状况分析•各项目所耗费资金的变化趋势•进行ABC分类•研究A类变化幅度大的项目成本的结构与组成不了解制造成本的结构和比例是制造业管理干部的最大困难营业额税前净利纯利税费成本经营成本管理费用固定期间费用变动期间费用财务费用销售费用制造成本人工直接人工间接人工用人费用制造费用固定制造费用变动制造费用物料成本主料成本辅料成本包材成本耗材成本成本的结构与组成序号成本类别比例1物料成本？%2人工成本？%3制造费用？%4销售费用？%5财务费用？%6管理费用？%7合计100%不了解制造成本的结构及比例我们就无法针对重点进行管理采购成本=DC0102请购成本=（Ｄ÷Ｑ）×Ｓ03储存成本=(Ｑ÷２)×Ｈ哪个部门决定了一个产品的物料成本的高低？物料成本的结构与特点人工成本的结构与特点福利津贴奖金工资01020304工资合法,奖金合理,福利津贴合情.制造费用的结构与特点固定制造费用不随着产量的上升而上升，也不随着产量的下降而下降的制造费用固定制造费用的控制靠经营变动制造费用随着产量的上升而上升，也会随着产量的下降而下降的制造费用变动制造费用的控制靠管理标准成本产生的三个标准ST标准工时---人工成本标准BOM标准用量---物料成本标准BOT工/模/治/检/载具清单--制造费用标准成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本考核成本分析成本事先控制成本事中控制成本事后控制成本核算成本控制成本责任成本预测成本决策成本预算成本报告反馈反馈现代成本管理系统的构成沃尔玛公司有8500家门店，分布于全球15个国家。销售额超千亿美元。它是如何做到的？第三讲：企业经营效率分析及改善存货效率低下应收账款管理失控企业管理中容易忽视的成本现象•库存周转率库存周转率=出库金额÷平均库存金额•库存周转天数库存周转天数=365÷库存周转率•库存周转天数的细化库存周转天数可以细化为:原物料/半成品/成品/包材/耗材之库存周转天数产成品周转率=主营业务成本÷年平均产成品半成品周转率=年完工入库产品÷年平均半成品原材料周转率=年材料领用额÷年平均原材料库存周转库存成本管理的分析应收账款的分析与管理？？？？利弊企业销售人员存在的误区某贸易公司处于稳健发展期，利润率为10%，允许业绩坏账率为1%。现有A、B两名销售员，公司年业绩定额为1500万。2015年年底考核时，业务人员A完成销售额1800万，坏账50万；业务员B完成销售额1500万，坏账为0.不考虑其他因素，两位业务人员谁为公司做的贡献更大？应收帐款管理的成本您知道应收帐款管理有哪些成本么？您知道它对企业利润有哪些影响吗？不良应收账款形成的原因内部因素外部因素VS应收账款：市场与企业能力的结合一：应收账款应该如何分析？1、分析应收账款的主要客户；2、分析应收账款的周转率（即变现速度）；3、结合账龄分析法分析其质量；应收账款的分析与管理防止出现的情况：1、销售人员从自身的利益出发，为客户拖欠货款寻找种种理由；2、怕失去客户，对欠款采取拖，期盼客户有一天会回心转意。应收账款管理分析的方法1、总量控制法2、AR会议和监控报告3、应收账款与销售比4、RPM监控法5、贷款回收率6、DSO法7、账龄管理法经营观念的修正建立信用评估,信用额度强化组织体系的管理强化营销信用过程管理应收帐款的管理完善绩效考核管理制度应收账款如何管理呢？？？财务管理——管理运用经营周期与现金周期存货期间应付账款期间购买材料销售收回贷款付款应收账款期间材料入库、生产加工、完成入库现金周期如何提高循环周期？从购买材料直到收回现金。经营周期从支付现金到收回现金。现金周期小海马的梦想厦华电子2001年中期财务报告显示亏损2440万元，公司面临被ST的边缘。15亿元资产的厦华旗下5大产业：显示器、传真机、计算机、手机和彩电。根据财务专家的分析，厦华要有50亿元的资金才能支持当时的多元经发展。为了加强核心产品的资源保证力度，厦华提出要进行资本结构和资产结构的调整，要有所为有所不为。这5大产业中，有的必须嫁给人家，有的必须让人家控股，这样就减轻