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1非财务经理财务管理培训2•第一部分职业经理人应具备的财务理念•一、资产经营理念•(一)在资产存量经营中,要树立充分有效利用资产,避免资产闲置、浪费的理念;•(二)在资产增量经营中,要树立规模经济效益和技术进步经济效益的理念;•(三)在资产配置经营中,要树立资产结构优化及风险与收益均衡理念。•二、风险管理理念•(一)一致性理念•一致性理念是指企业应确保其风险管理目标与经营业务发展目标的一致。(二)全面性理念全面性理念可归纳为两个“确保”,首先应确保其风险管理能够涵盖所有经•营业务和所有环节中的一切风险,即所有风险都有专门的、对应的岗位来负•责;其次,还应确保风险管理能够识别企业面临的一切风险。3•(三)系统性理念有效的风险管理绝非单一的模型就可实现,它是一个由不同的子系统组•成的有机体系。因而,企业风险管理的有效与否,除了取决于风险管理体系•本身,在很大程度上还取决于它所包含的各个子系统是否健全和有效运作。•任何一个子系统的失灵都有可能导致整个风险管理体系的失效。(四)独立性理念独立性理念的实质就是要在企业内部建立起一个职责清晰、权责明确的风险管理机制。因为清晰的职责划分是确保风险管理体系有效运作的前提,但独立性理念并不排斥部门之间的交流与合作。(五)权威性理念权威性理念是指企业应确保风险管理部门和风险管理评估监督部门具有高度权威性,尽可不能不受外部因素的干扰,以保持其客观性和公正性。4•(六)互通性理念风险管控制度能否被正确执行则受制于企业内部是否有一个充分的信息沟通渠道。如果信息传达渠道不畅通,执行部门很可能会曲解上面的意图,进而作出与风险管控制度背道而驰的行为。(七)分散与集中相统一为了提高风险管理的效率和水平,不同类型的企业经营风险应由不同的部门来负责,即风险的分散管理。与此同时,不同的风险管理部门最终都应直接向高层的首席风险官负责,即实现风险的集中管理。风险的分散管理有利于各相关部门集中力量将各类风险控制好,而风险的集中管理则有利于从整体上把握企业面临的全部风险。因此,在实际工作中必须妥善处理这一矛盾,实现分散与集中的有机统一。5•三、负债经营理念•企业资金来源除由投资者原始投入和资本原始积累以外,其他资金来源于向外举债。由于投资者资金有限,一般都希望经营者能通过举债经营方式筹集更多的企业营运资金,扩大生产规模,扩大市场份额,增加企业的利润,因而无论是投资者还是经营者都愿意采用负债经营方式。•四、现金流管理理念•树立现金流管理理念就是要确立“现金为王”观念。现金流是企业的血液,现金量是否充裕、现金流是否顺畅,在很大程度上决定了企业运行是否正常甚至破产。因此,现金流管理是企业经营的头等大事。•企业从现金流出采购原料到投入生产形成生产资金,再到产品销售实现现金流入,是生产经营环节现金流循环过程;从购建固定资产、对外投资现金流出到固定资产折旧、投资回收现金流入,是投资环节现金流循环过程;从金融筹资、其他筹资现金流入到归还银行借款、分配股利等现金流出,是筹资环节现金流循环过程。6•树立现金流管理理念应把握好以下几点:•(一)持有现金的目的•1.交易性目的。为满足企业日常交易需要而持有现金,如支付职工工资、购买原材料、缴纳税金、支付股利、偿还到期债务等。•2.预防性目的。为应付意外事件的发生而持有现金,如为了应付自然灾害、生产事故等。•3.投机性目的。为投机获利而持有现金,如在证券市场价格剧烈波动时,进行证券投机所需要的现金;为了能随时购买到偶然出现的廉价原材料等资产而准备的现金等。•(二)持有现金的成本•1.机会成本。这是指企业因持有现金而丧失的再投资收益。•2.管理成本。这是指因持有一定数量的现金而发生的管理费用,如现金保管人员的工资、安全措施费等。•3.转换成本。这是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的费用,即现金同有价证券之间相互转换的成本,如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、证券交割手续费等。789•五、市场价值理念•(1)代理理念。一是所有者与经营者之间的委托代理关系;二是经营者内部上下级之间的授权代理关系;三是债权人与企业之间的资金代理关系。财务管理者只有树立代理理念,才能处理好各种代理关系。(2)资金时间价值理念。这一理念在制定具体财务政策和进行财务决策时具有非常重要的意义。(3)税务规划理念。即通过税务筹划,在保证遵守国家税法的前提下使企业利益达到最大。(4)资本运营理念。以资本而不是以产品为运营对象,进行风险控制和提高盈利水平。(5)资本保全理念。即保证资本的保值与增值,维护投资者权益。(6)资本结构理念。建立合理的权益资本与债务资本的比例,以降低资金成本、提高企业价值。(7)财务杠杆理念。尽可能利用财务杠杆为企业服务。(8)资产组合理念。优化经营性资产组合和证券资产组合,追求经营利润和金融利润。(9)分配政策理念。日益重视分配政策的选择。(10)目标成本与目标利润理念。企业把目标管理方法运用到成本管理和利润管理的工作之中,进而变传统的成本和利润管理为目标成本管理和目标利润管理。101112•1.反映企业的经济资源及其分布情况•企业拥有或控制的、能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及具体分布状态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响,因而通过对资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。•2.反映企业的短期偿债能力•短期债权人关注企业是否有足够的资金用以及时转换成现款,清偿短期内到期的债务。长期债权人及企业所有者,也十分关注企业的短期偿债能力。因为短期偿债能力越低,企业破产的可能性越大,长期债权人和所有者的投资报酬没有保障,投资安全会受到威胁。•3.反映企业的资本结构和长期偿债能力•企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。资本结构指企业权益总额中负债与所有者权益、负债中流动负债与长期负债、所有者权益中投入资本与留存利润等的相对比例。负债比重越大,债权人所冒的风险越大,所有者所冒风险越小,企业的长期偿债能力越强。13•4.可以评价与预测企业的财务弹性•财务弹性是指]企业应付各种挑战、适应各种变化的能力,包括进攻性适应能力和防御性适应能力。所谓进攻性适应能力是指企业有财力去抓住突然的获利机会;所谓防御性适应能力是指企业的在经营危机中生存下来的能力。财务弹性大的企业不仅能从有利可图的经营中获取大量资金,而且可以借助债权人的长期资金和所有者追加的资本获利。•5.可以评价与预测企业的经营业绩•可以编制前后几期资产负债表,对比计算出其增减变动的金额和百分比。分析其财务状况的变动趋势。•6.通过对资产负债表和利润表有关项目的比较,可以对企业各种资源的利用情况作出评价,如考察资产利润率、运用资本报酬率、存货周转率等。•7.通过对资产负债表与利润表、现金流量表联系起来分析,可以对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。14•(二)如何理解资产负债表上的财务数据•企业的全部资产在资产负债表上如何体现的•企业的全部资产体现在资产负债表的左方,主要包括流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资,长期股权投资、固定资产、无形资产及递延所得税资产等。•如何在资产负债表上确定企业对外投资的最高限额•通常情况下,企业投资于长期资产的数额不应超过企业所有者权益的净额,这里的长期投资指的不仅是企业的长期投资,还包括企业的固定资产占用的资金。•资产负债表上的哪些项目不能任意调整•所有者权益、固定资产和对外投资。•怎样分析交易性金融资产项目的会计信息•满足下列条件之一的,应当划分为金融资产:•①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。15•②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。•③属于衍生金融工具。比如国债期货、远期合同、股指期货等。•怎样分析应收票据项目的会计信息•该项目反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。注意以下几点:•确定应收票据是否则归本单位所有。•账实是否相符。•入账时间和金额是否正确。•应收票据的转让和贴现是否经有关人员的批准。•6.怎样分析应收账款项目的会计信息•应收账款项目反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提坏账准备后的净额。本科目应根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额,应在资产负债表预收账款项目填列。16•(1)应收账款的质量分析•①应收账款的动态分析•应收账款是赊销业务形成的债权,应收账款的增加应小于销售收入的增加幅度。•②对应收账款的总额度分析•影响应收账款总额的因素主要包括:•A.同行业竞争•B.企业的销售规模•C.企业的信用政策•③应收账款的计价•④关注应收账款的账龄•⑤对扣减项目的坏账准备进行分析,包括坏账损失的确认条件、计提比例\、估计方法、处理方法及其他相关现定。•⑥分析应收账款明细账余额。•⑦对应收账款周转情况进行分析。17•(2)应收账款与其他财务数据的对比分析•①应收账款与总资产对比。•②应收账款与主营业务收入相比。•③应收账款与经营活动的现金流量相比。•④应收账款与营业利润相比。•7.怎样分析预付账款项目的会计信息•预付账款项目反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如预付账款科目所属有关明细科目期末有贷方余额的,应在本表应付账款项目内填列。如应付账款科目所属明细科目有借方余额的,也应包括的本项目内。•应重点关注:•(1)有无签订合同的授权审批。•(2)预付账款的到货及结算情况。•(3)预付账款的利用。商品的价格随着有关因素的变化而波动,特别是对常年大量进货的品种,如果预测未来期间行情看涨,可以采取预付账款买断的方式。18•8.怎样分析存货项目的会计信息•(1)存货的内容•在库存货、在途存货、出租存货、加工中的存货(在产品等)。•(2)存货项目的分析•①对存货的物理质量分析。•②对存货数量及其占总资产或流动资产的比重分析。•③存货的时效状况分析。•④存货周转的分析。•⑤对存货的品种构成结构分析。•⑥存货跌价准备的分析。•⑦存货日常管理分析。•9.怎样分析固定资产原价项目的会计信息•企业会计准则规定具备固定资产的条件:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。19•固定资产的分析:•(1)分析固定资产的结构。•(2)识别判断固定资产投资是战略性投资还是战术性投资。•(3)分析企业采用的固定资产折旧方法。•(4)分析固定资产质量。•(5)分析固定资产成新率。•(6)分析固定资产增减变动情况。•(7)判断固定资产减值准备计提是否充分。•10.怎样分析工程物资和在建工程项目的会计信息•(1)工程物资•反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。20•(2)在建工程•在建工程包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等。•(三)从运作管理的角度重新审视资产负债表•1.分析流动资产占全部资产的比重•流动资产占全部资产比重较高的企业,其稳定性差。流动资产占全部资产的比例较前期上升说明企业的应变能力增强,企业创造利润和发展的机会增加;加速资金周转的潜力大。如果企业营业利润和流动资产占全部资产的比重同比率提高,说明企业正在发挥现有潜力经营状况较好;反之,则说明企业经营形势趋于恶化,应采取措施予以扭转。•2,分析长期资产占全部资产的比重•长期资产占全部资产比重较大的企业,其底子较厚,但灵活性不够。•3.分析固定资产占全部资产的比重•固定资产占全部资产的比重越高,会带来一系例的问题,主要表现在:其一,固定资产周转缓慢,造成营运资本严重不足的后果,以致带来企业资金周转不畅的效果;2
本文标题:《非财务经理财务管理培训》
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