小微企业税收政策解析

小微企业税收政策解析九江市浔阳区国家税务局背景•企业数量：•国家工商行政管理总局28日发布的《全国小微企业发展报告》显示，截至去年底，全国共有小微企业1169.87万户，占企业总数76.57%。若将4436.29万户个体工商户视作微型企业纳入统计，则小微企业在工商登记注册的市场主体中所占比重达到94.15%。•结论：小型微型企业占市场主体的绝对多数，是我国经济持续稳定增长的基础。背景•就业人数：•全国的小型微型企业，仅企业主自身一项就解决了几千万人的就业问题，加上企业雇佣员工，已经解决我国1.5亿人口的就业。新增就业和再就业人口的70%以上集中在小型微型企业。•结论：小型微型企业成为社会就业的主要承担者背景•我国小微企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值总量的60%，纳税占国家税收总额的50%，小微型企业完成了65%的发明专利和80%以上的新产品开发。背景背景•总结：•小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。背景•2014年9月17日•国务院总理李克强主持召开国务院常务会议背景•短板：•相比大型企业的成熟完善，小微企业在管理体系、人才配置和资本方面有着较大差距，受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。综合政策出台•2014年政府工作报告中提出：进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担。•2014年9月17日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署进一步扶持小微企业发展推动大众创业万众创新，决定全面建立临时救助制度、为困难群众兜底线救急难。综合政策出台•一是加大进一步简政放权力度。•二是加大税收支持。•三是加大融资支持。•四是加大财政支持。•五是加大中小企业专项资金对小微企业创业基地的支持，鼓励地方中小企业扶持资金将小微企业纳入支持范围。•六是加大服务小微企业的信息系统建设，方便企业获得政策信息，运用大数据、云计算等技术提供更有效服务。小微企业的概念小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。•《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）小微企业的概念•早在2002年就有了相近的提法•中华人民共和国中小企业促进法小微企业的概念•1956年6月21日，生于中国•台湾桃园县，祖籍山东潍坊。•台湾东海大学经济系学士•台湾大学经济学硕士•宾夕法尼亚大学沃顿商学院金融博士•《郎咸平说》《财经郎眼》小微企业的概念小微企业的概念小微企业的概念•第一张照片是1999年3月，马云在家里创办阿里巴巴。照片上与马云一起创业的一共是17个人，加上马云自己，就是18个人，也就是常说的阿里巴巴创业“十八罗汉”。成立时，注册资金为50万元。•第二张照片是2014年9月19日晚，阿里巴巴登陆纽交所，证券代码为“BABA”，价格确定为每股68美元，融资218亿美元这项交易成为全球范围内规模最大的IPO交易之一。其股票当天开盘价为92．7美元，较发行价大涨36．32%。小微企业税收政策解析•小微企业能享受的税收优惠•增值税、营业税•印花税•关税•企业所得税小微企业税收政策解析增值税、营业税•国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告--国家税务总局公告2014年第57号•注意一点：关于《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》的解读中明确了：增值税小规模纳税人和营业税纳税人包含了个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。小微企业税收政策解析•印花税•财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知--财税〔2014〕78号小微企业税收政策解析关税•对小微企业从事国家鼓励类项目，进口自用且国内不能生产的先进设备，免征关税。--2014年9月17日国务院常务会议小微企业税收政策解析•企业所得税•定义不同•计算方法繁杂小微企业税收政策解析•定义：所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。•条例第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：小微企业税收政策解析•(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；•(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业税收政策解析•四个标准•一是从事国家非限制和禁止行业•二是年度应纳税所得额•三是从业人数•四是资产总额小微企业税收政策解析•国家非限制和禁止行业（鼓励类）•《产业结构调整指导目录（2011年本）》小微企业税收政策解析•年度应纳税所得额•中国人民共和国企业所得税年度纳税申报表小微企业税收政策解析•资产总额•资产负债表•财税〔2009〕69号文件第七条规定，从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：•月平均值=(月初值+月末值)÷2•全年月平均值=全年各月平均值之和÷12•年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小微企业税收政策解析•从业人数•从业人数，指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。小微企业税收政策解析•与其他税种优惠中小微企业的区别：•“小“不同。适用范围不同：其他税种中的小微企业的除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。而后几种都不是企业所得税纳税人；划分标准也不同，其他税种的小微按行业分标准。••“微”不同。其他税种指的是微型，企业所得税指的是微利。小微企业税收政策解析•《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》--国家税务总局公告2014年第23号小微企业税收政策解析•10万以下，按10%缴纳•10-30万的，按20%缴纳•30万以上，按25%缴纳小微企业税收政策解析•小型微利企业享受优惠政策是否需要审批•小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。政策执行状况•据统计，今年前三季度，全国共有236.43万户小型微利企业享受所得税优惠政策，减免税款74.62亿元，受惠面达到90%以上。2100万户小微企业和个体工商户享受增值税和营业税优惠政策，减免税款296.47亿元。谢谢观赏！THANKYOU!