第九章 银行存款的核算

第九章银行存款核算本章要点：•银行存款的管理与银行存款账户的开立；银行转账结算方式；其他货币资金的核算。第一节银行存款概述一、银行存款的管理存：企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。付：企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。人：银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。凭证：企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。(一)开户地点：《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。二、银行存款账户的开立(二)四类账户：P183银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户1、基本存款账户（1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。（2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。（3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。(二)四类账户：2、一般存款账户（1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。（2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。（3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。(二)四类账户：3、专用存款账户（1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。（2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。(二)四类账户：4、临时存款账户（1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。（2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。（3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。(二)四类账户：第二节银行结算方式1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。一、银行存款的结算方式（一）银行汇票结算方式1、银行汇票的涵义银行汇票：由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转帐结算或支取现金的票据。期限；一个月银行汇票一律记名2、银行汇票的特点及适用范围：使用方便，票到人到，兑付性强。单位、个体经济户和个人均可使用。3、银行汇票结算程序付款单位收款单位收款单位开户银行③持汇票付款①填写银行汇票申请书办理汇票②取得银行汇票⑧交易结束划回余额⑥传递汇票⑦划转款项④填写进账单，送存银行汇票⑤退回进账单回单付款单位开户银行（二）银行本票结算方式1、银行本票的涵义银行本票：由申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。2、期限；银行本票的提示付款期限最长不能超过2个月银行本票一律记名，可以背书转让，不予挂失。3、银行本票的特点及适用范围：见票即付，信誉高，支付功能强。单位、个体经济户和个人在同城范围内的款项结算均可使用。4、银行本票结算程序付款单位收款单位收款单位开户银行③持票向对方对算①申请签发本票②签发本票⑥银行间清算④送存本票⑤通知收款或提现付款单位开户银行（三）商业汇票结算方式1、商业汇票的涵义商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。3、商业汇票的类别：按承兑人不同可分为：（1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票（2）银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票。2、期限；承兑一律记名，可以背书转让，付款期限最长为6个月。4、商业汇票的特点及适用范围：商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特点。各单位之间根据购销合同进行延期付款或分期付款的交易行为，同城和异地均可使用。5、商业汇票结算程序（1）商业承兑汇票结算程序①签发商业汇票②表示承诺③汇票快到期时，委托收款④传递凭证⑤通知付款⑥到期付款⑦划回款项⑧通知收款收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行（2）银行承兑汇票结算程序：①发出商品，签发银行承兑汇票⑤将银行承兑汇票交收款人⑥到期委托收款③同意签署承兑协议⑥到期交付票款⑦当即通知收款⑦当即提出清算，主动收敛②申请承兑④支付手续费收款单位付款单位收款单位开户行付款单位开户行（四）支票结算方式1、支票的涵义：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。期限；10天支票一律记名2、支票的特点及适用范围：企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。3、支票的分类支票可分为现金支票转帐支票普通支票4、支票结算程序：付款单位收款单位⑤划拨款项④传递支票⑥用不退票表示付款②支票送银行入账③退回进账单回单收款单位开户银行①签发支票付款单位开户银行（五）汇兑结算方式2、汇兑的特点及适用范围：手续简便、方式灵活便于汇款人主动付款，收付双方不需要事先订立合同。单位或个人在同城或异地之间的清理结算尾款、交易旧欠、自提自运的商品交易以及汇给个人的差旅费或采购资金等的结算。3、汇兑分类汇兑可分为信汇电汇1、汇兑的涵义：指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。3、汇兑结算程序：付款单位收款单位①委托付款③通知收款收款单位开户银行②划拨款项付款单位开户银行（六）委托收款结算方式1、委托收款的涵义委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、期限；3天3、委托收款可分为邮寄划回电报划回收款单位付款单位①委托付款③通知付款付款单位开户银行②传递凭证收款单位开户银行⑥通知收款④付款⑤划转款项4、委托收款结算程序：1、异地托收承付结算的涵义异地托收承付结算：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。期限；验单付款承付期为3天，验货付款承付期为10天。托收承付结算每笔金额起点为10000元。2、异地托收承付结算的适用范围：（1）收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（七）异地托收承付结算方式3、异地托收承付结算的分类异地托收承付结算可分为邮寄划回电报划回4、异地托收承付结算程序：收款单位付款单位⑤通知付款付款单位开户银行⑦划拨款项收款单位开户银行⑧通知收款⑥承付货款④传递“托收”凭证①按合同发出商品②向银行办理托收③银行受理退回回单（七）信用卡结算方式1、信用卡结算的涵义信用卡结算：商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡透支期限；60天信用卡仅限于持卡人使用，可挂失。2、信用卡结算的特点及适用范围：凡在中国境内金融结构开立基本账户的单位可申请单位卡，可用于10万元以下的商品交易、劳务供应款项的结算。（八）信用证结算方式1、信用证结算的涵义信用证结算：开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承。2、信用证结算的特点及适用范围：特点：开证银行负第一性付款责任；信用证业务只处理单据，是一种单据买卖。适用范围：适用于国际、国内企业之间商品交易的结算。只限于转帐结算，不得支取现金。票据种类适用业务适用单位适用地区提示付款期限有无结算起点银行汇票先收款后发货或钱货两清的商品交易单位和个人同城、异地自出票日起1个月结算金额不能超过出票金额银行本票各种款项的结算单位和个人同一票据交换区自出票日起不超过2个月有定额本票和非定额本票商业汇票先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易法人及其他组织，须在银行开立帐户；具有承兑、贴现的特点同城、异地自到期日起10日；商业汇票付款期限最长不超过6个月无支票各种款项的结算单位和个人同一票据交换区自出票日起10日无非票据汇兑各种款项的结算单位和个人同城、异地无托收承付先发货后收款的商品交易或因此产生的劳务供应款项国企、供销合作社、开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业异地有，10000元新华书店1000元委托收款各种款项的结算单位和个人同城、异地无第三节银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。一、收入银行存款的核算【例9—1】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800贷：库存现金1800【例9—2】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000贷：短期借款200000【例9—3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500【例9—4】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款：借：银行存款60000贷：应收账款60000二、支出银行存款的核算【例9—6】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42000贷：银行存款42000【例9—7】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351000【例9—8】用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下：借：应付账款100000贷：银行存款100000【例9—9】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额291720元。编制会计分录如下：借：应付票据291720贷：银行存款291720第四节其他货币资金的核算•其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。•(多选)•设置“其他货币资金”账户•借方登记其他货币资金的增加数•贷方登记其他货币资金的减少数•余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。•外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。•采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。•采购专户只付不收，付完结束账户。一、外埠存款的核算【例9—10】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。(开立专户)借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000【例9—11】在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已入库。借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：其他货币资金——外埠存款58500【例9—12】将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500二、银行汇票存款的核算•【例9—13】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。(办理汇票)•借：其他货币资金——银行汇票存款14000贷：银行存款14000•【例9—14】以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。(用汇票支付)•借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700•【例9—15】将银行汇票余额2300元转销。(余款)•借：银行存款2300贷：其他货币资金——银行汇票存款2300•银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。•【例9—16】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款•借：其他货币资金——银行本票存款4680贷：银行