浅谈我国个人所得税改革

I泰山学院商学院本科毕业论文浅谈我国个人所得税改革姓名：蔡永田学号：2008050204专业名称财务管理申请学士学位所属学科管理学指导教师姓名、职称梁丽媛讲师2012年4月10日II摘要随着国民经济的发展,和各项社会事业的不断进步，尤其是在当前收入差距不断拉大、物价不断上涨的现实背景下，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显,全社会要求改革的呼声也日益高涨。税收不仅是国家筹集财政收入和进行宏观调控的重要手段，而且与每一个人的生活息息相关，个人所得税更是承担着另一种独特重任——调节收入分配，直接涉及千万纳税人的切身利益。为适应市场经济发展的要求,我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕,我们必须以税制改革为契机,制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系,真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题和改革的影响，并借鉴国际通行做法,为个人所得税改革的继续进一步深化，使其调节个人收入分配的功能充分发挥，使我国向橄榄形社会转型更进一步提出相关理论建议。关键词：个人所得税；改革；影响；我国国情；IIIAbstractWiththedevelopmentofthenationaleconomy,andallsocialprogress,especiallyinthecurrentincomegappullceaselesslybig,pricerisingundertherealisticbackground,personalincometaxsysteminChinaproblemsbecomemoreandmoreobvious,thewholesocietycallsforreformisalsogrowing.Taxationisnotonlythenationalrevenueandanimportantmeansofmacroeconomiccontrol,andwitheachindividuallife,personalincometaxisassuminganotheruniqueresponsibility--regulatingincomedistribution,directlyrelatestothevitalinterestsofmillionsoftaxpayers.Inordertomeettherequirementofthedevelopmentofmarketeconomy,China'spersonalincometaxsystemreformhasbeenpulledopenheavycurtain,wemusttakethetaxsystemreformasanopportunity,todevelopasuitableforChina'snationalconditions,suitablefortheneedsofthemarketeconomythesystemofindividualincometax,realplayofindividualincometaxinChina'staxrevenueintheimportantroleof.Onthebasisofpreviousstudies,retrospectiveindividualincometaxofourcountry'sdevelopmentprocess,combiningtherealityofourcountry,analysisfrommultipleaspectsofthepersonalincometaxsystemexistencethequestionandtheimpactofreform,andlearnfrominternationalpractices,personalincometaxreformcontinuetodeepenfurther,maketheregulationofpersonalincomedistributionfunctionintofullplay,makeourcountrytooliveshapesocialtransformationfurtherproposedtheoriessuggestKeywords:Personalincometax;reform;effect;thenationalconditionsofourcountry;4目录1引言……………………………………………………………………………52我国个人所得税制度……………………………………………………52.1个人所得税概念………………………………………………………52.2我国个人所得说计算方法……………………………………………62.3我国个人所得税纳税对象……………………………………………62.4我国个人所得税征税内容……………………………………………72.5我国个人所得税征收历史……………………………………………92.6我国个人所得税的主要功能…………………………………………102.7国现行个人所得税制度存在的不足…………………………………113我国个人所得税改革的内容及影响………………………………………133.1我国个人所得税改革的内容3.2我国个人所得税改革的影响4进一步改革完善个人所得税制度的建议…………………………………15参考文献……………………………………………………………………18致谢…………………………………………………………………………19结构给你改了一下，第三部分你只写了改革的影响，没说怎么改革的，建议加上这块。另外很多字体和行距，标号，都不够规范，给你发一篇去年定稿的，你参考一下格式。表格要统一顺序编号，起名字，写在表格上方，而图也要顺序编号，但是写在图下方。还有，参考文献要在文中标注。51引言个人所得税法自1980年实施以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用，在国家税收收入中所占的比例也日益增加，其重要性逐渐凸显。近年来，随着社会经济形势的发展变化，居民收入增加、人民生活水平不断提高的同时，现行个人所得税制也逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得减除费用标准偏低、税率结构复杂等，无法起到调节收入分配的作用。对此，经全国人大常委会审议通过修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，新条例自2011年9月1日起施行，工资、薪金所得的减除费用上调至3500元，适用的超额累进税率减为七级，税率调整为3%至45%，这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。个税改革的整体趋势是使纳税人的税负普遍减轻，并对国家财政税收收入产生极大影响。因此，探讨个税改革的影响对于推动我国个人所得税体制的进一步完善有着重要的理论和实践意义。本文试图理论分析及统计数据对个人所得税改革作出全面、详细、客观的阐述,进而探讨目前个税体制中仍存在的问题和不足，寻找解决和完善的途径,以期不断丰富我国个人所得税的改革理论,推动个人所得税体制的不断完善。2我国个人所得税2.1个人所得税的概念个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人6所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。2.2个人所得税的计算方法{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。以总工资5105元为例，三险一金105为例{5105-105-3500}X3%-0=45元2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：表一：我国个人所得税税率及速算扣除数全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%135052.3个人所得税纳税对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。7非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。2.4人所得税征税内容个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得8劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。财产租赁所得财