71基础会计3-账户-复式记账

第三章账户与复式记账知识目标能力目标内容讲解本章练习基础会计第三章目录●●●●●知识目标理解复式记账法的优越性；掌握借贷记账法的基本原理。基础会计第三章知识目标●●●●●能力目标能说出账户的性质，写出账户的基本结构；能编制简单业务的会计分录，并通过会计分录解释账户的对应关系；能熟练编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表；能处理总分类账户与明细分类账户的平行登记及核对工作。基础会计第三章能力目标●●●●●第二节账户第一节会计科目内容讲解第三节复式记账第四节总分类账户与明细分类账户基础会计第三章内容讲解●●●●●二、设置会计科目的原则第一节会计科目内容讲解一、会计科目的意义●●●●●三、会计科目的分类基础会计第三章第一节●●●●●一、会计科目的意义第一节会计科目●●●●●会计科目概念设置对会计要素的具体内容进行科学分，便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。意义基础会计第三章第一节●●●●●二、设置会计科目的原则第一节会计科目●●●●●设置会计科目原则必须结合会计对象的特点必须符合经济管理的要求必须做到统一性和灵活性相结合名称要简单明了，字义相符，内容确切应保持相对稳定防止两种倾向：过于简单化、变动频繁。基础会计第三章第一节●●●●●三、会计科目的分类第一节会计科目会计科目的分类按反映的经济内容不同按其所提供信息的详细程度及其统驭关系资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类总分类科目明细分类科目总分类科目对其所属明细科目起着统驭控制作用明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用●●●●●基础会计第三章第一节●●●●●总帐科目（一级）明细科目（二级）子目细目固定资产机器设备车床按反映经济内容的详细程度分为：总分类科目、明细分类科目第一节会计科目三、会计科目的分类会计科目表●●●●●常见会计科目编号会计科目名称报表项目名称顺序编号会计科目名称报表项目名称一、资产类资产二、负债类负债1001库存现金货币资金442001短期借款短期借款1002银行存款452101交易性金融负债交易性金融负债1015其他货币资金462201应付票据应付票据1101交易性金融资产交易性金融资产2202应付账款应付账款1121应收票据应收票据472203预收账款预收账款1122应收账款应收账款482211应付职工薪酬应付职工薪酬1123预付账款预付账款492221应交税费应交税费1131应收股利应收股利502232应付股利应付股利1132应收利息应收利息512231应付利息应付利息●●●●●1221其他应收款其他应收款522241其他应付款其他应付款1231坏账准备应收账款532314代理业务负债1321代理业务资产存货542401递延收益1401物资采购552501长期借款长期借款1402在途物资562502应付债券应付债券1403原材料572701长期应付款长期应付款1404材料成本差异582702未确认融资费用27021405库存商品592111专项应付款专项应付款1406发出商品602801预计负债1407商品进销差价612901递延所得税负债递延所得税负债1408委托加工物资三、共同类1411包装物及低值易耗品3101衍生工具1471存货跌价准备3201套期工具3202被套期项目●●●●●1501持有至到期投资持有至到期投资四、所有者权益所有者权益1502持有至到期投资减值准备634001实收资本实收资本1503可供出售金融资产可供出售金融资产644002资本公积资本公积1511长期股权投资长期股权投资654101盈余公积盈余公积1512长期股权投资减值准备664103本年利润1521投资性房地产投资性房地产674104利润分配利润分配1531长期应收款长期应收款684201库存股库存股1532未实现融资收益四、成本类1601固定资产530169705001生产成本存货5101制造费用1602累计折旧715201劳务成本研发支出1603固定资产减值准备损益类利润表项目1604在建工程在建工程726001主营业务收入营业收入1605工程物资工程物资736051其他业务收入营业收入●●●●●1606固定资产清理固定资产清理746061汇兑损益1611未担保余值6101公允价值变动损益公允价值变动损益1701无形资产无形资产756111投资收益投资收益1702累计摊销766301营业外收入营业外收入1703无形资产减值准备776401主营业务成本营业成本1711商誉商誉786402其他业务成本1801长期待摊费用长期待摊费用796403营业税金及附加营业税金及附加1811递延所得税资产递延所得税资产806601销售费用销售费用1901待处理财产损溢816602管理费用管理费用826603财务费用财务费用836701资产减值损失资产减值损失846711营业外支出营业外支出856801所得税费用所得税866901以前年度损益调整以前年度损益调整●●●●●请指出对一个企业而言下列资料各属于什么会计科目：1、机器设备2、接受投资者的投资3、业务招待费4、加工产品用的钢材5、专利权6、欠供货单位的货款7、现金8、应向购货单位收取的货款9、向外单位投资固定资产实收资本原材料无形资产库存现金应收账款**投资管理费用应付账款●●●●●10、销售产品所得11、接受的捐赠12、总公司办公用品支出13、向银行借款14、销售积压材料所得15、购入的债券16、售出的本公司债券17、发行的股票18、所得与所耗的差额主营业务收入营业外收入短期或长期借款其他业务收入应付债券股本或实收资本本年利润管理费用持有至到期投资●●●●●二、账户的基本结构第二节账户内容讲解一、账户的意义●●●●●基础会计第三章第二节三、复式记账原理●●●●●账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。一、账户的意义第二节账户●●●●●账户概念设置账户是会计核算的一种专门方法。根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。意义基础会计第三章第二节●●●●●帐户是由帐户名称（会计科目）和帐户结构两部分组成账户与会计科目的关系联系：（1）会计科目和账户都是按相同经济内容设置的（2）账户是根据会计科目开设的，会计科目的名称就是账户的名称。区别：（1）会计科目只是账户的名称，是按经济内容分类的标志，它没有结构。（2）账户除具有名称外，还具有用于记录的结构形式，以反映经济业务的增减变动和结果。第二节账户一、账户的意义●●●●●各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。为了方便教学，账户的基本结构可简化为“T”字型。左方会计科目右方第二节账户二、账户的基本结构●●●●●2005-9-9常熟电大徐艳制作总帐总页1会计科目银行存款分页21995年记帐凭证借（增）方贷（减）方余额月日字号摘要千百十元角分千百十元角分借或贷万千百十元角分121期初余额借9800000122银付6提取现金50000借9750000第二节账户●●●●●二、借贷记账法第三节复式记账内容讲解一、单式记账法和复式记账法●●●●●基础会计第三章第三节●●●●●一、单式记账法和复式记账法第三节复式记账●●●●●我国《企业会计准则》规定企业统一采用的记账方法记账方法复式记账法单式记账法基础会计第三章第三节●●●●●将经济业务所产生的数据记入有关账户中去的方式、方法，称为记账方法。它包括单式记账法和复式记帐法。复式记账的涵义及分类：1、涵义：复式记账是指对发生的每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中，以相等金额进行相互联系的登记。2、分类：复式记账法又分为：借贷复式记账法、增减复式记账法、收付复式记账法。借贷复式记账法是目前我国企业会计准则要求并在会计实务中得到应用的惟一的一种复式记账方法。第三节复式记账一、单式记账法和复式记账法●●●●●（一）借贷复式记账法的涵义它是以“借”、“贷”两字作为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，同时在两个或两个以上账户中以相等金额、相反方向相互联系地记录经济业务的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的基本内容1、借贷记账法的记账符号：“借”和“贷”借贷记账法中的借、贷与具体账户结合，可表示不同的意义：（1）代表账户中两个固定的部位。（2）与不同类型账户结合，分别表示增加或减少。（3）表示余额的方向。二、借贷记账法第三节复式记账●●●●●借方会计科目贷方第三节复式记账二、借贷记账法●●●●●借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额第三节复式记账二、借贷记账法●●●●●借贷记账法的账户结构借方账户名称（会计科目）贷方明确：任何账户都有借贷余借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质损益类账户期末无余额有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致第三节复式记账●●●●●第三节复式记账●●●●●2、借贷记账法的账户结构设置借资产类账户贷借负债及所有者权益类账户贷期初余额*****本期增加额*****本期减少额*****本期发生额*****期末余额*****本期发生额*****本期减少额*****期初余额*****本期增加额*****本期发生额*****本期发生额*****期末余额*****●●●●●借收入类账户贷借费用类账户贷借利润类帐户贷本期减少额*****本期增加额*****本期发生额*****本期发生额*****本期增加额*****本期减少额*****本期发生额*****本期发生额*****期初余额亏损额本期减少额*****期初余额利润额本期增加额*****本期发生额*****期末余额亏损额本期发生额*****期末余额利润额●●●●●借方损益类账户贷方本期借方发生额×××(费用、支出增加数，收入、利润减少数)本期贷方发生额×××(收入、利润增加数，费用、支出减少数)本期发生额×××本期发生额×××●●●●●基础会计第三章第二节第三节复式记账●●●●●2009-9-21常熟电大徐艳制作借贷记帐法借贷记帐法借借帐帐户户贷贷资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加权益的减少权益的减少权益的增加权益的增加成本的增加成本的增加成本的减少成本的减少收益的减少收益的减少收益的增加收益的增加记记账账方向是由方向是由账户的性质账户的性质决定的。决定的。第三节复式记账●●●●●1、管理费用增加_______a.记借b.记贷2、银行存款增加_______a.记借b.记贷3、应交税金减少_______a.记借b.记贷4、本年利润增加_______a.记借b.记贷5、所得税减少_______a.记借b.记贷第三节复式记账●●●●●6、产品销售收入增加_______a.记借b.记贷7、预提费用增加_______a.记借b.记贷8、应收账款增加_______a.记借b.记贷9、累计折旧增加_______a.记借b.记贷10、实收资本增加_______a.记借b.记贷第三节复式记账●●●●●各类账户的期末余额，分别按下列公式计算：资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算，损益类账户期末无余额。●●●●●基础会计第三章第二节第三节复式记账二、借贷记账法●●●●●3、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。例1、从银行取出现金500元例2、向银行借入一年期款80，000元，存入开户银行。例3、接受王雷投资房屋，价值120