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第一章总论一、会计的起源和发展1.最早西周时期出现了“会计”一词；2.宋朝初期出现了“四柱清册”：旧管+新收-开除=实在；3.明末清初，出现了龙门账；4.清朝后期，出现了“天地合账”，也称“四脚账”。我国固有的复式记账方法；5.1494年意大利数学家卢卡•帕乔利（LUCAPACIOLi）出版的《算术、几何、比及比例概要》一书，介绍了借贷复式记账法，并在欧洲和全世界得到了推广，开始了现代会计的历史。借贷记账法的出现是近代会计产生的标志，也是会计发展史上第一个公认的里程碑。因此，卢卡•帕乔利称为现代会计之父。6.1854年在英国的苏格兰出现了世界上第一个特许会计师协会。该协会出现被誉为会计发展史上第二个里程碑。从此，会计服务对象从记账、算账、报账扩展到审查验证会计报表。二、会计的概念1.古人对会计的定义清代学者焦循《孟子正义》“零星算之计，总合算之为会”。即日常的零星计算和年末全年总合计算合起来，称“会计”。2.会计定义会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行完整、系统、连续的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。三、会计目标1.基本目标：为会计信息的使用者提供有用的会计信息；会计信息使用者：投资者及社会公众、债权人、政府职能部门、企业管理层等。2.终极目标：提高经济效益；四、会计职能1.两大基本职能：会计核算（反映）和会计监督（控制）2.其他职能：预测经济前景、参与经济决策、进行经济控制、评价经营业绩等；核算职能：也称反映职能。分为确认、计量和报告三个环节监督职能：也称控制职能对企业经济活动的合法性、合理性进行审查。1、对核算职能提供的价值指标进行监督2、分事前、事中、事后监督五、会计对象会计行为客体，是指会计核算和监督的具体内容。能用货币表现的经济活动才是会计的对象。也即资金的运动。（资金投入、运用（循环与周转）、退出）六、会计基本假设1.概念：会计核算的基本前提又称会计假设，是指组织正常会计核算工作应当具备的前提条件。2.组成：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（一）会计主体（空间范围）（1）概念：P9（2）认定：能否进行独立核算（判断唯一标准）（3）会计主体与法律主体（法人）关系一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（二）持续经营（时间范围）概念：P9注：持续经营只是一个假设，任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险，一旦进入清算，就应当改按清算会计处理。（三）会计分期（时间范围）概念：P10会计年度：公历1月1日至12月31日会计中期：短于一个会计年度，半年度、季度、月度（均按公历起讫日期确定）（四）货币计量（必要手段）（1）概念：P10（2）记账本位币：在会计核算中，日常登记账簿和编制会计报表用以计量的货币，也就是单位主要会计核算业务所使用的货币，称为记账本位币。（3）会计核算要以货币作为主要的计量尺度，会计法规定会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种作为记账本位币，但是编报的财务会计报表应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，也应当折算为人民币。（4）假定币值稳定七、会计基础1.概念：P112.分类：权责发生制和收付实现制（一）权责发生制又称应计制概念：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。（二）收付实现制又称现金制概念：是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。目前我国大多数企业采用权责发生制，而行政事业采用收付实现制。八、会计核算的具体内容经济业务：与其他单位和个人发生的各种利益交换经济事项：本单位内部发生的各类事项1.款项和有价证券的收付（一）款项：作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。（二）其他货币资金：视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等（三）有价证券：一定财产拥有权或支配权的证券，包括国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的流动资产。2.财物的收发、增减和使用财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，主要包括存货和固定资产。存货：原料、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品等流动资产；固定资产：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等。3.债权、债务的发生和结算债权：“人欠我”即企业收取款项的权利，一般包括应收和预付款项；债务：“我欠人”企业由于过去的交易、事项形成的需要以资产或劳务偿付的现时义务。一般包括各种借款、应付和预收款项，以及应交款项。4.资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中投入的资本，包括实收资本（股本）和资本公积。5.收入、支出、费用、成本的核算收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。支出是指企业发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本和期间费用。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。6.财务成果的计算和处理财务成果是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二章会计要素与会计科目一、会计要素1.概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2.组成内容（六大要素）资产、负债、所有者权益三项会计要素表现为资金运动的相对静止，即反映企业的财务状况；收入、费用、利润三项会计要素表现为资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。（一）资产（1）概念：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（2）分类a.流动资产：是指可以在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括货币资产、交易性金融资产、债权资产、存货资产等。b.非流动资产：是指流动资产以外的资产。包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长期资产等。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；第二，使用寿命超过一个会计年度。无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。需注意的是：判断一项资产属于流动资产还是非流动资产，一定要看它是否符合各种资产的定义。比如汽车是固定资产还是流动资产？一般情况下都将其判断为固定资产，但如果该汽车是为了销售的，它就是流动资产了。【例】以下各项中符合资产定义的是（）。A.融资租出的设备B.经营租出的设备C.即将购入的设备D.已办妥手续,但尚未支付款项的原材料（二）负债（债权人权益）（1）概念：是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（2）分类a.流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。b.非流动负债，也称长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。同样，判断一项负债是流动负债还是长期负债，关键看该负债的偿还期。比如长期借款一般是长期负债，但如果该项长期负债需要在一年内偿还，就应该作为流动负债在会计报表中列示。【例】以下各项中符合负债定义的是（）。A.预收的款项B.预付的款项C.计提的银行借款利息D.为支付货款而开出的商业承兑汇票（三）所有者权益（1）概念：又称净资产，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（2）分类a.实收资本（股本）：投资者投入企业构成企业注册资本或股本部分的金额。b.资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本（股本）溢价、直接计入所有者权益的利得或损失和其他资本公积。资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；c.盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。d.未分配利润：是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。【例】以下各项中不会导致留存收益总额发生变化的是（）。A.以盈余公积转增资本B.提取盈余公积C.以净利润弥补亏损D.向投资者分配利润（四）收入（1）概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。其中日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。（2）收入的分类①营业收入：主营业务收入和其他业务收入a.主营业务收入：销售产品、提供劳务等。b.其他业务收入：销售材料、包装物，固定资产出租等。②非营业收入：a.投资收益是指企业对外投资所取得的收益（或损失），如购买债券取得的利息，股票投资分得的股利等。b.营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，如处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。【例】以下各项符合收入定义的是（）。A.让渡固定资产所有权B.出售原材料C.让渡包装物使用权D.销售商品时收取的增值税（五）费用（1）概念：费用是指企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（2）分类a.营业成本：包括主营业务成本、其他业务成本。b.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用。【例】以下各项中应计入期间费用的是（）。A.对外捐赠支出B.车间机器设备修理费C.车间管理人员工资D.计提的银行借款利息（六）利润1.概念：指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。2.分类a.营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。b.利润总额是指营业利润加上营业收入，减去营业外支出后的金额。c.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。二、会计要素的计量1.分类：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。2.历史成本又称实际成本，是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。主要用于对资产、负债和所有者权益等项目计量。3.重置成本又称现行成本，是指按当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。多用于盘盈固定资产的计量。4.可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值。应用于存货资产减值情况下后续计量。5.现值：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。6.公允价值公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。三、会计科目1.概念：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算项目。2.分类①按会计科目所归属的会计要素分a.资产类b.负债类c.所有者权益类d.成本类e.损益类：②按提供核算指标的详细程度分a.一级科目（总分类科目，总账科目）b.明细