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直属分局企业所得税审核备案和后续管理项目流程第一部分企业所得税优惠项目审核备案和后续管理流程.......................2▲概述：................................................................2一、企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠........................3二、企业所得税过渡期的优惠政策.........................................12三、执行到期的企业所得税优惠政策.......................................19（一）安置下岗再就业人员的企业所得税优惠.............................19（二）主辅分离、辅业改制分流安置的所得税优惠政策.....................21（三）生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠.....................24（四）文化企业的所得税优惠...........................................25（五）经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠.........................27（六）关于延长试点地区农村信用社税收优惠政策{一直未批、市局审批}.....28（七）关于广播电视村村通的税收优惠...................................29（八）关于中国证券投资者保护基金有限责任公司税收优惠（个别企业）.....31（九）关于继续执行监狱劳教企业有关税收优惠政策.......................31四、非营利组织的收入免税的税收优惠.....................................31五、从事农产品初加工项目的所得减免税优惠...............................33六、从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免税的优惠.................34七、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠................36八、技术转让所得减免税优惠.............................................37九、企业研发费用加计扣除的税收优惠.....................................39十、创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠..............43十一、企业固定资产加速折旧的税收优惠...................................44十二、关于企事业单位购进软件加速折旧税收优惠...........................47十三、企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠.........................51十四、国债利息收入免税的税收优惠.......................................52十五、股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠.........................53十六、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠...................................................................55十七、从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税的税收优惠.....................................................................56十八、小型微利企业适用低税率的后续管理.................................58第二部分企业所得税税前扣除项目审核备案和后续管理流程..................60一、亏损弥补的管理...................................................60二、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的管理...........61三、企业关联方借款利息支出税前扣除...................................64四、工效挂钩企业税前扣除工资的管理...................................65五、提取坏帐、呆帐准备金比例的管理...................................68六、企业差旅费补助标准税前列支备案管理..............................70七、服装费税前列支备案管理...........................................70八、装修费支出税前列支备案管理.......................................73九、买断工岭补偿金税前列支管理.......................................75十、一次性住房补贴税前列支管理.......................................78第一部分企业所得税优惠项目审核备案和后续管理流程▲概述：●按照《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）规定，制定企业所得税优惠项目审核备案管理流程，具体包括以下项目：1.企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠2.企业所得税过渡的优惠政策3.执行到期的企业所得税优惠政策4.非营利组织的收入免税的税收优惠5.从事农产品初加工项目的所得减免税优惠6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免税优惠7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠8.技术转让所得减免税优惠9.企业研发费用加计扣除的税收优惠10.创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠11.企业固定资产加速折旧的税收优惠12．企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠13.国债利息收入免税的税收优惠14.股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠15.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠16.对从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税优惠17.对小型微利企业适用低税率的后续管理●对纳税人提供的备案资料的要求纳税人申请备案时必须提供全面的书面材料，并且承诺所交材料必须真实有效，如果纳税人提供的材料虚假、不全面，那么由此所引发的法律后果由纳税人自行承担。●备案项目税务机关内部流转过程1—12项备案项目在主管税务机关的流转：流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。13—17项备案项目在主管税务机关的流转：流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。●关于按照企业所得税法可以享受优惠的企业季度申报问题：按照企业所得税法可以享受优惠且适用审核备案程序的企业，应在2008年度所得税汇算清缴时通过审核，2009年季度申报时实行预减、免，年底审核，如果减免税条件不变，年度按减免税情况申报，如果减免税条件发生变化，年度申报时补征已减免的所得税；属于后续管理项目，企业季度、年度可自行申报，税务机关通过评估、稽查等手段，发现企业不符合减免税的条件，可对企业进行处理。一、企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠（一）基本规定1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备；企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行本条规定的企业所得税优惠政策，并补缴已经抵免的企业所得税税款。3、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）文件规定：（1）企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。（2）专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用；2009年1月1日增值税转型后购买专用设备的增值税可直接抵扣，不包括可抵扣的增值税额。（3）当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。（4）企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。（5）企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。4、企业购买的设备应分别符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录和环境目录通知》（财税〔2008〕115号）文件中《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》以及《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知》（财税[2008]118号）文件中《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的要求。（二）工作流程◆平时购买设备时1、纳税人报送企业购置专用设备投资额抵免所得税额，应在购置专用设备后随时或在次年3月底前一次向主管税务机关办税服务大厅综合窗口报送申请，并填报《购置专用设备投资抵免企业所得税备案表》、《购置专用设备明细表》（一式三份，综合窗口、税源管理部门、综合部门各一份），并附送下列资料（一式一份，综合窗口一份）：（1）符合实施条例和（财税[2008]115号）、（财税[2008]118号）《目录》规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的说明；（2）购置专用设备供货合同及发票复印件;（3）税务机关要求提供的其他资料。2、综合窗口受理综合窗口对提供资料的完整性、逻辑关系、填写内容是否齐全进行审核，对不符合要求的，不予受理，发给企业《不予受理通知书》；对企业资料不齐全的，要求企业补正，发给企业《补正材料告知书》。审核无误的，受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。3、税源管理部门调查、审核税源管理部门接到转来的相关资料后，应按照下列要求进行实地调查、审核，并于10个工作日内制作《税务事项调查核实表》对具体的审核项目做