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网络课堂货币资金网络课堂主讲人：刘英苗会计初级职称考试Q群2：422135267资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。考点：库存现金现金清查（一）如为现金短缺货币资金会计初级职称考试Q群2：422135267库存现金待处理财产损溢其他应收款①按实际短缺的金额②由责任人赔偿部分管理费用③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿部分后的金额会计初级职称考试Q群2：422135267（二）如为现金溢余其他应付款待处理财产损溢库存现金②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额营业外收入③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额会计初级职称考试Q群2：422135267考点：银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。“哪方没有调哪方收到调增支调减”会计初级职称考试Q群2：422135267银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款加：企业已收，银行未收款减：银行已付，企业未付款减：企业已付，银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额会计初级职称考试Q群2：422135267银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示1】通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。【提示2】会计初级职称考试Q群2：422135267考点：其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。会计初级职称考试Q群2：422135267（二）其他货币资金的核算银行存款其他货币资金材料采购（等）①存入②使用应交税费③余款退回会计初级职称考试Q群2：422135267课程开发:恒企会计在线课程中心Add:广州市白云区永泰丛云路982号金癸商务大厦9楼Tel:020-23325306会计初级职称考试Q群2：422135267网络课堂应收及预付款项主讲人：刘英苗会计初级职称考试Q群2：422135267考点：应收票据应收票据账务处理图示如下：会计初级职称考试Q群2：422135267主营业务收入①因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资应收票据原材料等应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款④票据到期收款应收账款②已应收票据抵偿应收账款会计初级职称考试Q群2：422135267应收票据的贴现，贴现时：借记“银行存款”、“财务费用”，贷记“应收票据”注意会计初级职称考试Q群2：422135267考点：应收账款应收账款账务处理如下图所示：主营业务收入①赊销商品④企业应收账款改用商业汇票结算应收账款应收票据应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款③收款银行存款②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等注意1.商业折扣2.存在现金折扣时，借记“银行存款”、“财务费用”，贷记“应收账款”考点：预付账款预付账款账务处理图示如下：银行存款预付账款原材料等①预付货款②收到货物应交税费—应交增值税（进项税额）③补付货款④收回多余款项预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目借方核算。但是在编制资产负债表时必须分开列示。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：考点其他应收款1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。考点：应收款项减值期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。应收款项减值账务处理如下图所示：应收账款等坏账准备资产减值损失发生坏账损失①计提坏账准备②冲回多提坏账准备若发生坏账又收回：坏账准备应收账款等银行存款①恢复信誉②收款计提与冲减为相反分录确认坏账损失与发生的坏账又收回作相反分录注意：应收账款的账面价值的计算课程开发:恒企会计在线课程中心Add:广州市白云区永泰丛云路982号金癸商务大厦9楼Tel:020-23325306网络课堂交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产主讲人：刘英苗特征1.短期持有2.按公允价值计量取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款等持有期间现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益一、交易性金融资产期末计量1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动处置借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或相反关于减值不计提特征1.长期持有至到期2.按摊余成本计量取得借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期末领取利息）贷：其他货币资金等二、持有至到期投资（只能为债券）持有期间现金股利和利息借：应收利息（分期付按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算的利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（也可能在借方）处置收回借：银行存款贷：持有至到期投资—成本—应计利息出售借：银行存款贷：持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整投资收益（损失借方）关于减值（1）计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（2）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失项目成本法权益法特征1.20%以下、4无与50%以上2.账面余额不变1.20%-50%（含50%）2.账面余额虽被投资单位权益变动而变动取得借：长期股权投资（初始成本）应收股利贷：银行存款长期股权投资的初始成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额两者中较高者做成本入账，差额计入“营业外收入”借：长期股权投资—成本贷：银行存款营业外收入（有差）三、长期股权投资项目成本法权益法持有期间现金股利和利息借：应收股利贷：投资收益①被投资单位发生盈利：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益亏损相反②被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整③被投资单位资本公积变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积项目成本法权益法处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额）借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（也可能在借方）同时，结转原计资本公积的金额，借：资本公积——其他资本公积”贷：投资收益或相反关于减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。项目股票债券特征1.按公允价计量2.准备长期持有1.按公允价值计量2.准备长期持有，但不到期取得借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利贷：其他货币资金等借：可供出售金融资产—成本（面值）—利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金等四、可供出售金融资产项目股票债券持有期间现金股利和利息借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）期末计量（1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积（2）公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动项目股票债券特征1.按公允价计量2.准备长期持有1.按公允价值计量2.准备长期持有，但不到期处置借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（也可在借方）同时借：资本公积贷：投资收益或相反借：银行存款贷：可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整—公允价值变动投资收益（损失借方）同时借：资本公积贷：投资收益或相反项目股票债券关于减值借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）可供出售金融资产—减值准备转回债务工具借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失权益工具借：可供出售金融资产—减值准备贷：资本公积——其他资本公积课程开发:恒企会计在线课程中心Add:广州市白云区永泰丛云路982号金癸商务大厦9楼Tel:020-23325306网络课堂存货主讲人：刘英苗会计初级职称考试Q群2：422135267考点：存货的内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。考点：存货成本的确定包括采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。注意如由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和制造费用，由于这些费用的发生无助于使该存货达到目前场所和状态，不应计入存货成本，而应确认为当期损益。02（2）仓储费：在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。考点：发出存货的计价方法（实际成本）实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。注：计划成本下每次进出都按计划，不存在发出计价方法考点：原材料（一）采用实际成本核算（1）票货同到银行存款等原材料购入原材料应交税费—应交增值税（进项税额）（2）票到货未到银行存款等在途物资①购入时应交税费—应交增值税（进项税额）原材料②材料到达验收入库时会计初级职称考试Q群2：422135267（3）货到票未到应付账款②下月初作相反分录冲回原材料①月末，按材料的估计价值入账（4）采用预付货款的方式采购材料银行存款原材料①预付货款③补付货款预付账款④收到退回多预付的款项②收到货物应交税费—应交增值税（进项税额）2.发出材料：按受益原则谁受益谁承担，计入相应的成本费用（二）采用计划成本核算会计初级职称考试Q群2：422135267银行存款等生产成本等实际成本材料采购发出材料计划成本原材料入库材料计划成本材料成本差异发出材料负担的超支差异入库材料超支差异入库材料节约差异若发出材料应负担的材料成本节约差为：借：材料成本差异贷：生产成本。本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）原材料实际成本=“原材料”借方余额+“材料成本差异”（+借或-贷）发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率会计初级职称考试Q群2：4221352671.生产领用的包装物成本计入“生产成本”科目；2.随同产品出售但不单独计价的计入“销售费用”科目；考点：包装物会计初级职称考试Q群2：4221352673.随