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《纳税会计实务》张娜Taxaccountingpractice具体内容校外实训校内实训教学方法手段课程设计的理念与思路说课目录期末考核课程定位与目标教学资料和教学组织安排一、课程定位与目标-高职会计电算化专业核心课程之一在课程体系中承前启后的专业必修课后续课程设计：《成本会计学》《会计电算化》1、课程定位前置课程设计：《财会法规》《会计基本方法》《税法》《财务会计》-课程开设时间：大二第二学期2、课程目标总体目标本专业培养拥护党的基本路线，适应社会主义市场经济需要德、智、体、美全面发展，面向生产、建设、管理、服务第一线，牢固掌握会计电算化专业相应职业岗位（群）所需的基础知识和专业技能，并具有较强综合实践能力的高素质高技能应用性人才。.具体目标–能力目标：会办理企业税务登记、发票领购工作，以及会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报等。–知识目标：掌握主要税种的税额计算、申报和基本会计处理。–素质目标：具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。.3、岗位出纳销售核算成本费用控制与分析税务管理BAAAAA就业岗位B发展岗位材料核算固定资产、无形资产核算稽核与内控会计主管BAA二、课程设计的理念与思路以岗位需求的应纳税额计算、纳税申报表的填制及纳税申报、涉税财务处理为课程主要内容。建立以完成办税业务岗位从业人员工作任务为导向，突出学生操作技能及职业能力培养的导向化教学模式。引入案例、情景等，将本课程理论知识、实际操作能力的培养目标寓于其中。岗位课程一体化教学模式导向化教学实施层次化三、教材资料和教学组织安排《十二五》规划精品教材；成熟、最近出版且出版多次；附有《习题与实训》等辅助资料；各种税种票样供学生课上实训。三、教材资料和教学组织安排项目理论教学课后练习实训纳税流程概述4学时纳税会计概述3学时增值税纳税会计实务9学时4学时消费税纳税会计实务6学时2学时营业税纳税会计实务6学时2学时关税纳税会计实务4学时企业所得税纳税会计实务6学时2学时个人所得税纳税会计实务8学时2学时资源类纳税会计实务2学时行为目的税类纳税会计实务2学时财产税类纳税会计实务2学时学期课，4学时/周，16周，理论学时52，实训学时12，共64学时四、教学模式及教学方法手段“教”为主导教师是教学活动的组织者，以身边事例，以浅显化、通俗化方式讲授；激发学生学习兴趣；“学”为主体引入案例、情景、分组讨论等教学方法，让学生主动参与教与学，变“一言堂”为“群言堂”；“练”为主线避免只学不练，只听不练，组织学生适当课堂、课外练习；运用、消化、巩固知识；“用”为根本强调实际操作能力训练，每一专题结束后，组织学生实训，组织学生到税务机关、企业观摩涉税业务。五、校内实训条件校内实训基地校内实训其他场所校外实训基地六、校外实训基地七、期末考核平时成绩期末成绩满分100分平时成绩与期末成绩按权重计得占综合成绩比例：50%评价标准：平时作业、课堂抽查、学习态度；综合成绩占综合成绩比例：50%采用闭卷形式：单项选择题、多项选择题、判断题、实务题；学生成绩考核生活中的税收个人所得税企业所得税车辆购置税车船税增值税消费税营业税契税纳税法国人和美国人在一起聊天。法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。”美国人：“我们美国的国旗更有意思，为了突出我们拿到税收单据时所受的打击”。•美国著名税务会计专家吉特曼博士：税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。•日本著名税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工修正的会计。•台湾辅仁大学会计系主任吴习：税务会计是一种融合会计处理及税务法令为一体的专门技术，藉以引导纳税义务人更合理而公平地缴纳其应负的租税。•国内著名税务会计学者盖地教授：税务会计是以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续,系统全面地对税款的形成,计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。名家之说17项目一纳税流程概述任务一税务登记任务二发票管理任务三纳税申报任务四税款缴纳18小灰灰动漫公司与2012年12月办理工商登记，取得“企业法人营业执照”，总投资500万元，拥有员工30人。组织机构代码证办理后，办税人员小张了解到国家对动漫行业有税收优惠政策，遂咨询12366税务热线，税务专管员告知要先办税务登记，办理增值税一般纳税人认证，超过3%的税负率才有退税。项目一纳税工作流程情境案例情境分析小灰灰动漫公司办税人员小张应该到哪个税务局办理税务登记证？流程是什么？带哪些资料？还有什么手续需要办理？发票如何领购？如何开具？19税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。任务一税务登记税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。20一、开业登记认知企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人），都应当办理税务登记。注意：不同情况纳税人办理纳税登记的时限。1.1开业税务登记21【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）。（2011年）【答案】×。22步骤1：办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的需提供总机构的营业执照副本复印件；②组织机构代码证书副本原件及其复印件；③注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；④公司章程复印件；⑤有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；⑥法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件，复印件分别粘贴在税务登记表相应的位置上；⑦纳税人跨县（市）设立分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；⑧税务机关要求提供的其他证件资料；⑨纳税人在新办或者换发税务登记时应报送房产、土地和车船有关证件，包括房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件。二、业务流程步骤2：开业税务登记申请①申请登记时根据纳税人的具体情况领取税务登记表。②根据纳税人的营业执照或其他核准执业证件内容、公司章程内容填写税务登记表。③税务登记表及其附表填写后应加盖单位公章，连同办理税务登记所需要证件、资料的原件及其复印件一并交主管税务机关办税服务厅受理、审核。步骤3：开业税务登记受理①证件、资料是否齐全、合法、有效②税务人员按照识别码的编制规则正确编制纳税人识别码③证件、资料齐全的，给予受理；否则退回，补正，重新申请④将核准的税务信息录入后，及时建立分户档案。步骤3：核发税务登记证件①发放《税务登记证》，同时打印《税种核定通知书》②临时营业执照的，需在税务登记证右上角加盖“临时”2324三、税务登记表的填制见课本P5，表1-1、1-2、1-31.2涉税事项的认定涉税事项的认定是指税务机关对纳税人应税事项、应税资格的认可核准，其中，使用范围较广的有纳税人应税税种认定、税款征收方式核定、增值税一般纳税人认定、出口货物退（免）税资格认定。25一、一般纳税人认定1、新办小型商贸企业（年应税销售额80万以上）2、新办大中型商贸企业（注册资金在500万元以上，人员在50人以上，符合增值税一般纳税人条件的）3、新办工业企业（具备增值税一般纳税人条件的，年应税销售额50万以上）4、原有小规模企业（年应税销售额超过小规模纳税人标准，具备增值税一般纳税人条件的）26二、业务流程步骤1：认定资料准备1、基本资料2、场地资料3、其他资料步骤2：认定申请受理1、申请时间2、申请文书3、申请受理27步骤3：资料调阅与实地调查1、资料调阅比对2、实地调查核实步骤4：认定审批与确认1、资格审查2、资格确认28291.3变更、注销税务登记一、变更税务登记认知纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，只需备案，不需要重新发证。【提示】变更税务登记时，先工商后税务二、变更税务登记表的填制（表1-5）301.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前，向原税务机关申报注销税务登记2.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。【提示1】注销税务登记时，先税务后工商【提示2】经营地点变更涉及改变税务机关的，应先办理注销登记再办理开业税务登记三、注销税务登记认知指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。四、业务流程步骤1：注销登记准备1、注销原因资料2、发票相关资料3、税务证件报表4、税项清算资料步骤2：注销登记申请1、需向工商行政管理机关办理注销的，在其注销前，先向原税务登记机关申请办理注销税务登记2、不需向工商行政管理机关办理注销的，自其他机关批准或宣告终止之日起15日内，先向原税务登记机关申请办理注销税务登记3、因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，在注销前，先向原税务机关申请办理注销4、领取《注销税务登记申请审批表》、《发票缴销登记表》31步骤3：注销登记受理1、相关证件、资料是否齐全，并审核2、不符合规定的，开具《限期补正通知书》；符合规定的，接受注销税务登记受理3、收回《税务登记证》正、副本，填写《注销税务登记申请审批表》，打印《税务文书受理通知单》或《文书受理回执单》，进行稽查清算。步骤4：注销登记清算1、稽查局进行实地稽查2、发票管理所清缴发票3、申报征收岗清缴税款步骤5：注销登记核准1、签署意见，收到《税务事项通知书》2、收回原《税务登记证》正、副本，登记、录入《注销税务登记申请审批表》3233外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）1.4外埠经营税务登记外埠经营税务登记，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。一、外埠经营税务登记二、业务流程步骤1：申请开具《外管证》步骤2：报验登记申请受理步骤3：报验登记注销核销三、外出经营活动税收管理证明表的填制3435一、发票的概念和种类1.发票的概念（1）发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。（2）税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2.1发票管理任务二发票管理362.发票的种类：（1）增值税专用发票。限于增值税一般纳税人领购使用，是工业、商业企业用于结算货物和加工修理修配劳务使用（2）普通发票。由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不能开具专用发票的情况下也可使用。①增值税纳税人使用的普通发票。如：工业企业产品销售统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票等。②营业税纳税人使用的普通发票。如：旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票等。③专业发票。如国有邮政、电信企业的邮票、电报收所据，国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票等。二、发票的领购程序步骤1：进入开票窗口步骤2：填制发票内容步骤3：打印专用发票步骤4：负数发票开具步骤5：电子发票作废3738三、发票的开具1.普通发票的开具要求（1）应在发生经营业务确认营业收入时开具