第五章 会计凭证

第五章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念◆记录经济业务事项发生或完成情况；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的依据。二、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。会计凭证原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证通用原始凭证专用原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证复式记账凭证单式记账凭证三、会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A记录经济业务，提供记账依据B明确经济责任强化内部控制C监督经济活动控制经济运行1.记录经济业务，提供记账依据。——记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。——签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。——审核合法合理第二节原始凭证一、原始凭证的概念●经济业务发生或完成时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证二、原始凭证的种类1按来源分类外来原始凭证原始凭证通用原始凭证自制原始凭证专用原始凭证3按照格式不同分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证2按填制手续和内容分类（1）外来原始凭证是指同外部单位发生经济业务时，从外部单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时从外单位取得的增值税专用发票和普通发票、付款所取得的收据等。（2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单等。1原始凭证按来源分类1原始凭证按来源分类2、按其填制的手续及内容不同，可以分为：●一次凭证▲一次性填制完成，不能重复使用；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。如“发票”“收据”“收料单”“领料单等”●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。●汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●通用原始凭证▲含义：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如“发票”、“收据’等。●专用原始凭证▲含义：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“收料单”、“领料单”。小结：采购发票：外来、一次、通用。限额领料单：自制、累计、专用。制造费用分配表：自制、汇总、专用。3、按照格式不同，可以分为：三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。四、原始凭证的填制要求●记录真实●内容完整●手续完备●书写清楚、规范●编号连续●不涂改、刮擦、挖补●填制及时记录真实不得弄虚作假；不得涂改、挖补。内容完整必须逐项填列齐全；不得遗漏和省略。手续完备大写和小写金额相符实物必须有验收证明多联原始凭证只能以一联作为报销凭证多联发票和收据用双面复写纸套写，并连续编号作废时应当加盖“作废”戳记销货退回时必须有退货发票和退货验收证明退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证职工借款必须附凭据，收回借款时另开收据或者退还借据副本书写要清楚、规范不得使用未经国务院公布的简化字大小写金额必须相符且填写规范小写逐个写，不得连笔金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位用“0”大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”，并不得留白元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，分字后面不写“整”或“正”字一个零或连续几个零，可以只写一个零，如果元位为零角位不是零，可以不写零。编号连续连续编号的凭证作废时应当加盖“作废”戳记，不得撕毁不得涂改刮擦挖补原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开其他错误由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章填制要及时经济发生或完成后，经办的单位和人员必须及时填制原始凭证按规定的程序及时送交会计机构四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核内容★合法性、合理性的审核。★真实性、完整性的审核。★正确性、及时性的审核。第三节记账凭证一、记账凭证的概念根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。二、记账凭证的种类按照填列方式分类按内容分类复式记账凭证单式记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证①按内容分类在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务1.收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。2.出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。②按照填列方式分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按照填列方式分类●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：收款、付款、转账记账凭证均为复式凭证。●单式记账凭证▲含义：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。复式记账凭证与单式记账凭证的比较：1.优点：复式记账凭便于了解经济业务全貌，同时减少制证的工作量；单式记账凭证便于归类汇总，有利于分工记账。2.缺点：复式记账凭证不便于分工记账和归类汇总。单式记账凭证不便于了解经济业务全貌，出现差错不便于查找。2/31/3三、记账凭证的基本内容VV三、记账凭证的基本内容内容完整依据审核无误的原始凭证及有关资料连续编号单一记账凭证，按照业务发生顺序编号收款、付款和转账凭证分类编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号日期的填写一般情况下为填制凭证当天的日期可以填写业务事项发生的日期或月末日期摘要填写要确切、简明收付款业务要写明对象名称、款项内容，支票还填写支票号码采购业务写明供应单位和数量等经济往来业务，写明对方单位、业务经手人、发生时间等内容会计科目填写要准确科目不能简写不能省略借贷对应关系必须清楚书写应清楚、规范金额数字与原始凭证相符角分位不能用“—”代替，应填写“0”四、记账凭证的编制要求——基本要求填制依据可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制附原始凭证要求结账和更正错误可以不附，其它必须附原始凭证并注明张数。如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记账凭证注明“附件××张，见第×××号记账凭证”记账凭证错误填制时出错，应当重新填制登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证空行自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线或“s”线注销四、记账凭证的编制要求——基本要求VV●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1（二）记账凭证的编制要求1.收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款（2）转账凭证(不涉及现金或银行存款增减业务)◆根据有关转账业务的原始凭证填制；◆根据账簿记录填制，先借后贷。VV五、记账凭证的审核内容VV五、记账凭证的审核内容【提示】1.会计凭证审核出现错误的处理方法：（1）更正：填写错误。（2）拒绝受理、不予报销：违纪违规。（3）向有关方面反映：不法行为。2.只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。五、记账凭证的审核内容六、原始凭证与记账凭证的区别类别原始凭证记账凭证填制人员本单位或外单位经办人员本单位会计人员填制依据已经发生或完成的经济业务经审核后的原始凭证填制方式反映经济业务内容反映经济业务的会计科目发挥作用填制记账凭证的依据登记会计账簿的依据第四节会计凭证的传递与保管会计凭证传递会计凭证在单位内部有关人员之间办理业务手续的过程。(一)会计凭证传递的作用完善经济责任制度◆及时进行会计记录2)会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的停留时间▼严密的交接签收审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员二、会计凭证的保管主要要求谢谢！