第五章节支付结算业务核算知识分享

商业银行会计学ACCOUNTINGFINANCE商学院第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅3第五章支付结算业务的核算第一节支付结算业务的概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式业务的核算第四节银行卡业务的核算第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅4第五章支付结算业务的核算熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支付结算业务核算的意义。熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规定。掌握各种结算方式的核算。掌握各种票据业务的核算。熟悉银行卡业务的核算。本章学习要求第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅6一、支付结算业务的意义意义稳定和扩大信贷资金来源节约社会流通费用加速社会资金的周转保证结算资金的安全支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅7二、支付结算的原则原则二谁的钱进谁的账，由谁支配原则三银行不垫款原则一恪守信用，履约付款第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅8三、支付结算业务的种类我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度票据结算业务包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业务和支票业务。银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务未明确适用范围。结算方式业务包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适用范围。信用卡业务业务种类第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅9四、支付结算业务的特点234业务处理方法与会计处理手续完全一致结算业务的凭证格式由银行统一制定电子计算机在结算业务中普遍应用帐务处理程序为先付后收，以免发生透支1第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅10五、支付结算业务的基本核算程序接受和审查凭证转移收、付款单位间帐户资金通知收、付款单位第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅11第二节票据业务的核算四、商业汇票业务的核算三、银行汇票业务的核算二、银行本票业务的核算一、支票结算业务的核算第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅12一、支票结算业务的核算（一）支票的概念和种类（二）相关规定（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅13（一）支票的概念和种类支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票转账支票普通支票1第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅14（二）相关规定支票的提示付款期限支票办理的要求签发支票的规定支票的记载事项相关规定支票的适用范围：全国通用第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅15（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算银行受理持票人送交支票的处理1银行受理出票人送交支票的处理2第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅161.银行受理持票人送交支票的处理出票人持票人开户行（1）签发支票购物等（2）支票存根联借：单位活期存款—出票人户贷：单位活期存款—持票人户第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅172.银行受理出票人送交支票的处理出票人收款人开户行借：单位活期存款—出票人户贷：单位活期存款—收款人户第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅18（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算持票人开户行受理持票人送交支票的处理1出票人开户行受理出票人送交支票的处理2第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅191.持票人开户行受理持票人送交支票的处理出票人持票人出票人开户行持票人开户行（1）签发支票购物、消费等（2）支票存根联（3）支票及进账单（4）退进账单第1联（5）支票送票据交换所如未退票—+A行存款B行存款第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅201.持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行出票人开户行可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，若退票时间过后无退票，即可为持票人进账。出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，若出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。借：待清算票据款项贷：单位活期存款借：单位活期存款贷：待清算票据款项第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅212.出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人收款人出票人开户行收款人开户行（1）支票及3联进账单（4）第3联进账单（3）第2、3联进账单送票据交换所—+A行存款B行存款（2）退第1联回单联第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅222.出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行收款人开户行由出票人提交支票和三联进账单向出票人开户行办理。收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单审核无误后，据此入账，并通知收款人。借：单位活期存款贷：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：单位活期存款第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅23例题5-1.1某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅24解答例题5-1.1南海公司市新华书店农行城南支行工行城北分理处（1）签发支票购书（2）支票存根联（3）支票及进账单（4）退进账单第1联（5）支票送票据交换所未退票—+城南支行存款城北分理处存款第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅25解答例题5-1.1市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：待清算票据款项10000贷：单位活期存款—市新华书店户10000农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：单位活期存款—南海公司户10000贷：待清算票据款项10000第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅26例题5-1.2在五家渠市工行广场分理处开户的华东科技公司1月15日开出转帐支票一张，金额40000元，支付在农行青湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青湖分理处通过票据交换提入进账单办理转账，并通知瑞翔股份有限公司。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅27解答例题5-1.2华东科技公司瑞翔股份有限公司工行广场分理处农行青湖分理处（1）支票及3联进账单（4）第3联进账单（3）第2、3联进账单送票据交换所—+广场分理处青湖分理处（2）退第1联回单联第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅28解答例题5-1.2出票人开户行（工行广场分理处）借：单位活期存款—华东科技公司户40000贷：待清算票据款项40000收款人开户行（农行青湖分理处）借：待清算票据款项40000贷：单位活期存款—瑞翔股份有限公司户40000第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅29例题5-1.3在建行市支行营业部开户的粮食经济学院开出转帐支票一张1840元，木材厂开出转帐支票一张2034元，支付在中信银行青年路分理处开户的供电公司的电费。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅30解答例题5-1.3粮食经济学院木材厂供电公司建行市支行营业部中信青年路分理处（1）支票及3联进账单（4）第3联进账单（3）第2、3联进账单送票据交换所—+支行营业部青年路分理处（2）退第1联回单联第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅31解答例题5-1.3出票人开户行（建行市支行营业部）借：单位活期存款—粮食经济学院户1840—木材厂户2034贷：待清算票据款项3874收款人开户行（中信银行青年路分理处）借：待清算票据款项3874贷：单位活期存款—供电公司户3874第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅32例题5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商场（在他行开户）签发的转帐支票210000元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。借：待清算票据款项210000贷：单位活期存款—东方商贸公司户2100005-1.5：票据交换提入支票一张，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为48900元，审核无误，予以转账。借：单位活期存款—新奇公司户48900贷：待清算票据款项48900第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅33例题5-1.6：将开户单位玻璃制品厂送交的支票提出交换，金额40000元，退票时间过后未被退票，作收账处理。借：待清算票据款项40000贷：单位活期存款—玻璃制品厂户400005-1.7：百货公司提交两联进账单及灯泡厂签发的转帐支票一张，金额3500元，付款人和收款人在同一银行开户。借：单位活期存款—灯泡厂户3500贷：单位活期存款—百货公司户3500第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅34例题5-1.8：收到本行开户单位西单商场提交的进账单及该单位签发的转账支票，金额4150元，经审查无误立即处理。借：单位活期存款—西单商场户40000贷：待清算票据款项400005-1.9：票据交换提入支票一份，系在本行开户的印刷厂签发，票面金额为96350元，审核支付票款。借：单位活期存款—印刷厂户96350贷：待清算票据款项96350支票的核算出票人持票人支票转账支票现金支票普通支票签发同城异地其他应收款单位活期存款-持票人户单位活期存款-出票人户待清算票据款项其他应付款同一行受理支票持票人开户行受理支票出票人开户行受理支票退票退票出票人开户行的处理持票人开户行的处理第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅36二、银行本票业务的核算（一）概念及基本规定（二）开出本票科目的使用（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅37（一）概念及基本规定银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本规定（4）本票的提示付款期限（2）分为定额和不定额两种（3）签发本票记载的事项（1）适用范围统一票据交换区域（5）银行本票见票即付（6）银行本票的出票人第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅38（二）开出本票科目的使用性质：负债类用途：核算银行签发本票吸收的款项结构：银行签发本票收到款项时，贷记本科目；兑付本票款项时，借记本科目；余额反映在贷方。开出本票收到本票解付款项尚未兑付的款项签发本票收到款项第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅39（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理核算程序1银行本票出票的处理2银行本票兑付的处理3第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅401.核算程序申请人持票人开户行（4）持本票购物、消费等第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅412.银行本票出票的处理转账交付会计分录借：单位活期存款—申请人户贷：开出本票现金交付会计分录借：现金贷：开出本票第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅423.银行本票兑付的处理持票人在本行开户持票人不在本行开户借：开出本票贷：现金借：开出本票贷：单位活期存款—持票人户第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅43（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理核算程序1银行本票出票的处理2银行本票兑付的处理3银行本票结清的处理4第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅441.核算程序申请人持票人出票行代理付款行（4）持本票购物、消费等（5）本票及进账单（6）退进账单回单联（7）本票送票据交换所—+出票行存款代理付款行存款（1）本票申请书（2）退回单联（3）签发本票第五章支付结算业务的核算石河子大学商学院刘艳梅452.银行本票出票的处理转账交付会计分录现