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1第一部分土地相关税收税收基本理论税收概念与特征税收是国家为实现政治、经济和社会目标，按预定的标准强制性的进行从个人和企业向国家财政的资源转移税收基本特征：强制性、无偿性（关键）、固定性税收分类：按税负能否转嫁分：直接税（所得税、财产税）、间接税（流转税）按课税对象性质分：流转税（增值税、营业税、消费税）、所得税、行为税（印花）、财产税按收入的归属分：中央税（消费税）、地方税，中央与地方共享税（增值税）与价格的关系分：价内税、价外税——通常用于征收流转税税收计量标准:：从价税、从量税预算科目和统计口径分类：定率税、配赋税税制从法的角度看，税制是一国税收法律、法规、规章的总称；从结构分析，税制是一国各种税收及其要素的构成体系我国税制三大阶段：经济体制改革前的税收制度、两步利改税时期的税收制度、1994年经济体制改革后形成的分税制度体系税制的构成要素：征税对象、纳税人、税率、附加，加成和减免、违法处理等偷税、抗税属于违法行为，视情节轻重，批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、刑事责任税目征税范围纳税人税基城镇土地使用税市、县、镇、工矿区拥有土地使用权的单位、个人（实际代管人或使用人）实际占有面积四级定额税率耕地占用税占用耕地或从事非农建设时单位或个人实际占有面积四级定额税率土地增值税转让国有土地使用权（包建筑）并取得增值单位或个人土地增值额四级超率累进税率房产税县、镇、工矿区房屋价值或房屋租金拥有房屋的单位或个人原值扣10—30%比例税率12%租金收入1.2%房地产税市、县、镇、工矿区中外合资、合作企业，外商、外国企业的房屋房地产所有人或使用人营业税国内劳务、转让无形资产、不动产单位或个人劳务营业额、转让额、销售额比例税率3、5、5--20城市维护建设税缴纳增值税、营业税、消费税单位或个人实际三税税额差别税率1、5、7%教育附加税缴纳增值税、营业税、消费税单位或个人实际三税税额企业所得税境内企业企业应纳税所得额25%15、20契税买卖、典当、赠与、交换承受人成交价格、市场价格1-3%比例税率印花税书立和领受凭证行为，签订合同单位或个人合同所载金额不记载金额的按件数比例或定额税1、5、3、0.5、0.3‰2税基与税率税基是课税基础的简称，是指计算应纳税额时的课税基础，税率指国家征税的比率，税额与课税对象之比，是国家税收制度的核心税率种类：比例税率、定额税率、累进税率、累退税率、名义税率、实际税率累进税率可分超率累进以征税对象数额的相对率划分若干级别距，分别规定相应的差别税率；超额累进以征税对象数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高规定税率税收耕地占用税率00%——2030%5040%10050%20060%一次性缴按年计算，分期缴的税：土地使用税、房产税第二部分金融金融基础金融概念愿意指货币的发行、流通、回笼，贷款的发行和回收，存款的存入和提取，汇总往来等经济活动现代金融指货币资金的融通，其中融通主要对象是货币、货币资金，融通的方式有借有还的信用方式，机构是银行或者其他金融机构金融活动是指货币资金的融通活动，即融资活动。存在借贷双方，资金供给方和资金需求方。借贷双方资金融通的方式：间接融资（银行存款、贷款）、直接融资（股票、债券）货币概念充当一般等价物的特殊商品货币职能：价值尺度、流通手段、支付手段、贮藏手段、世界货币实物货币——金属货币——银行券——信用货币人民币属于信用信用货币，具有两种形态：人民币票券（现金）、银行存款信用概念信用指经济活动中的一种借贷行为，它以偿还和付息为条件的单方面价值让渡。基本特征是偿还性信用形式：商业信用、银行信用、国家信用、消费信用、民间信用信用职能：筹集社会闲散资金、融通和分配生产建设资金、提高资金使用效益，促进产业结构和产品结构的调整、反映经济活动，调节社会需求。金融工具指金融活动中以书面形式发行和流通的各种具有法律效力的凭证，包括债权债务凭证及所有权凭证，它们是金融市场上交易的对象特征：偿还性、可转让性、安全性、收益性金融工具种类：商业信用工具、银行信用工具、消费信用工具、国家信用工具、国际信用工具按发行者的性质：直接金融工具（企业、政府发行的公债等）、间接金融工具（银行券、存款等）按期限：短期信用工具、长期信用工具、不定期信用工具（银行券、纸币等）主要的金融工具：票据、信用卡、银行券、大额可转让存单、债券和股票汇票出票人签发付款人无条件支付银行汇票、商业汇票本票出票人签发，出票人付款银行本票支票委托银行无条件支付普通支票、现金支票、转账支票金融体系一般分为：银行和非银行金融机构（信用社、保险公司、信托公司等）中央银行为核心，商业银行为主体、其他银行和非银行金融机构并存的金融体系银行金融机构：中国人民银行，使用中央银行职能的银行，代理国家发行债券发行银行专业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行中国投资银行：向国外筹集资金，办理信贷业务商业银行：直接面向企业、个人、单位，以吸收存款为主要资金来源，以开放贷款和业务为主要业3务，以营利为目的的综合性、多功能金融企业。主体地位政策性银行：政府出于特定目的设立，完成特定任务。国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行银行是专门经营存款、贷款、汇总等货币信用业务的金融机构，可用信贷中心、结算中心、现金出纳中心、外汇支出中心银行作用：筹集和融通资金的作用、社会再生产诸环节的纽带作用、综合反映和调节经济的作用非银行金融机构与银行机构不同：资金来源、资金运用、不具有信用创造功能非银行金融机构：信用合作社、保险公司、养老基金组织、信托公司、证券公司、投资公司金融体系分：宏观金融调控体系、金融组织体系、金融市场体系金融监管机构：中国人民银行、银行业监督管理机构、证券监督管理机构、保险监督管理机构经营性金融机构：商业银行、政策性银行、非银行金融机构我国的银行金融机构主要是银行，非银行金融机构有保险公司、信托投资公司、信用合作社中央银行代表国家对金融活动进行监督管理，制定和执行货币政策的金融机构；是国家机构的组成部分，具有国家管理机关的性质中国人民银行是我国的中央银行：不以盈利为目的，不经营普通的商业银行业务；为实现国家政策服务。中央银行的职能：发行的银行，垄断银行券发行权，货币发行权。银行的银行，集中存款准备金，最终借贷人（再贴现、再抵押、直接贷款）组织金融机构间清算国家的银行，经理国库，制定和执行货币金融政策商业银行吸收资金、发放借贷和投资还开展各种国际业务、外汇业务、黄金买卖、租赁信托、咨询等从业务经营范围分，西方商业银行有职能分工型和全能型从组织形式划分，我国商业银行分：国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、中外合资银行商业银行的在一国的金融体系居主体地位商业银行职能：充当信用中介和支付中介；变货币收入为货币资本；充当支付中介；创造派生存款和信用流通工具外汇与汇率外汇指以外国货币表示的可用于国际结算的各种手段。包括外国钞票、以外向表示的信用工具及有价证券外汇具有动态和静态两方面含义汇率指不同国家货币之间的兑换比率或折合率，又称汇价。直接表示法、间接表示法（英、美）汇率种类：按管理体制分：官方汇率、市场汇率货币比价变动：固定汇率、浮动汇率制定汇率方法：基本汇率、套算汇率国际收支：贸易汇率、金融汇率买卖汇率角度：买入价、卖出价、中间价交割期限：即期汇率、远期汇率保险基础保险概念经济含义：一种特殊的经济补偿制度，其功能在于分散危险，消化损失，通过建立基金，对特定危险事故或特定事件导致的损失给予经济安道尔的一种经济互助形式本质是一定的经济关系4保险人以交纳保险费用为条件，将风险转嫁给保险人；而保险人则以收取保险费为条件，对被保险人的风险损失承担经济补偿责任法律含义：一种双方有偿合同关系。通过保险人与投保人的合同，形成一种权利义务的法律关系保险形成的条件：可保危险的存在，多个经济单位的结合，随机事件的科学化（大数定律）保险种类：按保险基金来源：商业保险、政策保险、社会保险被保险标的的不同性质，可将商业保险分：财产保险、人身保险实施形式：自愿保险、强制保险保险标的价值是否确定：定值保险、不定值保险承保危险数量：单一危险保险、综合危险保险保险职能基本职能：分散危险、组织经济补偿派生职能：融通资金、防灾防损、国民收入再分配保险合同保险合同主体：当事人（保险人、投保人）、关系人（被保险人、收益人）、中介人保险合同客体：保险合同当事人双方权利和义务所指的对象，保险标的保险金额：保险人承担赔付或给付保险金责任的最高限额，即投保人对保险标的的实际投保金额保险费：投保人为取得保险保障，按合同约定向保险人支付的费用保险合同的终止：保险期满、保险人履行了赔偿或给付义务、保险标的因除外责任原因而消灭、当事人解除合同、保险公司解散破产。保险基本原则：保险利益、最大诚信原则（告知、保证、弃权、禁止反言）、近因原则、补偿原则保险业监管我国保险业的监督管理机构是中国保险监督委员会监督范围：对保险公司解散破产等、保险条款费率、业务状况、财务状况、保险公司会计报告、偿付能力进行接管保险业务的必要性：被保险人利益的需要，保险是一个特殊行业，维护社会安定，国际交往的需要证券基础证券是各类财产所有权或债权凭证的通称，是用来证明证券持有人有权依票据所载内容取得相应的权益的凭证按性质不同分为证据证券、凭证证券、有价证券证券特点：标有具体金额、代表一定权利、能带来收益、依法转让、买卖是存在交易价格证券分类：商品证券（货单）、货币证券（汇票、支票）、资本证券（股票）证券市场证券发行和交易的网络和体系的总称，是证券发行和交易的场所。分两级：证券发发市场和交易流通市场作用：一种直接融资的金融工具，吸纳社会资金，提高资金使用效率；是建立和完善投资市场的需要；有利于产业结构调整和企业重组。股票价格分为：面值、净值、市场价格、内在价值股票与债券区别：两者都是融资的工具，都是可流通券，区别主要表现在投资性质和所包含权利不同；收益和风险责任不同；投资风险不同。股票普通股遵守章程、债务有限责任、非返还性义务、章程其他义务、查阅账簿盈利性、风险性、稳定性、流通性、价格波动性、决策参与性优先股分配股息、有限表决权、剩余资产、要求赎回债券公债券（国家债券）公募债券信用债券偿还性、收益性、流动性、安全性金融债券私募债券抵押债券公司债券担保债券5证券基金：由基金发起人向社会公开发行的，表示持有人按期所持份额享有的资产所有权、收益分配权和剩余资产分配权的凭证。投资基金是一种集合投资制度，基金的设立运行涉及发起人、投资人、管理人、托管人、基金特点：化零为整、可通过专业手段降低风险、享受税收优惠、广泛吸收国外资金契约型封闭型固定型单位型股权型式基金本币基金公司型开放型管理型追加型有价证券基金外币基金基金设立：经中国证监会审查批准实收资金不少于3亿元，发起人有3年以上从事证券投资经验，连续盈利发起人、管理人、托管人有健全的管理制度，财务良好、经营规范托管人、管理人有符合要求的营业场所、安全防范设施、业务设施证监会规定的其他条件第三部分会计与统计第一章会计知识会计概念与作用会计是经济管理的重要组成部分。是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行反映和监督的一种管理活动。①本质是一种管理活动②基本职能是对经济活动进行核算（反映）和监督③主要特点是以货币计算为基本形式会计作用：①反映职能，定量地、客观地、系统连续完整地反映经济活动——首要职能②监督职能，控制经济活动进程，考核成果，使经济活动符合要求和预期效果。事先、事中和事后监督，监督是依法令、企业财务制度进行的监督主要是利用各种价值指标考核单位的经济活动效果③扩展职能：分析、预测、决策职能，是从基本职能派生出来的。会计核算会计核算，也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。传统意义上，会计核算主要是指对主体已经发生或已经完成的经济活动进行事后核算，也就是会计工作中的记账、算账、报账的总称。会计核算基本前提：会计主体、持续经营（财产估价、费用分配）、会计分期（年）、货币计量是对会计工作的空间和时间范围以级核算内容与