《企业会计实务模拟实训》

企业会计实务模拟实训一、企业会计实务模拟实训的目的与教学要求1．企业会计实务模拟实训的目的中级财务会计模拟实训的目的，主要是通过模拟实训，使学生能够系统．全面地掌握企业会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解．对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起，使之真正掌握填写原始凭证的方法。掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法．掌握账簿的处理及账簿登记的方法。掌握各种报表编制的方法。同时，使学生在通过与岗位要求完全相同的实验操作中，培养职业意识，提高职业素质，形成工作能力，为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础，成为理论与实际相结合的会计专业人才。2．企业会计实务模拟实训的教学要求（2）指导教师在会计模拟实训之前，要为会计模拟实训做好必要的物资准备，包括手工操作实验所需要的记账凭证、科目汇总表、各种账页、会计报表、凭证封皮、账绳、胶水等可按所需数量事先印刷或购买。另外，还需准备一些装订机、铁夹子等。（3）指导教师在会计模拟实训之前，要组织学生认真学习《会计人员工作规则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等会计法律法规，要求学生严格按照有关规定填制会计凭证。登记账簿时，并按规定的程序和方法进行记账、算账、结账及更改错账。应让学生在思想上做好吃苦和耐心的准备，以达到科学、合理安排进度，圆满完成会计模拟实践任务的目的。（4）会计模拟实训原则上要求学生独立完成，以便使其对财务会计的核算岗位，核算程序，核算方法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识。（5）在条件许可的情况下，还可在手工操作结束后，根据手工操作资料进行计算机操作，既是为了检验手工操作的正确性，又是电算化模拟操作的实训内容。世纪3二、企业会计实务模拟实训资料1．公司概况（1）公司名称：芜江市长江化工有限责任公司（简称长江化工）。（2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。（3）纳税人识别号：340208830020288。（4）地址及电话：芜江市长江路146号，4846158。（5）开户行及账号：工行赭山支行732001260004619。（6）主要产品：PAG、PDC。（7）组织机构及主要责任人，如表2-1所示。表2-1组织机构及主要责任人部门人数主要人员职务经理室1杨云天总经理办公室2朱卫主任财务部3钱营经理材料物资仓库1严实管理员产品仓库1魏强管理员加工车间42马力车间主任维修车间3毛易车间主任销售部5金鑫销售部主任医务室2张琳大夫（8）生产组织与工艺流程。①公司下设一个基本生产车间——加工车间，一个辅助生产车间——维修车间。②加工车间单步骤大量生产PAG、PDC两种产品。2．公司财务会计制度的有关规定及说明1．会计工作组织及账务处理程序公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如图2-1所示。2．流动资产核算部分（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。（2）公司库存现金限额为5000元。（3）公司经减值测试按应收账款余额5‰计提坏账准备，各项其他应收款不计提坏账准备。（4）原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算，收入材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转，材料成本差异按原料种类分别核算。材料成本成本差异率月终计算。发出材料的计划成本应负担的成本差异于月末一次结转。原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算。汇总原始凭证原始凭证收款付款转账日记账会计报表明细账①②③记账凭证④⑤⑥科目汇总表总账⑥⑦图2-1科目汇总表账务处理程序流程图说明：箭头表示记账程序，虚线表示核对。（5）低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算，摊销采用一次摊销法。（6）产成品的收发按实际成本计价核算。本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算。3．长期股权投资核算部分（1）公司对东方公司的投资比例为30%，采用权益法核算。（2）公司长期投资期末按为可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。4．固定资产核算部分（1）采用平均年限法计提固定资产折旧。房屋建筑物类月折旧率为0.2%，机器设备类月折旧率为0.5%。（2）公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。5．产品成本核算部分（1）公司成本核算采用公司一级成本核算形式，产品成本计算采用品种法。（2）本公司设置3个成本项目：直接材料、直接人工、制造费用。（3）生产不同产品共同耗用同一种材料，按定额耗用量比例分配。（4）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。（5）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。（6）辅助生产车间不单独设账核算制造费用。（7）辅助生产费用采用直接分配法予以分配。（8）月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度均为50%，产品所耗原材料均为开工时一次投入。6．税金及附加核算部分（1）增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。（2）企业所得税。本公司的企业所得税税率为25%，其会计核算采用“应付税款法”。（3）个人所得税。公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。（4）其他税金及附加。公司营业税率为5%；城市维护建设税按流转税额的7%计算；教育费附加按5流转税额的3%计算。7．利润及利润分配核算部分公司董事会决议通过的2003年利润分配方案为：（1）年末按净利润的10%提取法定盈余公积；按5%提取公益金。（2）以2007年可供投资者分配利润的80%向股东支付股利。8．其他（1）本书中原始凭证所涉及的业务印章一律省略，并假设主管．经手人已签字盖章。（2）计算中要求精确到小数点后4位，尾差按业务需要进行调整。（3）公司执行中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则》。3．2007年12月1日期初余额及相关资料（1）有关总分类账及其明细分类账户期初余额（金额单位：元）。如表2-2所示。表2-2总分类账及其明细分类账户期初余额表总账账户二级账户明细账户余额方向期初余额现金借4000.00银行存款借327941.00其他货币资金借82830.00存出投资款借82830.00交易性金融资产借8000.00续表总账账户二级账户明细账户余额方向期初余额债券投资借8000.00应收票据借60000.00金鼎公司借50000.00五一公司借10000.00应收账款借92000.00农发公司借80000.00红光公司借2000.00南江公司借10000.00坏账准备贷900.00预付账款借40000.00环亚公司借40000.00原材料借57000.00原料及主料借48000.00苯胺借40000.00TPP借8000.00其他材料借9000.00修理用配件借9000.00周转材料----借3000.00包装物周转材料----低值易耗品借5750.00库存商品借118500.00PAG借85000.00PDC借33500.00材料成本差异借740.00苯胺借640.00TPP借100.00长期股权投资借150000.00其他股权投资借150000.00东方公司借150000.00续表总账账户二级账户明细账户余额方向期初余额持有至到期投资借100000.00债券投资借100000.00国库券借100000.00固定资产借6240000.00累计折旧贷122000.00在建工程借400000.00厂房扩建工程借400000.00无形资产借600000.00专利权借600000.00短期借款贷80000.00应付票据贷40000.00扬子公司贷40000.00应付账款贷30000.00中天公司贷30000.00应付职工薪酬贷220000.00应交税费贷73350.00未交增值税贷20000.00应交城建税贷1400.00应交个人所得税贷1750.00应交所得税贷50000.00应交教育费附加贷1200.00其他应付款贷1672.00存入保证金贷1672.00长期借款贷1500000.00技术改造借款贷1000000.00厂房扩建借款贷500000.00股本贷4690000.00资本公积贷20000.0021世纪盈余公积贷740000.00法定盈余公积贷540000.00法定公益金贷200000.00本年利润贷804000.00续表总账账户二级账户明细账户余额方向期初余额利润分配贷75000.00未分配利润贷75000.00生产成本借102628.00基本生产成本借72509.00PAG借30119.00PDC借102628.00（2）“原材料——原料及主料”期初余额明细资料。如表2-3所示。表2-3原材料——原料及主料期初余额表名称编号计量单位数量计划单价金额苯胺L01吨85000.0040000.00TPPL02吨20400.008000.00合计48000.00（3）“库存商品”期初余额明细资料。如表2-4所示。表2-4库存商品期初余额表名称编号计量单位数量单位成本金额PAGC01吨108500.0085000.00PDCC02吨56700.0033500.00合计118500.00（4）“固定资产”期初余额明细资料。如表2-5所示。表2-5固定资产期初余额表使用部门固定资产月初原值合计房屋建筑物机器设备加工车间800000.004000000.004800000.00维修车间50000.0010000.0060000.00管理部门1000000.00200000.001200000.00销售部100000.0010000.00110000.00医务室40000.0010000.0050000.00租出20000.0020000.00合计1990000.004250000.006240000.00（5）“生产成本——基本生产成本”期初余额明细资料。如表2-6所示。表2-6生产成本——基本生产成本期初余额表产品名称计量单位数量成本项目合计直接材料直接人工制造费用PAG吨1058776.007920.005813.0072509.00PDC吨620819.005380.003920.0030119.00合计102628.00（6）本月产品生产情况。如表2-7所示。表2-7本月产品生产情况表产品名称计量单位期初在产品数量本月投入数量本月完工数量月末在产品数量PAG吨1020246PDC吨610124（7）单位产品原材料消耗定额资料①生产1吨PAG需耗用苯胺1吨，TPP0.5吨；②生产1吨PDC需耗用苯胺0.5吨，TPP1.5吨；③生产1吨产品需耗用编织袋4条。（8）本月产品生产工时资料。如表2-8所示。表2-8本月产品生产工时资料产品名称PAGPDC生产工时（小时）500030004．2007年12月份经济业务（1）12月1日，从兴芜公司购买TPP。（提示：填制转账支票、收料单）（2）12月1日，以银行承兑汇票从扬子公司购买苯胺。（提示：填制银行承兑汇票）（3）12月2日，购入办公用品。（4）12月2日，与昌盛公司签定PAG产品订货合同20吨，昌盛公司预付货款310000元已存入存款户。（5）12月3日，从安联劳保用品公司购入工作防护服。（提示：填制转账支票、收料单）（6）12月3日，支付广告费。（提示：填制转账支票）（7）12月3日，12月1日所购苯胺到达验收入库，另支付运费1000元。（提示：填制转账支票、收料单）（8）12月4日，提现3000元备用。（提示：填制现金支票）（9）12月4日，采用信汇方式偿还所欠中天公司部分购货款。（10）12月4日，办公室朱卫出差借款，以现金支付（11）12月4日，销售部李湘到财务部领取定额备用金，以现金支付（12）12月4日，加工车间领用工作防护服40件，计4000元。（提示：填制领料单）（13）12月5日，加工车间投产8吨PAG和4吨PDC，领用苯胺11吨，TPP9吨；领用编织袋48条，计96元。（提示：填制领料单、费用分配表