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引言实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会引言GE前CEO韦尔奇：预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在…《哈佛商业评论》：Whoneedsbudgets?!实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会实践难题诱导极小化与战略脱节缺乏灵活性限制业务部门的手脚，作为评价依据也影响其合理性讨价还价，宽严失当，影响进取和突破与短期财务目标相联系，缺乏长期目标衔接从资源分配的角度，使其与战略相联系期待创新构建基础战略细化战略与预算使命愿景战略（图）目标评价指标目标值行动计划里程碑负责人经营与资本预算学习内部客户财务长期（3－5年）角度短期（年度）角度战略导向战术管理说明战略的目的和成功的关键如何评价和跟踪战略是否成功期望的业绩水平或提高幅度为达成目标需要的关键举措实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会构建基础预算导向业务战略全面预算落实行动计划转化支持实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会构建基础滚动预测情况变化滚动预测修订目标值＆计划动态管理＆持续检讨目标实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会基本内容经营预算资本支出预算财务预算平衡计分卡现金预算预计报表经常性capex战略性capex战略驱动实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会基本内容企业战略目标直接材料预算期末存货预算制造费用预算现金预算销售及管理费用预算产品成本预算直接人工预算生产预算长期销售预测销售预算资本支出预算预计现金流量表预计损益表预计资产负债表经营预算资本支出预算财务预算汇总流程实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会运营流程业务单元层面(实施动态预算)2005年2005年2005年2005年2006年2007年一季度二季度三季度四季度营业额经营利润……2005年2005年2005年2006年2006年2007年二季度三季度四季度一季度剩余季度营业额经营利润……2005年2005年2006年2006年2006年2007年三季度四季度一季度二季度剩余季度营业额经营利润……2004年第四季2005年第一季2005年第二季实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会运营流程集团层面（实施年度管理）2004年2005年变化2006年2007年预计05年-04年营业额经营利润……2005年2006年2007年2005年2006年变化2007年2008年预计06年-05年营业额经营利润……2006年2007年变化2008年2009年预计07年-06年营业额经营利润……实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会运营流程准备审议分析汇报监督编制集团层面（管理程序）实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（1）业务战略执行与以前年度预算完成情况回顾检讨03年04年04完成财务顾客内部流程学习与成长使命愿景战略图层面目标评价指标权重目标值行动计划里程碑负责人经营及资本预算实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（1）业务战略执行与以前年度预算完成情况回顾检讨2004年2004年变化2003年变化预计预算%实际%营业额经营利润净利润经营性现金流量投入资本回报率股东资金回报率主要业务指标实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨环境预测（经济、政治、法规及政策趋势）市场趋势（市场发展、市场需求及成本、售价分析）市场需求量和供应量趋势预测图05,00010,00015,00020,00003年04年05年06年07年需求量供应量实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨行业及竞争对手分析竞争对手市场定位目标客户优势劣势发展计划A公司……………B公司……………C公司……………D公司……………竞争对手产量销量售价A公司………B公司………C公司………D公司………实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨内部优劣势分析优势劣势(1)…(1)…(2)…(2)…(3)…(3)…机会威胁(1)…(1)…(2)…(2)…(3)…(3)…实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（3）利润中心战略描述平衡计分卡实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（4）未来3-5年战略规划分析05年06年07年财务客户内部流程学习与成长行动计划里程碑负责人经营及资本预算目标评价指标权重目标值使命愿景战略图层面实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（4）未来3-5年战略规划分析内涵(经常性)并购(战略性)合计05年06年07年05年06年07年05年06年07年营业额经营利润净利润经营性现金流投入资本回报率股东资金回报率资本性支出…实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（4）未来3-5年战略规划分析营业额趋势分析0500010000150002000025000300002004200520062007二级利润中心5二级利润中心4二级利润中心3二级利润中心2二级利润中心1关键指标综述应包括本年及未来三年增长趋势,分别按财务指标包括但并不限于:营业额、经营利润、净利润、总资产规模、经营性现金流量，并规划细分至二级利润中心分析,其中可利用图表显示趋势。实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（4）未来3-5年战略规划分析指标年份增长率04E05年06年07年05/0406/0507/06营业额经营利润净利润经营性现金流量经营利润率投入资本周转率投入资本回报率股东资金回报率资产负债率净银行负债权益比率现金流量利息保障倍数现金流量投资保障倍数实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（4）未来3-5年战略规划分析上市公司•每股盈利•派息率增长分析•内涵增长（经常性）•并购增长（战略性）实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析05年预算04年预计05-04年变化%营业额经营利润净利润净利润(剔除特殊收益)经营性现金流量投入资本回报率股东资金回报率股东资金回报率(剔除特殊收益)主要业务指标经营预算分析实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析资本性支出预算-经常性05年04年05-04年预算预计变化%经常性资本支出项目1项目2项目3合计实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析资本性支出预算–战略性总投资累计已投资预计完成时间资金筹措方式回报率其中05年预算04年预计05-04年变化%战略性资本支出项目1项目2项目3合计实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析财务预算现金预算资本支出预算经营预算预计资产负债预计损益预计现金流量实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（6）战略及预算情况与标杆企业的具体比较04年预计05年预算标杆企业营业额(港元)*xxx亿Xxx亿Xxx亿营业额增长率*Z%-X%Y%********财务层面比较（营业额、毛利率、经营利润、经常性净利润、投入资本回报率、股东资金回报率、费用率、应收帐周转天数、库存周转天数、负债率、关键业务指标等及各指标的增长／减少率）实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会报告与质询（6）战略及预算情况与标杆企业的具体比较客户、内部流程、学习与成长层面比较利润中心标杆企业客户、产品定位**客户管理**销售管理**信息系统**考评激励********•客户定位、管理、服务、忠诚度培养•采购、生产、销售、服务、资金管理、品牌建立•信息化建设、企业文化、技术能力提升、团队建设实践难题构建基础基本内容运营流程报告与质询实践体会实践体会聚焦业务战略。预算不再是短期的财务安排，而是长期的战略细化，是业务战略的具体落实减少讨价还价。预算更多的导向超越历史、瞄准标杆，避免引致预算指标的极小化操作强调过程管理。预算用以增进学习、鼓励解决问题和提高适应性，成为战略导向的过程控制华润6S战略管理模型长期规划业绩评价经理人考核团队管理报告内部审计以BSC战略图细化分解战略以BSC关键指标评价检讨战略以评价考核激励经理人和团队以人员执行力保障战略实施战略监控经理人全面预算战略驱动战略构建战略执行战略落实业务战略战略核心型组织实践体会一切以人为本、人口驱动增长、尊重人文精神、改善人们生活