第二章 账户设置和记账方法

2.1会计恒等式2.2会计科目2.3会计账户2.4复式记账2.5借贷记账法第2章账户设置和记账方法一、会计基本等式（会计静态等式）表现资产、负债和所有者权益之间的基本关系的式子资产=权益=债权人权益+投资人权益=负债+所有者权益2.1会计恒等式企业的经济资源经济资源的来源注：1.该等式表明同一时点或同一时间内的相等关系2.表明资产和权益是相对应的，但此对应不是一一对应，而是总金额上的对应。3.上述等式不能任意颠倒，负债和所有者权益也不能颠倒，因负债与资产有一定的要求权和求偿权。二、会计基本等式的扩展（动态会计等式）收入、费用和利润之间的基本关系收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入三、经济业务的类型及对会计等式的影响作为会计事项的经济活动必须具备两个条件：1、能以货币量度进行计价2、可以改变会计要素具体项目的数量和内在联系经济业务的类型：（一）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等（二）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相等1.一项负债增加，另一项负债减少2.一项负债增加，一项所有者权益减少3.一项所有者权益增加，一项负债减少4.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少（三）资产与权益同时增加，增加金额相等1.一项资产增加，一项负债增加2.一项资产增加，一项所有者权益增加（四）资产与权益同时减少，减少金额相等1.一项资产减少，一项负债减少2.一项资产减少，一项所有者权益减少无论发生什么类型的经济业务，无论这些经济业务引起各项会计要素发生什么样的增减变化，最终都不会破坏会计等式的平衡关系。例：某公司期初资产、负债、所有着权益中的有关项目的金额及其平衡关系如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款150000短期借款50000实收资本700000原材料250000应付帐款250000固定资产600000总计1000000=300000+700000当期发生下列经济业务：1、以银行存款购进原材料50000元。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款50000实收资本700000原材料300000应付帐款250000固定资产600000总计1000000=300000+7000002、向银行借入短期借款150000元偿还前欠供货单位的部分帐款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款200000实收资本700000原材料300000应付帐款100000固定资产600000总计1000000=300000+7000003、收到投资人投入资本200000元，存入银行。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款300000短期借款200000实收资本900000原材料300000应付帐款100000固定资产600000总计1200000=300000+9000004、以银行存款100000元偿还前欠供货单位的部分帐款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款200000短期借款200000实收资本900000原材料300000应付帐款0固定资产600000总计1100000=200000+900000会计要素变化的九种情况经济业务资产负债＋所有者权益（1）增加、减少（2）增加、减少（3）增加、减少（4）增加增加（5）增加增加（6）减少减少（7）减少减少（8）增加减少（9）减少增加四种类型经济业务之间的增减关系③同时增加①此增彼减②此增彼减④同时减少资产增加负债、所有者权益增加资产减少负债、所有者权益减少练习•1.杨西投资现金500元创办了一个短期企业，准备在花展期间设一摊位出售软饮料。他向管理部门支付了200元摊位费，花了100元对摊位进行了简单的布置，花展结束后无残值。他一共购入软饮料500元，由于现金不够，他实际支付了现金200元，其余部分饮料公司允许他在花展结束后即刻还清。花展期间，杨西出售饮料一共收到现金1000元，收摊时，他付给了两位帮工劳务费各20元。但还有成本为50元的饮料尚未售出，一周后在支付购料余款时可以退给饮料公司。•请根据以上信息，完成下列任务：（1）分析花展期间发生的经济活动对杨西企业财务状况的影响；（2）回答：花展结束时杨西手里还有多少现金？花展期间杨西获得了多少利润？答案：现金余额：960元；利润总额：210元。业务现金库存商品应付账款实收资本净利润接受投资500元＋500＋500支付摊位费200元－200－200销售费用支付装修费100元－100－100销售费用购入饮料500元－200＋500＋300出售饮料收款1000元＋1000＋1000主营业务收入结转饮料成本450元－450－450主营业务成本支付帮工劳务费40元－40－40销售费用余额96050300500210（1）2.某企业9月份发生以下一些经济业务，要求分析下列经济业务对诸会计要素的影响。(1)3日，收到投资者王某投入的机器设备，价值40000元。(2)5日，购入材料60000元，材料已验收入库，货款尚未支付。(3)8日，上述购入材料中有10%质量有问题，退回原单位。(4)10日，收回应收账款8500元，存入银行。(5)15日，向银行借入流动资金借款50000，直接偿还应付账款。(6)20日，以银行存款偿还前欠客户账款2000元。作业一、用连线方式标明左右两边项目之间的关系1.经济业务对会计等式的影响(1)偿还银行长期借款A会计等式左右方同时等额增加(2)提取盈余公积B会计等式左右方同时等额减少(3)银行存款购买机器C会计等式左方项目有增有减(4)接受投资者投资D会计等式右方项目有增有减(5)银行存款购买办公用品2.项目名称会计要素分类(1)银行存款A资产(2)盈余公积B负债(3)主营业务收入C所有制权益(4)销售费用D收入(5)库存商品E费用(6)应交税费(7)应收账款(8)应付账款二、核算题1、ABC公司200×年12月31日的资产负债表部分项目金额如下（该公司的全部账户都在表中）。要求：计算下表中A-F的数字。资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金260415应付账款60D应收账款A350应交税金4020存货200B长期负债300200固定资产640610实收资本10001000未分配利润E195总计1500C总计F1675ABC公司资产负债表2001年12月31日单位：万元2.2会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的作用1．会计科目是设置账户的依据2．会计科目是编制和整理会计凭证的依据3．会计科目是进行会计核算和会计控制的依据4．会计科目是编制会计报表的基础三、会计科目的设置原则1.全面性：既要能全面反映会计核算的内容，又必须结合会计核算的特点；2.简要性：会计科目名称力求简明扼要，内容确切；3.稳定性：在一定时期内保持稳定，不得经常变动；4.实用性：必须符合经济管理和业务发展需要。5.统一性与灵活性兼顾三、会计科目的分类（一）按经济内容分类资产类科目负债类科目会计科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目（二）按提供核算指标的详细程度分类总分类科目（总帐科目或一级科目），是对会计对象具体内容进行总括分类核算的项目。明细分类科目（明细科目或细目），是对某一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的科目。会计科目按提供指标详细程度的分类总分类科目明细分类科目（一级科目）二级科目三级科目（子目）（细目）原材料原料及主要材料生铁、钢铁木材辅助材料油漆、防锈剂燃料汽油、柴油(三)会计科目的主要名称•见教材第34页会计科目表会计科目的编号（了解）一.会计科目编号的意义出于会计电算化的需要，同时也为了方便日常的查询和核对，可按照一定的科学方法，为每个会计科目编一个固定的号码，作为其代号，这些号码就称为会计科目编号或账户的编号（为了便于叙述，以下均称会计科目的编号）。对会计科目进行编号，具有以下意义：1．通过编号来代替其名称，可以使会计科目表更加严密、科学，有助于对企业的各种经济业务进行不同标准的分类和组织。2．便于设账、记账、查账和编制会计报表。3．便于使用，提高工作效率。4．便于会计电算化工作。在会计电算化工作中，采用编号代替科目名称，可简化程序设计和输入工作，便于查询和核对，提高工作效率。二、会计科目和账户编号的方法会计科目和账户编号的方法主要有以下几种形式：1．数字编号法（1）顺序编号法。将所有的总分类科目从第一号顺序编起，一直到最后一个科目为止的编制方法称为顺序编号法。（2）分组编号法。将数字分成若干组，每一类科目分别占用一组数字。比如：1001～1999代表资产类科目，2001～2999代表负债类科目，3101～3999代表共同类科目，4001～4999代表所有者权益类科目，5001～5999代表成本类科目，6001～6999代表损益类科目。（3）定位编号法。这种编号法是将代表特定含义的数字进行排列。2．字母编号法由于用数字编号往往不便于记忆，所以有时按会计科目的汉语拼音或外语字母来对会计科目进行编号。3．字母和数字混合编号法这种方法兼具了数字编号法和字母编号法的优点，便于记忆并且条理清晰。这种方法常用于库存材料和商品的核算业务。2.3会计帐户1.概念：帐户是根据会计科目在帐簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记帐载体。它由名称和结构两部分组成。一、账户的概念和分类（1）按经济内容分（同会计科目分类）（2）按反映经济内容的详略程度分：总分类帐户、明细分类帐户。总分类帐是明细分类帐的统驭帐户，对明细分类帐起控制作用；明细分类帐是总分类帐的从属帐户，它对总分类帐起辅助和补充作用，两者记录的经济内容相同，只是详略不同，所以总分类帐和明细分类帐总是平行登记的。2.分类：3.总分类帐和明细分类帐的平行登记（1）同时间登记；对发生的经济业务，要据会计凭证，一方面在总分类帐中登记，另一方面在明细分类帐中进行登记。（2）同依据登记；两者登记依据相同。（3）同方向登记；登记总分类帐和明细分类帐时，借贷方向必须一致。（4）同金额登记。登记总分类帐和明细分类帐时，总分类帐的金额必须和其所属明细分类帐的总金额相等。二、帐户的内容和结构各项经济业务的发生，所引起的资金变动，不外是增加和减少，因此，帐户的结构也分为两部分，一部分反映数额的增加，另一部分反映数额的减少。1.帐户的内容（1）帐户名称（2）日期和凭证号数（3）摘要（概括说明经济业务的内容）（4）增加和减少的金额（5）余额帐户名称（会计科目）年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日2.帐户的结构基本结构：3.简化账户格式教学中为了方便教学，帐户的结构常采用“T”形结构，分为左、右两方，左边为“借方”，右边为“贷方”（即借贷记帐法），分别反映资产、负债和所有者权益等的增减变化。其账户哪边记增加哪边记减少取决于账户的结构和性质。借方帐户名称（会计科目）贷方4.账户中所记录的金额（1）期初余额（2）本期增加额（3）本期减少额（4）期末余额其关系式：期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额联系：（1）账户与会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。（2）账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，所以会计科目的内容、分类的方法决定了账户的内容、分类的方法。（3）会计科目和账户反映的经济内容是相同的，所以常把会计科目和账户作为同义语使用。三、帐户与会计科目的联系与区别帐户与会计科目的区别：(1)从形式上看，会计科目只是帐户的名称，没有结构，而帐户具有记录会计对象具体内容的结构；(2)从设置上看，会计科目（总账科目）由财政部门制定，具有统一性，而帐户是根据会计科目设置的，具有灵活性。(3)从分类上看，会计科目按经济内容分类；而账户在按经济内容分类的基础上还按用途和结构分类。(4)从时间上看，会计科目是经济活动发生前对会计对象具体内容所作的分类规范；而账户则是在经济活动发生后对其作出的分类记录。账户名称期初余额本期