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目标管理2010年9月关于目标、计划和预算凡事预则立，不预则废《礼记·中庸》无计划勿行动无预算勿开支，从紧从严控制实施计划∨Specific清晰明确具体Measurable可量化核算的Action-oriented行动导向的Realistic实际可行的Time-bound有时限要求的制定目标5项原则目标的“SMART＋A”特征是以结果而不是以行为表述的是可度量和定量化的是以行动计划为支撑的具有挑战性但却是可以达到的具有清楚的时间框架是书面的是与组织的有关成员沟通过的经营目标1.调研预测经营环境的变化趋势:宏观大环境（STEEP）行业状况（如竞争对手、新进入者、替代产品等）微观环境（SWOT）2.分析总结企业上期经营指标运行情况及遗留问题3.上级要求指标分解落实制定实施计划做什么、为什么如何做、怎样做目标人必要性可行性目标计划预算目标、计划、预算三者关系发展目标是期望值，是预期的结果；发展目标是企业在未来一段时间内所要努力的方向和所要达到的水平。发展目标确定后，就要考虑使用何种手段、采取何种措施、运用何种方法来达到目标，即编制战略规划。战略规划应当明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，以及达到发展目标必经的实施路径。全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。（见内控指引第15号：《全面预算》第二章第六条P30）（见内控指引第2号：《发展战略》第一章第二条P5）（见内控指引第2号：《发展战略》第二章第五条P6）《发展战略》第三章第八条P6）发展战略可以分为发展目标和战略规划两个层次。其中，发展目标是企业发展战略的核心和基本内容，是在最重要的经营领域对企业使命的具体化，发展目标表明企业在未来一段时期内所要努力的方向和所要达到的水平。战略规划是为了实现发展目标而制定的具体规划，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。解读版P24编制依据和基础控制。一是制定明确的战略规划，并依据战略规划制定年度经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据，确保预算编制真正成为战略规划和年度经营计划的年度具体行动方案；二是深入开展企业外部环境的调研和预测，包括对企业预算期内客户需求、同行业发展等市场环境的调研，以及宏观经济政策等社会环境的调研，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应；三是深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际；四是重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、定额制定与管理、标准化工作、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。解读版P90PDCA执行检查处置计划检查计划计划执行检查处置执行现象1：事前管控缺失，“三无”现象：即无目标、无计划、无预算，对工作缺乏导向作用，导致盲目经营、管理失控现象2：执行不力，存在着不作为、假作为、乱作为情形，即不能100%正确执行现象3：监管职能缺失,存在着失察、失控,无问责警示（100%追踪检查）现象4：对偏差未及时纠偏、改进提高；未能日事日毕，日清日高（零缺陷）计划×执行×检查×处置处置×目标管理方法的主要步骤1.制定组织的整体目标和战略2.在经营单位和职能部门之间分解目标3.单位管理者与其下属单位的管理者共同设定他们的具体目标4.单位管理者与该单位全体成员共同设定每个人的具体目标5.在管理者与雇员之间就如何实现目标的具体行动计划达成协议6.实施行动计划7.定期检查完成目标的进展情况，并提供反馈8.目标的成功实现得到基于债效的奖励的强化教学计划教学目的达成目标控制控制目标计划组织实施指标计划资源计划作业计划预算计划目标管理过程管理评估监督控制考核讨论：企业管理中实际存在的『轻过程、重目标』或『重过程、轻目标』情况效果管理效率管理计划组织实施教学计划教学目的达成目标吃不穷，穿不穷算计不到必受穷凡事预则立不预则废为实现组织（预期的结果）目标：收入、利润而制定人财物资源配置计划：人力资源招聘培训计划资金预算计划原材料采购使用计划生产作业计划（行动计划）呼铁局2008运输组织与经营方案为实现组织预期的结果，即目标（如收入、成本、费用、利润等指标）而制定的（人财物资源配置）作业计划、行动计划（包括工作内容、责任人、时间安排、进度、程序步骤等工作计划），如：1、人力资源招聘培训计划2、资金预算计划3、原材料采购使用计划4、生产作业计划（行动计划）5、研发计划目标和计划的区别呼铁局2008运输组织与经营方案目标、计划和预算要搞目标管理、计划管理、预算管理、执行管理不搞这些管理活动，必然是管理混乱，管理主要是解决内耗目标管理（ManagementbyObjectives，MBO）源于美国管理专家德鲁克，他在1954年出版的《管理的实践》一书中，首先提出了“目标管理和自我控制的主张”，认为“企业的目的和任务必须转化为目标。企业如果无总目标及与总目标相一致的分目标，来指导职工的生产和管理活动，则企业规模越大，人员越多，发生内耗和浪费的可能性越大。”概括来说目标管理也即是让企业的管理人员和员工亲自参加工作目标的制订，在工作中实行“自我控制”，并努力完成工作目标的一种管理制度。预算不是简单的收支预计或仅把预算看作财务数字金额方面的反映，预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制，使企业经理人明确经营目标，工作有方向。•设定目标：即期望的产出或预期的结果，要明确、具体、可量化核算•制定实施计划：怎样做、如何做，是对人财物资源分配的规划，对投入产出的内容、数量、时间安排做出规划，要详细、周密•编制预算：财力测算和安排，要编制损益平衡表，进行数据平衡和说明•“凡事预则立，不预则废”，不要相信“车到山前必有路”•贯彻“横向到边、纵向到底”精细化的管理原则呼铁局2008运输组织与经营方案目标和计划目的和手段计划管理文件经营（工作）目标实施计划（行动方案）（商业计划书、营销策划案）（客户开发计划、施工方案）……投入产出预算（财务预算表）①②③计划管理文件之一经营（工作）目标二○一一年一月经营目标文件经营目标分类指标汇总单项指标测算底表经营目标文件1.经营目标1.1分类指标汇总1.1.1单项指标测算底表拆字法理解经营计划＝经营目标＋实施计划预算＝预先（事前）＋核算权威定义法•目标（goals）：个人、团队或整个组织期望的产出；（预期的结果）•计划（plan）一种概括了如何实现目标的文件，包括资源分配、日程安排及其他实现目标的必要行动；•计划（planning）：该管理职能包括：定义目标，制定实现目标的战略，以及开发一套整合和协调组织活动的全面计划；•目标和计划的区别是做什么、做到什么程度与怎样做之间的区别；斯蒂芬·P·罗宾斯第九版《管理学》第178页编制计划的意义•小企业：只有那些所有者兼管理者的人才对企业的愿景以及如何实现愿景有所了解。非正式的计划通常缺乏连续性；虽然他在小企业中很普遍；•在正式的计划中，覆盖一个年度甚至几个年度的正式目标以书面的形式表达出来，并且为组织的成员所共享，其目的是降低模糊性，并就需要做的工作达成共识。实现目标的具体行动计划也包含在正式计划中，也就是说，管理者明确规定了通过什么途径使组织和组织的各个单元实现他们期望达到的目的。斯蒂芬·P·罗宾斯第九版《管理学》第178页培训五要点①培训目的②课程重点③课程演讲④课程总结⑤心得体会“十个有利于”的指导原则博学、审问、谨思、明辨、笃行；学而不思则罔,思而不学则缺少讲解、解读，所以罔殆课前学生未学，缺少课堂上老师的讲解学员也未思效果自然较差，“小人物”的讨论、体会也是必要的学有所知所悟所得所用计划实施检查处置企业所有经济活动均应纳入计划（预算）管理体系，进行事前管控；通过编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制计划（预算）差异，采取改进措施，确保计划（预算）的执行。对于计划（预算）外的生产经济业务与事项，需即时上报上级管理部门审批；PDCA管理循环图目标确定以后，要鼓足干劲力争上游、多快好省地执行内容言简意赅，通俗易懂，很快为群众掌握，所谓执行力，指的是贯彻战略意图，完成预定目标的操作能力。是把企业战略、规划转化成为效益、成果的关键。执行力包含完成任务的意愿，完成任务的能力，完成任务的程度。执行力：对个人而言执行力就是办事能力；对团队而言执行力就是战斗力；对企业而言执行力就是经营能力。而衡量执行力的标准，对个人而言是按时按质按量完成自己的工作任务；对企业而言就是在预定的时间内完成企业的战略目标。呼铁局2008运输组织与经营方案预算计划检查处置实施目标计划实施检查处置控制控制目标PDCA计划组织实施PlanDoControlAim激励→计划实施控制目标PlanDoCheckAction计划实施检查处置PDCA☞☞PDCA管理示意图呼铁局2008运输组织与经营方案aim聚焦目标aim聚焦目标企业内控规范↓约束↑约束外控↓内控→计划目标检查处置实施预算预算内容主要包括业务预算、资本预算、筹资预算、现金流量预算、利润预算和资产负债预算等六个部分；预算控制主要包括预算编制、预算核准、预算执行、预算调整、预算分析和预算考核等六个主要环节。培训预算培训目标培训计划呼铁局2008运输组织与经营方案以实际行动贯彻实施党中央的部署坚决反对假作为、乱作为、不作为严肃追究失职、失察、越权、专断等情形计划实施检查处置目标预算目标和计划的区别是做到什么程度和怎样做之间的区别培训预算培训目标培训计划呼铁局2008运输组织与经营方案以实际行动贯彻实施党中央的部署坚决反对假作为、乱作为、不作为严肃追究失职、失察、越权、专断等情形“三缺一”现象之一：三无企业无目标无计划无预算凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废纯粹的“三无”企业几乎没有但“目标、计划、预算”管理流于形式的却很多轻计划、重行动，导致工作易于陷入盲动因为事前管控缺失，必然导致执行走偏，甚至失控做企业不要相信车到山前必有路战略规划管理＝愿景描述＋推进规划＋实施行动讨论：你及你所在的组织是如何进行战略规划管理的？有无愿景？组织的预期目标是什么？你对steep、five-force、swot的研究分析结论是什么？有无具体的规划？人、财、物、技术等资源如何配置？风险因素及识别、应对措施是什么？对实际工作进行考量，这样做是否有助于达成战略目标的实现？提出量化目标预算编制的指导思想1、预算编制原则•公司本财年的总营业额及税前净利润比去年相比不低于X%；费用率不能超过去年。•财务部负责公司总体经营编制的牵头、指导和服务及监控。2、预算执行原则：•谁支出，谁预算，谁控制；•谁受益，谁承担。3、预算准确性将纳入部门考核内容之中。预算处置检查目标计划预算实施计划PDCA整体联系、循环上升输入期望值→SBU活动→输出满意度输入指令→SBU活动→输出的结果与指令期望值对比，满意评价程度目标、计划、预算•把目标、计划、预算放到PDCA管理流程中考察彼此的联系•目标前工作：STEEP、FIVE-FORCE、SWOT分析•计划（工程项目要做规划设计，否则无法做预算，只能是粗估冒算），也就是说，没有周密的行动计划，预算只能叫粗估冒算•预算是投入产出的预先核算重点、难点发展战略＝发展目标＋战略规划发展目标是个期望值，是预期的结果，发展目标就是企业在未来一段时间内所要努力的方向和所要达到的水平。战略规划是为了实现发展目标而制定的具体规划，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。见2010版《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》什么是目标？什么是计划？目标和计划的区别发展战略＝发展目标＋战略规划硬指标软指标见2010版《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》什么是目标？什么是计划？目标和计划的区别突出主业不能激进不能