西南大学财务审计工作实施方案

1西南大学财务审计工作实施方案为了卓有成效地完成西南大学招标文件规定的各项审计任务，依据高等学校财务管理法规、规章及西南大学财务管理制度和内部控制制度，按照注册会计师审计准则规定的审计工作程序，结合委托方提出项目标准和要求，制定本工作方案。一、审计目标围绕西南大学招标书中提出对2017年至2019年财务审计服务的要求，具体实施对西南大学校本级、二级部门及所属单位年度财务收支审计、预算执行审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计任务。并严格遵守贵校提出的投标人应严格遵守法律法规、业务准则和职业道德规范，熟练掌握相关业务知识，按审计程序开展审计工作，做到客观公正，廉洁自律，保持独立性，保证审计结果真实可靠。对违反职业道德，谋取不正当利益的违法违纪行为，给学校造成损失的，依法追究相关人员的责任的工作要求，制定如下审计工作实施方案。二、审计依据（一）中华人民共和国预算法（二）中华人民共和国会计法（三）中华人民共和国政府采购法（四）中华人民共和国招标投标法及实施条例（五）高等学校财务制度（六）高等学校会计制度2（七）基本建设财务管理规定（八）教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法（九）中国注册会计师审计准则（十）西南大学制定的内部控制制度办法等三、审计内容及实施策略（一）审计的主要内容1.预算执行审计（1）审计预算编制是否科学规范，是否认真执行自下而上和自上而下相结合的方法编制财政经费预算，预算编制结果是否符合学校年度收支真实情况。一是审计各部门和所属单位预算的真实性和完整性。部门预算中各项收入要做到充分、合理预计，力求准确，各项支出要真实、完整反映，不得虚报。二是要审计各部门和所属单位、事业单位（包括财政补助事业单位、经费自理事业单位等）。除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支是否全部列入部门或单位预算。三是要审计“三公经费”和会议费预算的控制情况。四是要审计基本支出的开支范围和标准是否有超标的情况。各部门和所属单位在“一上”预算时是否认真填报基础信息数据库相关数据。是否按着人员编制、实有人数和有关预算管理制度规定编报基本支出预算。五是审计其他一般性项目支出预算是否合理控制。其它一般性支3出是否细化到具体支出项目。六是审计预算绩效管理情况。根据学校的要求对重要的支出项目进行预算绩效管理情况评价。七是审计政府采购预算编制情况，所有使用财政性资金及其配套资金采购货物、工程和服务的支出是否编制政府采购预算。八是审计学校本级和各所属单位新增资产配置和处置资产计划是否都编制了预算。（2）预算执行结果审计一是审查人员经费预算编制依据是否正确，有否存在职工人数申报不实，套取基本支出财政拨款的情况，审计时要与人事管理部门提供的数据进行核实。二是审查所属单位基础数据是否准确，是否存在虚列基本支出的情况。重点关注所属单位预算执行中列报的各种费用。具体要检查绩效考核、目标考核奖金及各种与出勤考核或劳动纪效考核的核算资料是否真实。年末要对预付账款、其他应付款科目余额进行重点审计，检查是否有虚列支出情况。三是审计各所属单位基本支出项目与预算申报项目内涵是否吻合。有否利用财政预算支出为非预算编制人员列支人员经费，有否自收自支编制人员的工资、奖金、补贴挤占预算支出的情况。四是审计专项资金预算支出使用情况。第一，审计专项资金有否被挤占挪用的情况。第二，审计专项资金结余是否按预算管理要求上缴。第三，审计专项资金下拨时间是否及时，有否延压滞拨的情况。4五是审计预算申报项目与预算执行项目的内容是否一致，有否不按批准的预算项目的要求运行和建设的情况六是审计基本预算经费与专项经费混用的情况，有否基本经费挤占专项经费，影响专项经费进度和质量的情况。（3）审计财政预算资金结余管理的是否合规。一是审计资金结余计算的是否准确，有否将工作尚未全部完成，需继续支出资金记入结余的情况。二是审计结余留用的那部分资金是否按财政部门规定的用途使用。（4）审计固定资产管理情况。一是审计固定资产账账、账表、账实之间是否相符。二是审计资产管理部门的固定资产实物账与财务部门的固定资产账的记录是否相符。计划财务部门记录的固定资产数量、金额、分类与资产管理部门所记固定资产实物、数量否相符三是审计固定资产是否开始计提折旧，计提的折旧比率是否正确。四是审计固定资产的报废手续是否齐全2.财务收支审计（1）审计预算执行情况和决算以及预算外资金的筹集、分配和使用情况（2）审计教育事业费、基建费、各种专项拨款；预算外资金，包括学校基金、科研课题经费、校办企业上交利润、社会捐赠钱物、当地政府拨付资金等。5（3）审计学校在教育经费使用中有无挤占挪用、对外投资等严重违反财经法纪和造成损失浪费问题。（4）审计有无不按规定乱收费、乱集资或超标准收费以及滥发钱物、挥霍浪费的问题。（5）审计校办企业有无漏缴国家税费、隐瞒应上交收入、转移资金和私设“小金库”，以及无偿占用国有资产等问题。按学校约定审计校办企业，对其经营状况、收益分配、产权关系、内控制度等进行审计。（6）审计学校年终决算是否真实，账表是否一致，有无虚报支出、预算内资金转预算外等问题。（7）审计各项目专项经费的收支是否符合财政部、教育部关于专项经费管理使用的规定。重点审计基本建设经费、科研经费、校际交流经费管理使用情况。（8）审计学校两个校区教辅机构收入、支出、组织管理、收费标准、经营成果及在学生及教职员工中的反响。（9）重点审计三公经费和会议费的预算、支出是否合规。有否支出与预算申报不相符或把三公项目支出混入其他支出项目的情况。（10）审计北京校区、保定校区、及各所属单位财务支出流程是否规范、有效。在各项资金支出中是否按流程控制执行。3.内部控制审计（1）审计内部控制架构与学校组织机构及教学科研、后勤管理的实际状况是否相符，有否重要部门、重要节点的运行管理行为的内6部控制规范缺失或不适用的情况。（2）审计学校、部门及所属单位的内部控制文件是否做到与时俱进，是否与学校日新月异的变化形势相适应，有否现行的内部控制管理文件陈旧、与学校发展变化的形势不相适应的情况。（3）审计内部控制文件载明的控制程序、控制方法是否被遵行，内部控制规范性文件有否被束之高阁，没有得到贯彻执行的情况。（4）从大额基本建设投资、三公经费支出、科研经费项目、资产管理、校办企业收入等项目中选择一定比例的样本，然后与学校共同商定内部控制有效性测试的重点项目、重点控制节点。（5）根据测试结果评价内部控制的有效性。（6）内部控制测试的重点内容。一是测试学校或所属单位在其运行过程中所做出的重大事项决定是否履行重大事项决策程序。二是测试学校财政收支预算是否很好地履行二上两下的预算管理程序，所申报的预算资金与预算实际支出口径是否一致。三是测试三公经费支出与会议预算执行的控制是否有效执行，有无突破预算指标，有无绕开控制程序、绕开控制节点的支出。四是选择一定的固定资产采购、投资项目测试是否很好地执行政府采购政策。五是选择金额较大的购货合同，测试合同签订的流程是否合规，有无审批程序缺失或先购后批的情况。六是选择一定的固定资产、存货样本的保管、使用管理等环节进7行测试，检查这些物品保管使用程序、方法是否合规、物品的实务形态是否完好，资产价值记录是否真实。4.领导干部经济责任审计（1）审计部门或所属单位领导干部本人任期规划的任职目标的完成情况。（2）审计部门或所属单位领导干部所提出的长期、中期、短期工作计划是否完成。（3）审计部门或所属单位领导干部在任职期间所做出的重大事项决策程序是否符合重大事项议事规则，重大事项决策后事否按决议贯彻执行，纪检、监察、审计部门是否对执行结果进行过程跟踪和检查。发现问题是如何补救和改正的。（4）审计领导干部所任职的单位或部门财政预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。（5）审计重要投资项目的建设和管理情况。（6）审计重要经济事项管理制度的建立和执行情况。（7）审计领导干部对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。（8）审计有关内部控制制度的建立和执行情况。（9）审计国有资产管理和增值保值情况。（二）实施策略1.结合西南大学实际，重点关注财务管理制度建立健全及执行、预算收支管理、基本建设管理、实物资产管理、所属经济实体管理、8合作项目管理、财务收支核算流程、内部控制制度有效性、会计业务核算等。2.注重事前调查,做好前期准备。充分利用前期准备时间，了解相关资料与信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审计重点，拟定具体审计程序和方法，配备熟悉了解高等学校财务会计制度、资产管理和基本建设管理等业务经验人员。3.不拘泥于本方案具体内容。即应根据对西南大学及委托审计项目的深入了解，及时与委托方沟通，以发现问题、防范风险、促进管理为目标，适时调整审计方案，做好审计进度控制，确保审计质量，扩大审计成果。4.建立沟通机制保障信息畅通。建立审计项目组内部、项目审计组与委托方、事务所之间的沟通机制，及时处理解决项目实施问题，严格执行定期阶段性汇报制度，如遇重大事项及时汇报。5.利用其他成果减轻单位负担。充分利用西南大学以往各类审计成果，并根据管理建议书揭示问题进行跟踪核实，避免重复工作；在满足审计质量和时间进度的前提下，尽量减轻对单位的影响，科学安排工作日程。四、审计程序（一）前期准备阶段1.组成审计项目小组；2.初步收集内控制度和财政预算及财务资料；3.开展前期调研与初步分析；94.编制审计实施方案上报委托方审批；5.组织培训项目组人员。（二）审计实施阶段1.审查经济管理职责范围和分工落实情况；2.审查各项经济指标完成情况；3.审查利用资源开展业务的效益、效果情况；4.审查重大经济决策及相关项目情况；5.审查国有资产的安全完整情况；6.审查评价单位内控制度建立、健全及其执行情况；7.审查学校执行财政预算和高校财经法规制度情况。（三）拟写审计报告和审计管理建议书阶段1.编制审计报告、财务管理建议书初稿；2.内部讨论上报委托方和主管单位；3.根据反馈意见进行修改完善；4.出具正式审计报告和财务管理建议书。五、审计方法1.查阅学校制度的预算管理、财政收支管理、财务收支管理、内部控制制度等方面文件，从而了解被审计单位基本情况、单位的财务状况与经营成果、主要教学、科研工作计划和长期工作目标的完成情况、通过内部控制风险管理环境测试，重要性水平测试、穿行测试，初步了解被审计单位存在的问题或风险，确定审计重点方向，以利于明确审计思路与重点。102.实地查验法。对西南大学的报表、账簿、凭证的查阅审计：主要包括原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等进行检查。3.查阅会议记录、纪要、长期发展规划、中期工作计划、短期工作计划、各部们的年末工作总结。坚持财务审计与业务审计相结合的原则，通过查阅上述资料，审核确认西南大学重大投资经营项目、投融资决策、重大资产损失、担保抵押、诉讼事项等重大经济决策的程序与效果。4.审查被审计单位审计时限内签订的金额较大的经济合同，签订程序是否符合学校内部管理规定。已经签订的较大金额的商品采购和服务项目合同是否履行政府采购程序。5.与管理层交流沟通。通过交流沟通了解各部门及所属单位的财政、财务管理中存在的不足和工作方向等；核实了解经济责任审计反映出来的需要进一步了解核实的有关情况。六、审计结论对审计中发现的问题依法做出审计结论1.审计现场发现重大问题及时向委托人汇报，根据委托人的要求确定需要追溯的广度和深度。现场审计工作期间，由综合人员及时对审计发现问题进行汇总，并在审计现场召开全体审计人员对审计发现审计问题的初审论证会，在充分征求大家意见后，由综合人员拟写审计结论。审计结论形成后，针对审计结论初稿召开现场审计人员对所11提结论进行再次论证，根据审计人员的意见确定审计结论、拟写现场审计报告，经项目审核批准后提交委托人和被审单位认证。同时还要把现场拟定的审计结论、报告提交给我所总复核，履行三级复合程序。2.由公司法务部复核审计结论中各问题的定性、定性的依据是否符合《预算法》、《审计