2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(2)

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第5、6节）第五节固定资产1.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1000元，增值税税额90元；专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.60000C.58500D.51500(正确答案)[单选题]*答案解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。【提示1】员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益（计入管理费用）。【提示2】计入固定资产成本的相关税费：取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。不包括可以抵扣的增值税进项税额。增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）2企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。3.某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。A.841600B.800000(正确答案)C.904000D.862400[单选题]*答案解析：会计分录为：借：工程物资800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000借：在建工程800000贷：工程物资8000004.某增值税一般纳税人自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资30万元。不考虑其他因素。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A．306B．280(正确答案)C．312.5D．230[单选题]*答案解析：一般纳税人建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+30=280（万元）。5.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价(正确答案)B.固定资产的折旧方法C.固定资产预计净残值(正确答案)D.已计提的固定资产减值准备(正确答案)*答案解析：固定资产折旧是指企业在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。影响折旧的因素（1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产减值准备（4）固定资产的使用寿命尽管计算每年折旧时，采用的折旧方法不同，计算的折旧额不同，但折旧方法不属于影响折旧的因素。6.下列资产，当月不应计提折旧的固定资产是（）。A.租入的固定资产（短期租赁和低价值租赁除外）B.经营租出的固定资产C.当月增加的固定资产(正确答案)D.当月减少的固定资产[单选题]*答案解析：企业除短期租赁、低价值租赁租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。所以选项A要计提折旧；当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月开始计提。所以选项C不计提。7.下列各项中，关于企业固定资产折旧范围表述正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧(正确答案)C.当月增加的固定资产从下月起计提折旧(正确答案)D.已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧(正确答案)*答案解析：选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。8.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产(正确答案)B.提前报废的固定资产C.未使用的机器设备(正确答案)D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地*答案解析：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独计价入账的土地注意：（经营租出＋未使用）计提折旧9.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。11.2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（）。A.应计折旧总额为1995万元(正确答案)B.年折旧率为33%C.2017年折旧额为800万元(正确答案)D.2018年折旧额为480万元(正确答案)*答案解析：选项A，应计提折旧总额＝固定资产原值－预计净残值＝2000－5＝1995（万元）；选项B，因为采用双倍余额递减法，所以月折旧率＝2÷5×100%＝40%；选项CD，因为采用双倍余额递减法，所以前几年计提折旧额时，不考虑预计净残值，只有最后两年考虑预计净残值，因此2017年折旧额期初固定资产价值×双倍折旧率＝2000×40%＝800（万元）、2018年折旧额＝（2000-800）×40%＝480（万元）。12.2015年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.132B.96C.105.6(正确答案)D.160[单选题]*答案解析：2017年年折旧率＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4÷15；2017年固定资产折旧＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率＝（400－4）×4÷15＝105.6（万元）。13.2019年9月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.105.6B.132C.112.2D.125.4(正确答案)[单选题]*答案解析：第一年（2019.10—2020.9）折旧：（400-4）×（5/15）=132（万元）第一年（2020.10—2021.9）折旧：（400-4）×（4/15）=105.6（万元）2020年该设备应计提的折旧额=132×9/12【1-9月】+105.6×3/12【10-12月】=125.4（万元）。14.下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A．自行建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本(正确答案)B．基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用(正确答案)C．短期租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D．专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用(正确答案)*答案解析：选项C，短期租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。15.企业支付生产车间机器设备日常维护修理费用，应借记的会计科目是（）。A.管理费用(正确答案)B.生产成本C.在建工程D.制造费用[单选题]*答案解析：企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目16.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。A.245B.235(正确答案)C.200D.190[单选题]*答案解析：设备改良后的入账价值＝45－10＋500－300＝235（万元）。17.A公司对一幢办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。不考虑相关税费，则新办公楼的入账价值为（）万元。A．1100B．1050(正确答案)C．1048D．1052[单选题]*答案解析：更新改造后固定资产的入账成本=更新改造前的账面价值（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值被替换部分的账面价值=100-100×500/1000=100×（1-500/1000）=50（万元）。新办公楼的入账价值=1000-500+600-50=1050（万元）。18.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的账面价值扣除，被替换部件的变价收入冲减营业外支出，不影响在建工程。19.某企业（一般纳税人）报废一台旧设备，取得残料价款56万元，增值税税额7.28万元，支付清理费用2万元、清理费用增值税额0.18万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，报废该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.6B.4(正确答案)C.54D.56[单选题]*答案解析：营业外收入金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元）；不影响营业利润影响当期损益的金额（影响利润总额的金额）为420.某企业出售一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。A.-2.9B.0.5(正确答案)C.20D.2[单选题]*答案解析：该企业出售设备后确认的净收益=20-（23-5）-1.5=0.5（万元）。涉及到的会计分录为：借：固定资产清理18累计折旧5贷：固定资产23借：银行存款等22.6贷：固定资产清理20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：资产处置损益0.521.下列固定资产的表述中，正确的有（）。A.经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本(正确答案)B.生产线的日常修理费记入在建工程C.设备报废清理净损失记入营业外支出(正确答案)D.设备报废清理费用记入营业外支出*答案解析：选项B，应计入管理费用；选项D，报废清理过程中发生的清理费用，应计入固定资产清理借方。清理结束后，清理收入与清理资产账面价值、清理费用之差，如果是净损失计入营业外支出。22.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失(正确答案)D.固定资产出售的账面价值(正确答案)*答案解析：选项A通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项B通过“在建工程”科目进行核算。23.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的清理费用(正确答案)B.清理固定资产的变价收入(正确答案)C.清理固定资产的账面价值(正确答案)D.清理固定资产耗用的材料成本(正确答案)*答案解析：固定资产清理首先要将固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的清理费用记入“固定资产清理”科目