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会计实务会计模拟实验指导•实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是《基础会计》、《财务会计》和《成本会计》等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。一、实验目的•１、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》等教材内容；熟悉《新企业会计准则》、《企业财务通则》的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。•２、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有4个课时的时间进行实习操作。二、实验要求三、实验内容•选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计模拟实验内容。基本存款账户：工商银行上海分行静安支行账号：267--03012345一般存款账户：中国银行上海分行账号：267—03012345证券资金账户：利通证券公司账号：012—16688社保基金专户：工商银行上海分行静安支行账号：267--08111678会计核算的财务处理•⑴建账•⑵识别、审核和整理原始凭证；•⑶编制记账凭证；•⑷登记明细账和日记账；•⑸编制记账凭证汇总表；•⑹开设并登记总分类账户；•(7)编制会计报表。2019/8/316会计实务课程流程周次本周任务业务量课后作业1企业情况介绍、基本要求、设账完成建账工作2制作原始凭证、编记账凭证、登账业务1-20补完课上未完成部分3制作原始凭证、编记账凭证、登账业务20-40补完课上未完成部分4制作原始凭证、编记账凭证、登账业务41-60补完课上未完成部分5制作原始凭证、编记账凭证、登账业务61-83补完课上未完成部分6制作原始凭证、编记账凭证、登账业务84-90补完课上未完成部分7制作原始凭证、编记账凭证、登账业务91-93补完课上未完成部分8制作原始凭证、编记账凭证、登账业务94-99补完课上未完成部分9制作原始凭证、编记账凭证、登账业务100-108补完课上未完成部分10完成总账、明细账（成本类）补完课上未完成部分11完成总账、明细账（损益类）补完课上未完成部分12完成总账、明细账（其他账户）补完课上未完成部分13结账和报表编制课程要求–1.二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全部会计工作。–（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）•注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔业务开始工作量较大，应分工完成。–2.课程中应准备会计办公的基本物件：–黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁）•注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具2019/8/317业务流程2019/8/318会计循环体系经济业务②填制和审核凭证①设置会计科目③登记账簿⑦编制会计报表⑤对账和结账④财产清查核对复式记账方法运用⑥试算平衡表本周要求（第一周）–设账：•教材P16-25页根据“账页格式”要求栏选择正确的账页，要求为（略）的不需要设账；“材料采购”横线登记式可参考教材333页；“原材料”等数量金额式单价可参考教材25页；“生产成本——基本/辅助生产成本”（P24）明细账可参考教材337页，其中明细项目填列内容在24页列出；“制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材339页，明细项目在24页；“应交税费——应交增值税”明细账可参考教材341页，明细项目在25页2019/8/319三栏式举例2019/8/3110现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11初余250000数量金额式举例2019/8/3111——-马口铁——明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分121初余32072000账簿的登记规则2019/8/3112（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证账簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。2019/8/3113账簿的登记规则总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方（3）说明简明扼要,书写适当留格2019/8/3114（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账账簿的登记规则2019/8/311599年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款作废总分类账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。账簿的登记规则2019/8/3116一、账簿的登记规则（6）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账2019/8/31账簿的登记规则2019/8/3117（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000平0应收账款总账账簿的登记规则本周要求（第二-七周）–（1）填制和审核原始凭证•原始凭证填制要求：–记录真实–内容完整–书写规范–填制及时2019/8/3118用笔要求：单页凭证：黑色水笔大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元/角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥，不得连笔；数字与底线应成600的倾斜，不要顶满格（行）。除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正。19转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改本周要求–（2）编制记账凭证填制日期；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；保证科目对应关系清晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。2019/8/312021编制记账凭证填制凭证经济业务有货币资金项目吗?货币资金增加吗?Y转账凭证N收款凭证Y付款凭证N货币资金：库存现金银行存款22收款凭证年月日总字第号收字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额贷方科目摘要二级科目一级科目记账借方科目银行存款√国家投入货币实收资本国家资本2008252114500000450000￥0肆万伍仟元整张三李四王五陈淑贤王五√√①2月5日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。借：银行存款45000贷：实收资本——国家资本45000总字第1号收字第１号转账凭证总号分号年月日附件张摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额万千百十元角分万千百十元角分合计财会主管复核记账制单23原材料甲材料√购料欠款应付账款振华厂2008210212800000￥800000张三李四陈淑贤王五√√√②2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8000元款尚未向振华厂支付。借：原材料——甲材料8000贷：应付账款——振华厂8000总字第2号转字第１号800000￥80000024付款凭证年月日总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账贷方科目银行存款√偿还短期借款短期借款流动资金借款20082153116000000600000￥0陆万元整张三李四王五陈淑贤王五√√③2月15日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。借：短期借款——流动资金借款60000贷：银行存款60000总字第3号付字第１号25付款凭证年月日总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账贷方科目银行存款√提现库存现金200822142160004￥60004肆佰陆拾元整张三李四王五陈淑贤王五√④2月21日，从银行提取现金460元。借：库存现金460贷：银行存款460总字第4号付字第2号转账凭证总号分号年月日附件张摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额万千百十元角分万千百十元角分合计财会主管复核记账制单26生产成本A产品分配工资费用应付职工薪酬20082295211600000220000￥0张三李四陈淑贤王五⑤2月29日，计算（分配）应付职工工资22000元，其中，A产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资2000元。借：生产成本——A产品16000制造费用4000管理费用2000贷：应付职工薪酬22000总字第5号转字第2号制造费用管理费用4000002000002200000220000￥027特例2：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润27300贷：主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出1000所得税费用200可以拆成两个复合的会计分录①②，编分号。总字第3号转字第2号28转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要本年利润主营业务成本√结转支出类账户200812313222000000张三李四陈淑贤王五√√√①借：本年利润27300贷：主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出1000所得税费用200总字第3号转字第2号12本年利润销售费用结转支出类账户100005本年利润营业税金及附加结转支出类账户00005本年利润管理费用结转支出类账户400000本年利润主营业务成本结转支出类账户0000121√√√√√√29转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千0合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘