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会计实务操作课程第1页会计核算全流程真账实训真账实训——让理论和实践面对面会计实务操作课程第2页会计实务操作课程第3页会计实务操作课程第4页注意事项1.摘要要与业务详情中的“业务摘要”一致2.附件张数3.划线会计实务操作课程第5页会计实务操作课程第6页会计实务操作课程第7页会计实务操作课程第8页《会计核算全流程真账实训》内容提要会计实务操作课程第9页会计实务操作课程第10页会计实务操作课程第11页企业名称登记公司名称：美登科技（北京）有限公司第一分公司注册地点：北京市朝阳区北四环东路65号院2号楼302经营范围：零售、批发办公用品、耗材等负责人：王海燕公司类型：商业小规模纳税人（小微企业）一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率会计实务操作课程第12页某企业准备采购一批物资1.从小规模企业采购只能取得3%的普票，不能抵扣进项税。2.从一般纳税人企业采购可以取得17%的专票，可以抵扣销项税。会计实务操作课程第13页真账实训的流程介绍建账技能一：建账账簿需要建立的账簿账簿的启用会计实务操作课程第14页填写扉页会计实务操作课程第15页填写账户目录会计实务操作课程第16页适用于：所有一级账户登记数量金额式明细账会计实务操作课程第17页适用于：库存商品、原材料、周转材料等明细账户登记多栏式明细账适用于：收入类、成本类、费用类明细账户登记会计实务操作课程第18页三栏式明细账适用于：债权债务等其他明细账户登记在账页上贴口取纸，方便查找。明细账的建立多栏式明细账的建立科目名称明细账或日记账种类明细账设置主营业务收入多栏式按产品类型设置主营业务成本多栏式按产品种类设置营业税金及附加多栏式按税种设置销售费用多栏式工资多栏式社保会计实务操作课程第19页多栏式广告费多栏式差旅费多栏式明细账的建立科目名称明细账或日记账种类明细账设置管理费用多栏式水电费多栏式折旧费多栏式物业费多栏式业务招待费多栏式社保多栏式工资多栏式办公费多栏式房租费多栏式公积金多栏式开办费多栏式服务费多栏式其他财务费用多栏式利息支出多栏式其他营业外收入多栏式小微优惠数量金额式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置库存商品数量金额式唐鹅箱数量金额式百瑞高天气仪数量金额式记事本数量金额式办公用品三栏式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置预收账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司应付账款三栏式暂估应付款应交税费三栏式应交个人所得税应付职工薪酬三栏式工资应付职工薪酬三栏式社保其他应付款三栏式社保其他应付款三栏式公积金其他货币资金三栏式京东账户三栏式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置预付账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司预付账款三栏式京邦达贸易有限公司北京分公司固定资产三栏式电脑固定资产三栏式打印机固定资产三栏式复印机会计实务操作课程第20页固定资产三栏式办公家具会计工作概述会计是一门经济语言会计到底怎么做账？2.实训课学什么？会计实务操作课程第21页技能二：理票据收入类费用类成本类往来类收付款类会计实务操作课程第22页会计实务操作课程第23页增值税发票会计实务操作课程第24页收据会计实务操作课程第25页支出凭单会计实务操作课程第26页支票存根支票的填写支票填写和使用视频会计实务操作课程第27页车票会计实务操作课程第28页差旅费报销单会计实务操作课程第29页日常费用报销单差旅费报销单会计实务操作课程第30页会计实务操作课程第31页银行客户回单出库单入库单会计实务操作课程第32页摊销表工资计提表会计实务操作课程第33页社保计提表（一）收入类业务会计实务操作课程第34页（二）费用类业务会计实务操作课程第35页（三）采购类业务会计实务操作课程第36页（四）成本类业务（五）收付款类业务会计实务操作课程第37页收付结算5月份业务处理接受投资业务介绍总分公司会计核算有法人资格的企业接受股东投资：借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：实收资本——某某股东股东垫资借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：其他应付款——某某股东借：其他应付款——某某股东贷：实收资本——某某股东会计实务操作课程第38页零元公司：不需要写分录总公司拨款给分公司的处理流程审核原始凭证“八审八看”一审经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准;会计实务操作课程第39页二审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符;三审“填制日期”，看是否与报账日期相近;四审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联;五审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符;六审“金额”，看计算是否正确、完整;七审“大、小写”，看大、小写是否一致;八审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。业务一会计实务操作课程第40页会计实务操作课程第41页会计实务操作课程第42页采购存货业务介绍会计实务操作课程第43页付款，开发票会计实务操作课程第44页发票校验，提货非独立核算不在同一县市独立核算无论是否在同一县市会计实务操作课程第45页采购核算小规模纳税人货收到，发票收到，款未付借：库存商品（买价+运杂费+相关税+增值税）贷：应付账款货收到，发票收到，款已付借：库存商品（买价+运杂费+相关税+增值税）贷：银行存款/库存现金货收到，发票未到，款未付借：库存商品（合同价）贷：应付账款—款暂估业务二会计实务操作课程第46页会计实务操作课程第47页采购固定资产业务介绍企业日常哪些记入固定资产，哪些记入低值易耗品？固定资产：大宗固定资产：房屋、建筑物、汽车办公固定资产：办公家具、打印机、电脑、保险柜低值易耗品：会计实务操作课程第48页微波炉、路由器、固定电话、验钞机业务三会计实务操作课程第49页会计实务操作课程第50页银行提现业务介绍业务四会计实务操作课程第51页会计实务操作课程第52页日常费用业务介绍业务五会计实务操作课程第53页会计实务操作课程第54页购税控设备业务处理业务八会计实务操作课程第55页会计实务操作课程第56页销售业务介绍百万身价的人会计实务操作课程第57页两个青年一同开山，一个把石块砸成石子运到路边，卖给建房的人；另一个直接把石块运到码头，卖给杭州的花鸟商人。因为这儿的石头总是奇形怪状，他认为卖重量不如卖造型。3年后，卖造型的人成为村上第一个盖起瓦房的人。后来，不许开山，只许种树，于是这儿成了果园。每到秋天，漫山遍野的鸭梨招徕八方客商，他们把堆积如山的梨子成筐成筐地运往北京和上海，然后再发往韩国和日本。因为这儿的梨，汁浓肉脆，纯正无比。5年后，他成为村里第一个在城里买房的人。再后来，一条铁路从这儿贯穿南北，这儿的人上车后，可以北到北京，南抵九龙。小村对外开放，果农也由单一的卖果开始谈论果品加工及市场开发。会计实务操作课程第58页就在一些人开始集资办厂的时候，还是那个村民，在他的地头砌了一垛3米高、百米长的墙。坐车经过这儿的人，在欣赏盛开的梨花时，会突然看到四个大字：可口可乐。据说这是五百里山川中惟一的一个广告，那垛墙的主人凭这垛墙，第一个走出了小村，因为他每年有4万元的额外收入。20世纪90年代末，日本丰田公司亚洲区代表山田信一来华考察，当他坐火车路过这个小山村时，听到这个故事，他被主人公罕见的商业化头脑所震惊，当即决定下车寻找这个人。当山田信一找到这个人的时候，他正在自己的店门口与对门的店主吵架，因为他店里的一套西装标价800元的时候，同样的西装对门标价750元，他标价750元的时候，对门就标价700元。一会计实务操作课程第59页月下来，他仅批发出8套西装，而对门却批发出800套。网站销售后企业确认收入借：其他货币资金——京东账户贷：主营业务收入应交税费——应交增值税网站给企业拨付款项时借：银行存款贷：其他货币资金——京东账户业务十二会计实务操作课程第60页结转出库成本〖业务二十二〗会计实务操作课程第61页会计实务操作课程第62页会计实务操作课程第63页会计实务操作课程第64页时间出库单号提货部门（用途）金额（元）5月8日63管理部门3005月12日64台州市富隆金属制品有限公司7505月13日65黑龙江省远达路桥建设有限公司3005月14日66个人25005月15日67迈格市场咨询（北京）有限公司6805月15日68北京天利科技有限公司16275月16日69个人2905月17日70上海中清科技有限公司北京分公司4455月19日71北京北盛国际融资租赁有限公司102005月20日72北京北柏创业化工产品有限公司6505月28日73晨洋房产有限公司北京朝阳分公司10891合计28633会计实务操作课程第65页红字发票的填开业务二十三会计实务操作课程第66页会计实务操作课程第67页差旅费报销业务介绍出差会计实务操作课程第68页差旅费1.差旅费包括哪些内容吃①餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）住②住宿费行③交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）其他：④市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）⑤杂费（行李托运费、订票费）业务二十九会计实务操作课程第69页会计实务操作课程第70页会计实务操作课程第71页一年以内摊销借：管理费用/销售费用等贷：预付账款一年以上摊销借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用业务三十会计实务操作课程第72页五险一金会计实务操作课程第73页计提工资五险一金代扣个税计提个人负担五险一金和个税第一步：计提职工工资社保公积金并且代扣个税借：生产成本——基本生产成本（生产部门）会计实务操作课程第74页制造费用（生产部门）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬——工资应交税费——应交个人所得税其他应付款/其他应收款——社保（三险）其他应付款/其他应收款——公积金计提企业负担五险一金第二步：计提企业应负担的职工养老保险借：生产成本制造费用研发支出管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——养老保险——医疗保险——工伤保险——失业保险——生育保险——住房公积金第三步：向社保中心缴纳职工养老保险（包括单位和个人缴纳部分）会计实务操作课程第75页工资薪金所得税的计算会计实务操作课程第76页五险一金个人负担公司负担养老保险8%20%医疗保险2%+310%失业保险0.2%1%工伤保险00.5%生育保险00.8%住房公积金8%8%会计实务操作课程第77页社保缴费基数的确定养老、失业保险=职工工资基数×比例医疗、工伤、生育保险=职工工资基数×比例〖业务三十一〗会计实务操作课程第78页·会计处理借：管理费用_工资16,100.00销售费用—工资2,500.00贷：其他应付款—社保1,964.29其他应付款—公积金400.00应交税费_应交个人所得税25.64应付职工薪酬_工资16,210.07〖业务三十二〗·会计处理借：管理费用—社保5,299.51销售费用—社保981.06贷：应付职工薪酬—社保6,280.57【业务三十三】会计实务操作课程第79页会计分录详解会计处理借:管理费用400.00贷：应付职工薪酬——公积金400.00借：其他应付款——公积金400.00应付职工薪酬——公积金400.00贷：银行存款——北京银行800.00会计实务操作课程第80页财务成果账务处理环节归纳、总结【业务三十五】损益结转分录会计处理费用类结转借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出收入类结转借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润会计实务操作课程第81页会计实务操作课程第82页【业务三十六】6月份特殊业务处理货到，发票未到货到时正常入库，暂不作分录，月末发票未到月末暂估借：原材料/库存商品贷：应付账款——暂估应付款下月初冲回上述分录，继续等结算单据（原理同上）次月发票收到1.下月初用红字冲回借：原材料/库存商品（合同价或估价，红字）贷：应付账款——暂估应付款（红字）2.结算凭证、发票收到，按正常处理借：原材料/库存商品贷：银行存款/其他货币资金/应付票据业务二会计实务操作课程第83页会计实务操作课程第84