会计模拟实习流程

会计模拟实习流程（工业企业分册）第一部分：建账•步骤一：建立总分类账•根据P16资料开设总分类账，总分类账登记的科目为一级科目，先开账页（本次实习材料有限，故每个科目只占用一面），后补充目录表（如目录表不够书写，可另附页）。•步骤二：建立三栏式明细分类账•根据P16资料开设明细分类账，明细分类账登记的科目为非一级科目，先开账页（每一子目一面，本次实习时间有限，故教材料中注明“略”的，可暂不开设）。三栏式分类账分甲式（普通三栏式）、乙式（数量金额式）。复式三栏式暂略。现金、银行存款采用对应的现金银行日记账。•步骤三：建立多栏式明细账•根据P24面资料开设多栏式明细账，将明细项目填入明账对应栏中。•双“合计栏”的账本，从左到右第一个栏为“余额”，登记当前累计数，第二个栏为“合计”，登记本行的合计数。•要点：•1、账页开设：按照科目编号顺序开设。开账日期为2007年12月1日，在首行摘要栏里填写“承前页”，后在余额栏登记期初余额，在借贷栏里写明余额方向。•2、书写采用蓝黑钢笔，字体端正，阿拉伯数字书写在金额栏的右下方向近2/3的位置（留出近1/3备改错用），略带接近45度的倾斜，数末端与金额栏底线持平。出现登记错误应用红笔将整个数字用居中横线划去，并在划线中间盖上改错章，不可仅划错误数字。•3、应交税金（增值税）明细账，首行分别将期初数字填入相应的明细项目、合计、以及余额栏中。该明细账借方、贷方合计分别登记本方向当前各明细项目的合计数。第二部分凭证填制•一、凭证的种类：•现收、现付凭证：登记现金的收付业务。•银收、银付凭证：登记银行存款的收付业务。•币收、币付凭证：登记其他货币资金的收付业务。•转账凭证：不涉及现金、银行、货币资金的凭证。•注意：若涉及两项货币资金，则仅编制付款凭证。•二、凭证的编制：•1.一张记帐凭证的内容只能是同一笔经济业务,不能把不同内容和类型的经济业务合编一张记帐凭证。同一笔业务涉及两类凭证的，要分开来编制。•2.记帐凭证编号应该按凭证种类(如:现收、银付）独立编号，依经济业务发生先后顺序连续编号，从第一号编起，不得重号、漏号。（注：转账凭证编号写在分号栏中）•3.摘要简单扼要，每行留出1/2的宽度以备改错用。•4.凭证上的金额数字按前面所提到的规定书写。多余金额栏即最后一个金额数字下到“合计”上的空行应划斜线注销，注意斜线两端不要划到上下两边的金额上去。注意检查借贷金额是否平衡。•（注意：合计数前要加币符，记账凭证的金额要与原始凭证金额相等）•5.如果一张凭证无法写完,需要增加凭证的,则连续记录，合计数在最后一张凭证即可。最后统计凭证的总张数,采用分数编号(如:转2号凭证共有N张,则按顺序依次编号为转21/N、转22/N、…..转2N/N）•（注意：单一金额栏的，合计数为借贷方金额的合计•如每页都有“合计”栏的，则合计数为当前的累计数。）•6.制单人应在凭证右下角“制单”中签名。第三部分记账•一、总账登记•（1）编制“科目汇总表”，汇总本期一级科目的“借”，“贷”发生额。填入汇总表金额栏中，在最后一页的“合计”栏中记入合计数。注意，合计数前要加入币符。空行要用斜线划销，非最后一页的合计数也要用斜线划销。（本次实训，科目汇总表按旬编制，汇总表编号由“汇34”号起编）•（2）登记总账，按照科目汇总表的汇总结果，分别计入总账相应的科目。在日期写上科目汇总表的汇总日期，汇总表凭证编号，在摘要中写入“汇总计入”，在总账中登计汇总表的“借方”“贷方”发生额。并结出余额，标明余额方向。登记完毕，要在科目汇总表的“总页”栏中打勾，表示已经登入，最后填写凭证张数。•二、明细账登记：•（1）现金、银行日记账，根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要、以及科目的发生额。在“对方科目”登记凭证中科目的对方科目（注：如有多个，可仅登记数额最大的科目）现金、银行日记账可每日一结余额。（注：如需要，也可以逐笔结出余额）•（2）登记甲、乙式明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要、以及科目的发生额。逐笔结出余额，乙式还应逐笔结出数量和单价。•（3）登记多栏式日记账：登记甲、乙式明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要。科目发生额要填入相应的明细栏中。后在“合计”栏中汇总本行发生额，在“余额”栏中登记科目余额。•（4）登记增值税明细账：根据记账凭证填写相应的登记日期、凭证号、摘要。科目发生额要填入相应的明细栏中。注意：借方发生额要填入“借方”金额明细栏目，贷方发生额要填入“贷方”金额明细栏目。双方的“合计栏”均独立登记本方的余额。•账页的“余额”栏平时不逐笔结出。•当需要”过次页“的时候，再在最后一行结出余额（余额为借贷方“合计栏”的差额，注意标明余额方向。）•在下一页，“承前页”的第一行，登记前页最后一行的金额，这时余额也要结出。•另外，月末也要结出余额。•登记要点：•（1）注意不同账户类型的余额方向。•（2）根据财政部《会计基础工作规范》第六十条第（八）项规定：每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页借贷方合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。•对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。第四部分结账•（月结划通栏单红线、年结划通栏双红线）：•根据《会计基础工作规范》要求，结帐前，要反复仔细对账、保证所有的经济业务都登记入账，不得遗漏（备查帐簿除外）：•一、明细账：•A.不需要结出发生额的账户：如应收账款、各类存货账户：–在最后一笔业务后，划通栏双红线；–在下一行摘要栏内写上“结转下年”；B.本月没有发生额的科目：-直接划通栏双红线；-在下一行摘要栏内写上“结转下年”；•C.需要结出发生额的，如库存现金、银行存款、各成本、损益类账户：–在最后一笔业务后，划通栏单红线；–在下一行摘要栏内写上“本月合计”，合计本月借贷方的发生额，结出余额，划通栏双红线；–如有余额，在次行摘要栏内写上“结转下年”。无余额则无须填写。•（说明：各损益、成本类等一般需要结出本年的累计发生额，则在“本月合计”的次行，摘要栏中填写“本年累计”，合计本年累计数，再划通栏双红线。本次实验资料不全，故省略）•D.增值税明细账（同其他多栏式）–在最后一笔业务后，划通栏单红线；–在下一行摘要栏内写上“本月合计”，合计本月借贷方的发生额，结出余额，划通栏双红线；•（说明：期末增值税余额为全部转入“应交税费—未交增值税”二级科目。结转后无余额）•二、总账：•1．在最后一笔业务后，划通栏单红线；•2．在下一行摘要栏内写上“本年合计”，合计本年借贷方的发生额，结出余额，划通栏双红线；（本次实验资料不全，故只合计本月发生额）•3．在下一行摘要栏内写上“结转下年”；•（如无发生额的，直接划通栏双红线；次行写入“结转下年”）•年度终了，要把有余额的账户余额结转到下一会计年度，方法是直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，在下一会计年度新建有关账簿的首行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。•新的会计年度建账，一般说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。•序号档案名称保管期限备注•一会计凭证类•1原始凭证15年•2记账凭证15年•3汇总凭证15年•二会计账簿类•4总账15年包括日记总账。•5明细账15年•6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年。•7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。•8辅助账簿15年•三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告。•9月、季度财务报告3年包括文字分析•10年度财务报告(决算)永久包括文字分析•四其他类•11会计移交清册15年•12会计档案保管清册永久•13会计档案销毁清册永久•14银行余额调节表5年第五部分：编制报表•本实验：要求编制资产负债表、利润表一、资产负债表的编制方法1.编制方法资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。一、按总账科目余额直接填列•有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以“—”号填列）。属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税金、其他应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等。二、按几个总账科目余额之和填列•“货币资金”项目应按“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额合计数填列；“未分配利润”科目，则按照“本年利润”、“利润分配”科目余额合计数填列，如果其余额合计数在借方，则以“—”号填列。•“存货”项目应按“原材料”、”材料采购“、”材料成本差异“、”工程物资“、“生产成本”、“库存商品”、”低值易耗品“等总帐科目余额之和减去“存货跌价准备”三、按一部分明细科目余额合计数填列•“一年内到期的长期负债”项目，应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目中将于1年内到期的明细科目余额的合计数填列：“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目，应分别根据期末尚未转销的递延税款明细科目借方余额和贷方余额的合计数填列。四、按剔除部分明细科目余额后的金额填列•“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目的余额，剔除本科目中将于1年内到期的各明细科目余额后的金额，就是应填入“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目的金额。•“长期待摊费用”项目，按照“长期待摊费用”科目余额减去将于1年内到期的摊销金额后的余额填列。五、按总账科目余额减去备抵科目余额后的金额填列•“其他应收款”、“长期股权投资”项目，应分别按照各该科目的余额，减去“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目有关其他应收款的坏账准备或股权投资的减价值准备余额后的金额填列。•“固定资产”、“无形资产”项目，应分别按照“固定资产”、“无形资产”科目余额减去“累计折旧”,“固定资产减值准备”、“累计摊销”,“无形资产减值准备”科目余额后的金额填列。六、按照几个科目（或明细科目）余额加减后的金额填列•应收帐款项目金额=应收帐款明细帐借方余额+预收帐款明细帐借方余额-坏帐准备期末余额•预付帐款项目金额=应付帐款明细帐借方余额+预付帐款明细帐借方余额•应付帐款项目金额=应付帐款明细帐贷方余额+预付帐款明细帐贷方余额•预收帐款项目金额=应收帐款明细帐贷方余额+预收帐款明细帐贷方余额•二、利润表：•直接根据总账发生额、根据表中顺序填列。•三、现金流量表（本次实验略）第六部分凭证的整理、装订•一、撕出记账凭证、分类放置；•二、撕出原始凭证、附在对应的记账凭证后面，左上角对齐，用回型针夹好。（注意：•-过大的原始凭证要折叠成记账凭证大小，折叠要注意避开装订的一边，以免装订后原始凭证无法打开。•-过小的原始凭证（如各种车票）可以用一张记账凭证大小的粘单粘贴起来。•--用计算器合计原始凭证的金额、保证其与记账凭证金额对应）•三、分类整理好的凭证、要反复磴齐，保证边缘重合，后用铁夹夹好。•四、装订（参见视频）•-科目汇总表统一折叠装订在收款凭证前面。