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基础会计实训目录第一章总论第二章会计科目与账户第三章复式记账第四章企业经营过程的核算第五章会计凭证第六章会计账簿第七章财产清查第八章财务会计报告第九章会计核算程序第十章会计工作组织第一章总论本章内容提示：会计的基本概念会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计核算的基本方法第一节会计的涵义一、会计的概念会计的产生和发展会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门的方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的经济管理活动，它是经济管理的重要组成部分。二、会计的职能（一）会计的基本职能1、核算职能2、监督职能3、两大职能的关系核算是基础,是依据监督是核算的继续两者相互依存、密切结合、相辅相成（二）会计的其他职能三、会计的基本特征1、以货币为主要计量单位2、以原始凭证为核算依据3、运用专门的核算方法4、进行全面、综合、系统的核算和监督第二节会计核算的基本前提与一般原则基本前提一般原则一、会计核算的基本假设和会计基础（一）、基本假设1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量（二）、会计基础权责发生制二、会计核算的一般原则（一）提供会计信息的质量要求（二）会计要素计量属性（一）提供会计信息的质量要求1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性（二）会计要素计量属性1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值第三节会计核算的方法设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告第二章会计科目与账户本章内容提示：会计要素会计科目会计等式会计账户第一节会计要素一、会计的一般对象二、会计的具体对象（会计要素）一、会计的一般对象是指会计所要核算和监督的内容，即单位发生的一切能以货币表现的经济活动过程---资金运动。二、会计要素资产负债所有者权益收入费用利润（一）资产1、涵义——过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益2、特点资产能够直接或间接给企业带来经济利益资产是企业所拥有或控制的资产是由过去的交易或事项形成的3、分类流动资产：现金、银行存款、应收款项等非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等（二）负债1、涵义——过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2、特点负债是由过去的交易或事项形成的现时义务负债是企业承担的现时义务其履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，满足对方要求负债的金额是固定的3、分类流动负债：短期借款、应付票据、应付工资等长期负债：长期借款、应付债券等（三）所有者权益1、涵义——所有者在企业资产中享有的经济利益2、特点除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配3、内容实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（四）收入1、涵义——企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2、特点3、分类销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权。（主营业务、其他业务）收入特点收入是从企业的日常经营活动产生，而不是从偶发的交易或事项中产生收入可能表现为资产的增加、负债减少或两者兼而有之收入能引起所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项（五）费用1、涵义——企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出2、特点费用是企业在日常经营活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出费用可能表现为资产的减少、负债的增加或两者兼而有之。费用能引起所有者权益的减少3、分类（六）利润——企业在一定会计期间的经营成果。营业利润投资净收益营业外收入和营业外支出（营业外收支净额）补贴收入第二节会计方程式一、资产、负债、所有者权益之间的关系资产=权益资产=负债+所有者权益如：现金、汽车等举借债务投资者投入反映资金占用的形态反映资金的来源二、收入、费用、利润的关系收入—费用=利润第三节会计科目和账户一、会计科目二、会计账户一、会计科目——对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目（一）设置会计科目的意义（二）设置会计科目的原则（三）会计科目的名称和分类二、会计账户——按照会计科目设置的具有一定结构的，用以记录各项经济业务内容、数量和金额的一种簿记形式。账户与科目的关系联系：二者均是对会计要素内容所作的具体分类，反映的经济内容是一致的区别：会计科目是账户的名称，具体界定账户核算的内容；而账户是反映、记录经济业务内容的具体格式（一）账户的基本结构1、账户的名称账户名称（会计科目）2、日期和凭证编号借方贷方3、摘要发生额发生额4、增加和减少金额余额基本结构如下：账户名称（会计科目）年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日编号（二）账户记录内容及相互关系1、发生额——经济业务发生后，在账户中记录的增加额或减少额。2、余额——本期增加额和本期减少额相抵后的金额。借方账户名称贷方期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第三章复式记账本章内容提示：复式记账概述借贷记账法原理试算平衡第一节复式记账的概述一、复式记账的产生1、单式记账法——是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。2、复式记账法的概念——复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。这种记账方法可以系统地反映经济活动的过程和结果。二、复式记账方法的特点1、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉2、以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性三、复式记账的种类借贷记账法收付记账法增减记账法第二节借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法的特点借贷记账法下账户结构借贷记账法的运用一、借贷记账法的概念——以“借”、“贷”为记账符号，记录和反映经济业务增减变化及其结果的一种复式记账法。二、借贷记账法的特点1、以“借”和“贷”作为记账符号2、以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则3、以“借方金额=贷方金额”为试算平衡公式三、借贷记账法下账户结构资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户成本费用类账户1、资产类账户——反映各项资产的增减变动及结存情况的账户借方资产类账户贷方期初余额：期初资产实有数发生额：本期资产增加数发生额：本期资产减少数期末余额：期末资产结存数期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、原材料、产成品、长期股权投资、固定资产、无形资产等2、负债类账户——反映负债增减变动及实际负担情况的账户借方负债类账户贷方期初余额：期初负债实有数发生额：本期负债减少数发生额：本期负债增加数期末余额：期末负债实有数期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方生额负债类账户主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、长期借款等3、所有者权益类账户反映企业所有者权益增减变动及实际拥有情况的账户借方所有者权益类账户贷方期初余额：期初所有者权益实有数发生额：本期所有者权益减少数发生额：本期所有者权益增加数期末余额：期末所有者权益实有数期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额主要账户如下：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配4、收入类账户——反映企业各项收益的形成和结转情况的账户基本结构如下：借方收入类账户贷方发生额：本期收益转销额发生额：本期收益增加额收益类账户主要包括：主营业务收入、其他业务收入等5、成本费用类账户——反映企业生产经营过程中各种费用的形成及结转、计算产品成本的账户基本结构如下：借方费用类账户贷方发生额：本期费用增加额发生额：本期费用结转额期末余额：期末实际结存额主要账户如下：生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、所得税等四、借贷记账法的运用原始凭证会计分录总账（明细账）（一）会计分录（1）会计分录与账户对应关系——简称分录，是按借贷记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。（2）会计分录编制的步骤确定账户名称，分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称；确定记账方向，分析确定每个对应账户应记录的借贷方向；确定记录金额，分析计算记入每个对应账户的金额。（二）登记账户和试算平衡（1）登记账户（2）试算平衡意义（3）试算平衡公式发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数余额试算平衡全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数试算平衡表（三）总账和明细账的平行登记1、平行登记的要点依据相同。方向相同。金额相等。期间相同。2、总账与明细账的平衡关系总账本期发生额=所属明细账本期发生额之和总账（期初）期末余额=所属明细账（期初）期末余额之和第四章企业经营过程的核算本章内容提示筹集资金的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算第一节筹集资金的核算一、筹资渠道1、投入资金2、借入资金二、投入资金的核算（一）实收资本1、账户介绍实收资本——国家资本、法人资本按法定程序减少的资本实际收到的投资额投入资本的实有数额（二）资本公积1、概念——资本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等2、账户资本公积按规定转增资本的数额增加数额结余数三、借入资金的核算（一）长期借款、短期借款的概念1、长期借款——核算和监督企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。2、短期借款——核算和监督企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。（二）长、短期借款的账户结构短期借款到期偿还的借款本金借入的各种短期借款尚未偿还的短期借款长期借款到期偿还的借款本息借入的各种长期借款计提的应付利息尚未偿还的长期借款本息（三）长、短期借款的核算1、取得借款时：借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：短期借款2、发生利息时：借：财务费用借：财务费用贷：长期借款贷：应付利息（三）长、短期借款的核算3、偿还利息时：借：长期借款借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款4、偿还本金时：借：长期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款第二节供应过程的核算账户结构介绍采购成本内容一、设置的主要账户1、“物资采购”账户——核算货款已付或收到对方结算凭证但材料尚未到达企业的账户采购材料的实际成本材料入库期末在途物资的实际成本2、“原材料”账户——核算企业各种库存材料收发变动及其结存情况的账户入库材料的实际成本发出材料的实际成本期末库存材料的实际成本3、“应交税费”账户——核算企业应交纳的各种税金实际缴纳的税金数应交纳的税金数应交而未交的税金数4、“应付账款”账户——核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位款项。偿还的款项应付给供应单位的款项尚未偿还的款项5、“预付账款”账户——按购货合同的规定预付给供应单位的货款预付给供应单位的款项收到材料时结算货款二、物资采购成本的内容物资采购成本的内容买价物资采购成本运杂费运输途中的合理损耗采购费用入库前的挑选整理费进口物资的关税等第三节生产过程的核算账户结构介绍经济业务核算生产成本计算一、生产过程的核算原理原材料生产成本库存商品（3）结转完工产品成本应付职工薪酬（2）分配结转制造费用累计折旧（1）制造费用银行存款归集分配各项费用库存现金管理费用待摊费用应付利息二、设置的主要账户1、“生产成本”账户—用来归集产品生产过程中发生的应计入产品成本的各项费用，计算产品的实际生产成本生产成本生产产品直接耗用的月末转出的完工入库材料费和人工费产品的成本月末转入的制造费用尚未完工的在产品成本2、“制造费用