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会计学原理知识整理-第一讲第一章．总论第一节．会计及其生产与发展一．会计的含义与特点1.从会计的工作来看，会计可以被认为是采用专门的方法，对一个单位的经济活动及其结果进行确认，归集，分析，计量，分类，记录，汇总和报告，并进行控制（反映）与监督，预测与决策的一种管理方法（1）会计是一种管理工具（2）会计是一种提供信息的技艺（3）会计是一个经济信息系统（4）会计是一种管理活动2.现代会计的特点：1）以货币为主要计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）2）以凭证为基本依据3）以一套完整的专门技术方法为手段（包括核算方法和监督方法，会计核算方法是基本）4）对经济活动的管理具有全面性，连续性和系统性二．会计的发展1.会计作为一门学科，是基于人类管理生活，生产需要而产生的，并随着经济关系和经济管理活动的日趋复杂而得以不断发展和进步第二节会计的只能与目标一．会计的职能1.会计职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面1）核算职能—会计核算是会计的首要职能2）控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3）预测和参与经济决策的职能二．会计的目标（也是财务的目标）1.会计的目标可分为两层：1）向会计信息的使用者提供与一个单位的财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息2）反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策第四节会计基本假设与基础一．会计基本假设（重点）1.会计主体假设（是对空间的限定，概念详见书17页）1）注意：法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体2）会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集团构成2．持续经营假设（对时间的限定）1）基于该假设的会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产的摊销3.会计分期（对时间期间的限制）1）基于该假设的会计基础有——权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（也和持续经营有关）2）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充4.货币计量假设1）我国记账本位币是人民币二．会计基础1.收付实现制（也叫现收现付制，概念见书20页）1）现金流量表的编制基础就是收付实现制2.权责发生制（也叫应收应付制，概念见书20页）1）注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）第五节会计信息的质量要求（重点）一．可靠性1.保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。二．相关性1.提供的信息满足使用者的预测需要和决策需要三．可理解性（略）四．可比性1.横向可比——不同企业之间可比2.纵向可比——同一企业处理方法不得随意变更。1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。2.变更后的会计信息更可靠五．实质重于形式（经济实质重于法律形式）1.体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购六．重要性1.重要性是相对而言的应当从两个方面来分析判断：性质当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目数量当某一项目的数量达到一定规模时，可能对决策产生影响从而也属于重要项目七．谨慎性1.不高估资产或收益，不低估负债和费用2.体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产加速折旧法3.但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求八．及时性（略）第六节会计核算的基本程序与方法一．会计核算的方法（是会计的基本方法）1.设置账户——是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。2.复式记账——对每项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的相互对应账户的一种方法。优点：1.对应关系反应经济业务来龙去脉。2.平衡关系是检查是检查经济业务记录是否正确的重要依据。3.填制与审计会计凭证4.登记账簿——根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续，完整与分门别类地记录和循环地汇集计算所发生的经济业务的一种方法。5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告（了解31页图1-2）一．会计法的构成1.企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）2.企业财务会计报告条例第二章会计要素与会计等式第二节会计要素一．反映企业财务状况的会计要素1.要求掌握概念，特点确认条件和分类名称概念特点确认条件分类资产由过去交易或事项形成，由企业控制的，预期会给企业带来经济利益的资源1.资产是资源2.资产应当有企业拥有或控制3.资产是由过去的交易或事项形成1.首先要满足资产定义2.与该资源有关的经济利益很有可能流入企业3.该资源的成本或者价值能够可靠地计量1.流动资产（一年以内）2.非流动资产（一年以上）负债也称负债人权益，是指企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务1.是现时义务2.由过去交易或事项形成的3.负债的清偿会导致经济利益流出企业1.满足负债的定义2.与义务有关的经济利益很有可能流出企业3.未来流出的经济利1.流动负债（一年以内）2.非流动负债（一年以上）益的金额可以可靠地计量所有者权益也称净资产，是指企业资源扣除负债后由企业所有者享有的剩余价值1.无需要企业偿还，但企业发生减资，清算等情况除外2.企业清算应先清偿债务人3.所有者有权与企业分配利润和承担经营风险4.会因为企业实现利润、发生亏损或其他原因而发生增减变动5.所有者权益的计量依赖于资产和负债1.所有者投入资本2.直接计入所有者权益的收利得或损失3.留存收益二．反映企业经营成果的会计要素名称概念特点确认条件分类收入企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入1.收入是从企业的日常活动（包括销售商品，提供劳务和让渡资产使用权）中产生的2.收入表现为企业资产的增加或负债的减少或两者兼而有之3.收入最终导致企业所有者权益增加4.收入只包括本企业经济利益的流入1.收入通常是经济利益很有可能流入企业2.流入金额能够可靠地计量的1.销售商品，提供劳务和让渡资产使用权2.主营业务收入和其他业务收入费用企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者向所有者分配利润无关的经济利益的总流出1.费用是企业日常活动中发生的经济利益流出2.费用可表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之1.费用相关的经济利益很有可能流出企业2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加3.经济利益流出额能够可靠的计量1.生产费用2.期间费用利润指企业在一定会计期间的经营成果1.形成依赖于收入和费用的确定2.由于企业会计的确认基1.营业利润2.利润总额3.净利润础为权责发生制3.利润本质属于企业的所有者权益4.利润应当予以分配，如为亏损应当予以弥补第三节会计等式一．静态会计等式资产=负债+所有者权益=权益*资产与权益实质上是同一价值的两个方面二．动态会计等式1.利润=收入-费用2.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）第三章设置账户与复式记账第一节．设置账户一．会计科目1.会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目2.会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目3.资产与权益的平衡原理：a)复式记账，试算平衡和编制财务报表的理论依据。b)揭示了会计要素之间的联系4.会计科目的分类：按会计要素分类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按经济用途分类资产、负债、所有者权益、损益、成本按提供会计核算指标的详细程度分类总分类科目（也叫总账科目或一级科目）、明细分类科目（又称明细账科目）二．账户（用来记录经济业务内容的手段）1.概念见书78页，*注意账户和科目的区别2.四项指标的关系——期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（同时要了解等式的相关变化）第二节复式记账原理与借贷记账法一．复式记账法的概念与特征1.概念：复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。2.特征：1.每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以全面，清晰地反映每项经济业务的来龙去脉2.对于任何一项经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续，系统地反映各项会计要素的增减变动及结果。3.以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部会计记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。3.理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）二．借贷记账法1.概念：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。2.记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的经济性质（或账户反映的经济内容）。3.有借有贷由记账符号决定和经济业务类型有关。借贷必相等也和经济业务类型有关。4.借贷记账法和记账规则——记账规则是指运用一定的记账方法对每项经济业务进行登记时所遵循的规律和原则。三．试算平衡、1.发生额平衡所有账户本期借方发生额=所有账户本期贷方发生额依据：借贷记账法的记账规则2.余额平衡所有账户借方余额=所有账户贷方余额依据：会计基本等式3.试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况1.漏记整笔交易2.重复记录整笔交易3.分类账户的金额过入错误4.借贷记错5.金额差错正好前后抵消*试算不平衡则账户记录一定有错误四．会计分录1.会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额第三节总分类账户和明细分类账户一．概念1.总分类账户——也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户2.明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。二．平行登记的要点1.依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）2.期间相同（同一会计期间）3.方向相同4.金额相同第四章企业主要经济过程的核算第三节．生产业务的核算一．账户设置1.生产成本——核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具等，属于成本类账户。格式采用多栏式（借方）2.制造费用——明细账格式采用多栏式，借方按费用项目设置专栏。核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。3.累计折旧——贷方计提折旧额，借方冲销折旧额。账户反映固定资产价值的转移。期末“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。第六节财务成果核算一．135页公式重要二．账户设置1.本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损），属于所有者权益类账户。企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。结转后贷方余额为实现的净利润。年度终了，应将本年实现的净利润，从本账户的借方结转至利润分配——未分配利润账户的贷方。2.利润分配——明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配——未分配利润”。3.盈余公积——核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，以及运用盈余公积的情况，属于所有者权益账户。第九节期末帐项调整一．期末帐项调整的内容1.预收收入的调整2.应计收入的记录3.预付费用的摊销4.应计费用的记录5.其他帐项调整（各项准备减值准备等。。。）第五章会计凭证第一节会计凭证的概念和作用填制会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方法之一一．会计凭证的概念1.会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据第二节会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证一．原始凭证1.概念：原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明2.种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证3.自制凭证指的是给别人的，自己开出的凭证，按其反映经济业务的方法不同可分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表）。4.累计凭证和汇总原始凭证的区别：累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的汇总原始凭证是定期一次汇总二．记账