炼铁成本费用核算业务操作规程

内部事项注意保存宝钢集团新疆八一钢铁有限公司财务部文件文件编号：BSTBE000/03-003第1版签发：徐国伟2011年11月30日发布2011年12月01日实施共24页第1页会计手册—炼铁成本费用核算业务操作规程炼铁环节成本费用主要包括：大宗原燃料出、入库环节的运输、倒运、装卸等物流成本费用，喷煤成本费用，烧结矿成本费用，焦炭成本费用，高炉铁水成本费用。1物流成本费用的核算规程1.1物流成本费用核算内容：主要包括大宗原燃料出、入库环节的运输、倒运、装卸等物流成本费用。每月，将大宗原燃料入库的收料物流费用和仓储费用按大宗原燃料明细品种进行归集、结算；按照炼铁分公司当月原燃料的实际领用量进行物流费用的加权平均计算，把实际消耗的物流费用结转至大宗原燃料货款成本，即大宗原燃料出、入库成本包含材料成本和物流成本。1.2表单：1.2.1“原料仓储费用汇总表”；1.2.2“原料收料费用汇总表”；1.2.3内部领料单。1.3数据来源：1.3.1编制、审核“原料仓储费用汇总表”。每月月底，炼铁分公司生产科编制“原料仓储费用汇总表”，审批签章后传递给财务部门。1.3.2编制、审核“原料收料费用汇总表”。每月月底，炼铁分公司生产科编制“原料收料费用汇总表”，审批签章后传递给财务部门。表大分类中分类小分类编号会计手册业务操作规程炼铁成本费用核算BSTBE000/03-003编制人/日期审核人/日期批准人/日期修改状态李红梅、侯彬彬、郑义、郭喜群、李全梅、闪振华、吴文畅/2011.11.10董新风、侯彬彬、王文捷/2011.11.20徐国伟/2011.11.251.0共24页第2页单“原料收料费用汇总表”包含收料装卸费、收料堆垛费、临时采购装卸费、挑选费、采购扎捆费及采购清理费。1.3.3内部领料单。每月月底由物流分公司传递内部领料单，驻炼铁分公司财务科统计、归集原材料耗用。1.4物流成本费用核算规程1.4.1物流成本费用的核对、归集a）审核表单的合规性。每月，与生产科核对当期发生的物流成本费用（含运输公司，佳域装卸队等转入），核对确认无误。b）进入总账会计凭证录入画面：点击查找“会计管理-总帐管理-凭证资料-凭证录入”操作画面菜单（FIAA11画面）。将按原燃料明细品名分别手工录入物流成本费用。会计分录：借：1403020原材料-原燃料（各明细品名核算）贷：1022010内部往来—八钢公司财务部本部分录：借：1022010内部往来—炼铁分公司贷：1022010内部往来—运输公司/佳域装卸队1.4.2编制“物流成本费用收支存计算表”（以下简称“计算表”）a）首先，将以上的物流费用按原材料明细品名分别录入自制的“物流费用收支存计算表”（以下简称“计算表”）的“收入金额”一栏，将采购中心转入的原材料当月入库量录入“收入量”一栏，计算列示本期物流费用的转入成本。b）其次，将炼铁分公司当月的原材料领用量（含库耗）录入“计算表”的“消耗量”一栏，计算列示本期物流费用的耗用成本：消耗物流费用=领用量*转入成本。c）整理、打印“物流费用消耗明细表”。【注意事项】第一、“八钢烧结矿”的物流费用当月发生多少就结转多少；第二、若当期消耗的物流费用大于收入的物流费用，则按收入费用结转；第三、若本期结存量为负值的，当期消耗费用按收入费用结转；第四、混匀料物流费用的归集：按物流公司提供的“调入混匀明细表”中参与混匀的各原料的调出量所发生的物流费用总和，作为混匀料费用的收入重新归集。1.4.3物流成本费用的耗用结转：依据“物流成本费用消耗明细表”结转物流成本费用，按原材料明细品名分别录入帐务系统。会计分录：共24页第3页借：1403090原材料-铁厂原料-2011（各明细品名核算）贷：1403020原材料-原燃料（各明细品名核算）1.4.4物流成本费用的分配及结转：a）计算加权平均单价，从账务系统导出“户号余额表”（按物资明细品名），将此表中的“期末余额”除以“期末数量”可得出加权平均单价（保留5位小数），用此单价作为分配成本，用统计报表的消耗量，将本期的物流成本分品种，按高炉、焦化、烧结、喷煤等各作业区进行分配。加权平均单价=期末余额/期末数量b）分配结转。会计分录：借：9500主原料（各明细品名核算）贷：1403090原材料-铁厂原料-2011（各明细品名核算）1.5物流成本费用核算流程图佳域结算费用运输公司结算费用按“调入量”计算加权平均单价，各成本单位依据“消耗量”分配物流成本当月领用原料料款+大包费用+煤的小火车费用由计算表得出物流费用消耗明细，再结转到“铁厂-原材料”科目按费用明细录入“物流费用计算表”的“收入”,同时，将原料的采购量和领用量分别录入“收入量”和“消耗量”生产科财务科与生产科进行量和价格的核对，确认焦化消耗物流成本高炉消耗物流成本烧结消耗物流成本共24页第4页2喷煤产品成本费用核算规程2.1喷煤产品成本费用核算内容：成本费用项目主要包括主原料、燃料费、公用设施费、人工费用、修理费、服务费和一般厂务费。喷煤产品成本费用按新、老产线分开核算。2.2喷煤产品主原料、燃料、公用设施费成本项目核算2.2.1表单a）“大宗原燃料月报表”b）内部领料单c）“水、电、气、汽”等能源设施使用统计（结算）报表2.2.2数据来源：a）编制、审核“大宗原燃料月报表”。每月月底，炼铁分公司生产科编制“大宗原燃料月报表”，审批签章后传递给财务部门。表单主要包括“品名”、“期初库存”、“本期调入”和“期末库存”等要素。b）内部领料单。每月月底由物流分公司传递内部领料单，驻炼铁分公司财务科统计、归集原材料耗用。c）“水、电、气、汽”等能源设施使用统计（结算）报表。每月月底由能源中心传递给炼铁分公司各生产单元当期耗用水、电、气、汽统计（结算）报表，驻炼铁分公司财务科统计、归集公用设施费耗用耗用。2.2.3燃料、公用设施费的归集、核算依据能源中心传递的“水、电、气、汽”等能源设施使用统计（结算）报表，按各生产成本中心燃料（煤气）、公用设施费（水、电氧气、氮气等能源动力）实际消耗量与当月结算价确定计入喷煤生产成本明细项目。a）审核表单的合规性。审核“水、电、气、汽”等能源设施使用统计（结算）报表是否准确、规范。b）进入内往结算接收画面：点击查找“会计管理-应付管理-内部往来-结算接收”操作画面菜单。【快捷操作】：在本画面右上角直接录入“内部往来-结算接收”操作画面代码FIAP52，点击“回车键”，即可直接进入“内部往来-结算接收”操作画面。共24页第5页c）“内部往来-结算接收”（FIAP52）画面操作：在FIAP52画面选择查询条件，选定内往申请单记录，审核申请方录入信息是否正确，正确单击“F3_接收”按钮，确认接收内往申请记共24页第6页录。该记录“接收标志”为“是”。【注：】接收方在此画面可对未接受和已接收的内往申请记录，进行驳回逆流程操作：选择画面右上方“未接收”（系统默认）或者“已接收”，选定需驳回的内往申请单记录，单击“F4_驳回”按钮，驳回内往申请记录。逆流程：驳回（FIAP52画面）→修改或删除（FIAP51画面）。d）“内部往来-结算抛帐”（FIAP53）画面操作：在FIAP53画面（系统默认申请方抛账），选择画面右上角“接收方抛账”按钮，单击“F3_凭证号录入”按钮，该画面弹出凭证录入复选画面，接收方录入接收方会计凭证。会计分录：借：9700120燃料-外购电9700140燃料-高炉煤气9700150燃料-焦炉煤气9700340燃料-混合煤气9700230燃料-氮气……等贷：内部往来-八钢公司同时：输入现流：申请方为BAA销售商品或提供劳务收到的现金；共24页第7页接收方为CAA购买商品或接受劳务支付的现金。录入完成后保存，抛总账接收方内往结算凭证。【注】：用户在FIAP53画面画面做接收方抛账时，系统提示“抛接收方内往凭证的同时，是否抛本部内往凭证”，用户须根据业务实质进行判断：选择“是”，本画面抛接收方总账内往凭证的同时，抛本部内往凭证，会计分录：借：1022010内部往来—接收方（付款）贷：1022010内部往来—申请方（收款）选择“否”，本画面仅抛接收方总账内往凭证。e）查询、检查、打印会计凭证第一步：进入录入画面：点击查找“会计管理-总帐管理-凭证资料-凭证查询-凭证概要”操作画面菜单。【快捷操作】：在本画面右上角直接录入“凭证查询-凭证概要”操作画面代码FIAA22，点击“回车键”，即可直接进入“凭证查询-凭证概要”操作画面。第二步：选择录入人、凭证日期或凭证号，找到以上业务抛出的凭证。共24页第8页第三步：双击找到的凭证的“凭证号码”项，则可调出凭证的明细科目，单击明细科目项，则可调出具体的户参号明细。第四步：检查会计凭证是否正确。第五步：会计凭证正确无误后，将凭证打印出来，与原始单据进行单证核对，审核会计凭证及附件签章是否齐全，附件是否齐全、规共24页第9页范，按顺序号整理会计凭证，按月移交。2.2.4主原料的归集、核算a）主原料的入库核算第一步：入库核对。月末，将物流分公司转来的大宗原材料数量（内部领料单数据），先与“大宗原燃料月报表”中原煤的“本期调入量”核对无误后，按物流结转金额做凭证，并录入数量。炼铁分公司20xx年xx月大宗原燃料月报表（表五:老区高炉部分）类别品名期初库存本期调入全厂库存本期累计原煤8544.8229996.40029996.400125033.6458544.82喷煤用焦沫0.0000.000361.605炼铁分公司20xx年xx月大宗原燃料月报表（表六:新区高炉部分）类别品名期初库存本期调入合计库存本期累计原煤458636714.52036291.560168648.5905008.96喷煤用焦沫02898.7002898.70018419.020原煤上月期末余额=本月期初余额=8544.82（老区）+4586（新区）=13130.82吨第二步：入库核算。会计分录1：根据上述大宗原燃料月报表，物流分公司转新区领用大宗原材料，本期调入数量36714.52吨（入库量）：借：1403090原材料-铁厂原材料-2011（数量：36714.52吨金额=36714.52吨*加权平均单价）贷：2241060060其他应付款-暂挂-其他（过渡科目）会计分录2：根据上述大宗原燃料月报表，物流分公司转新区领用大宗原材料，本期调入数量29996.4吨（入库量）：借：1403090原材料-铁厂原材料-2011（数量：29996.4吨金额=29996.4吨*加权平均单价）贷：2241060060其他应付款-暂挂=其他（过渡科目）会计分录3：根据大宗原燃料月报表，物流分公司转炼铁分公司焦化分厂内供炼铁分公司高炉分厂喷煤作业区焦沫，数量2499.73吨，结转炼铁分公司高炉分厂回收的焦沫：借：1403090原材料-铁厂原料-2011贷：9600090主原料回收-焦沫（0-5#高炉）9600090主原料回收-焦沫（A高炉）共24页第10页会计分录4：喷煤用焦沫如本期有调出量，则须结转新区（A喷煤作业区）、老区（喷煤作业区）喷煤消耗的焦沫，数量2898.7吨：借：9700050燃料-焦沫（A喷煤作业区）9700050燃料-焦沫（喷煤作业区）贷：1403090原材料-铁厂原料-2011（调出量：2898.7吨，金额=2898.7吨*加权平均单价）b）主原料出库核算第一步：出库核对。核对账务系统户号余额的数量（期初库存＋本期购入量-喷煤消耗的焦沫（回收）），与统计报表的数量（期初库存+本期调入量-喷煤消耗的焦沫（回收）），两者一致后再分配调出量。若烟煤有库存，算成本单价时，本次调入价格与上月库存价格加权平均后结转。加权平均单价=（原材料期初余额+本期调入额-本期喷煤消耗的焦沫金额（回收））/（期初量+本期调入量-本期喷煤消耗的焦沫数量（回收））本期调出量=原材料消耗量本期调出金额=原材料消耗金额=加权平均单价*本期消耗量（调出量）第二步：出库核算。会计分录1：根据上述大宗原燃料月报表，转老区喷煤消耗原煤（本月调出量29996.4吨）借：95