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山东省国税局增值税一般纳税人申报表培训纳税申报相关政策文件（1）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（2）五个配套管理办法国家税务总局2016年15—18号公告（3）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局2016年13号公告）申报期限2020/7/13山东省国税局申报期限1日3日5日10日15日1个月1个季度自期满之日起15日内申报5日内预缴，次月1日起15日内申报遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等适用概述•《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局2016年13号公告）•申报表调整原则：保持现有申报表基本框架结构的基础上，增加必要的附表满足填报要求。•中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。1张主表+8张附表&一张预缴报表增值税纳税申报表主表附表一：销售情况明细表附表二：进项税额明细附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细附表四：税额抵减情况表附表五：不动产分期抵扣计算表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结构明细表增值税减免税申报明细表增值税预缴申报表申报表构成自2016年6月1日起，《部分产品销售统计表》不再报送主表：概念的变化项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计主表变化（适用于增值税一般纳税人）项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13——进项税额转出14免、抵、退应退税额15————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16————实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）——应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18——简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22————————应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”和第20栏“期末留抵税额”三栏“本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。“上期留抵税额按规定须挂账的纳税人”是指2016年4月份税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。（适用于增值税一般纳税人）项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1150万0进项税额1210万上期留抵税额13100万——进项税额转出14免、抵、退应退税额15————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610万————实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）10万24万——应纳税额19=11-1816万期末留抵税额20=17-1876万——简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22————————应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23例如：某纳税人销售货物同时提供生活服务（均适用一般计税方法），2016年5月申报期挂账留抵税额为100万元。本月销售货物实现销项税30万元，租赁厂房销项税20万元，进项税10万元。1、应纳税额=50-10=40万元2、一般货物和劳务销项税额比例=30÷（30+20）=60%3、（允许冲减挂账留抵）一般货物和劳务应纳税额＝40*60%=24万元4、应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=50-10-24=16万元附表一变化附表一：变换说法增加一行项目及栏次一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的有形动产租赁服务13%税率11%税率6%税率其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退应税服务全部征税项目6%征收率5%征收率4%征收率3%征收率的货物及加工修理修配劳务3%征收率的应税服务其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退应税服务货物及加工修理修配劳务应税服务货物及加工修理修配劳务应税服务为建筑服务、不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计项目及栏次合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率8————————5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a————————5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率10————————3%征收率的货物及加工修理修配劳务11————————3%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率%13a预征率%13b预征率%13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14————————即征即退服务、不动产和无形资产15应税服务扣除项目本期实际扣除金额附表一需注意正常申报时不填列此行。一般纳税人执行6%税率，也不填此行。税率一致，但入库级次不同，填报时注意区分。计算营改增改征增值税使用的，如电信和邮政，入库级次全部地方级，原一般纳税人不得填报；13c与主表无勾稽关系，仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省。2020/7/13山东省国税局一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24——————期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32——其他3334附表二变化2020/7/13山东省国税局一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23第8栏“其他”是为填报“按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况”：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。取消认证的纳税人，虽未实际认证，但勾选确认的发票，也填报在本行。第23栏，“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。如购进时已全额抵扣进项税额的货物和劳务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用当期从进项税额中扣减，填写在本栏。“实现扣减”2020/7/13山东省国税局一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7——其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10————（五）外贸企业进项税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11新增９、10栏第9栏，本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”。第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”2020/7/13山东省国税局一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24——————期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32——其他3334第33栏“其他”填报：“已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况”。反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。如辅导期一般纳税人执行先比对后抵扣政策填报此处。五、不动产分期抵扣计算表2020/7/13山东省国税局第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额