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企业依法经营管理培训讲座企业普法培训系列讲座（五）企业普法教育讲座（五）2第五部分政府管理法律制度–税法法律制度–金融法律制度–环境保护法律制度–资源与能源管理法律制度–社会保险法律制度–世界贸易组织基本规则–反倾销反补贴与保障措施制度企业普法教育讲座（五）3•一、税法法律制度–税收与税法–企业纳税的种类–企业纳税的程序–违反税法的法律责任企业普法教育讲座（五）4•（一）税收与税法–税收•税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。企业普法教育讲座（五）5•（一）税收与税法–税收•第一，税收的目的。–国家征税的目的是为了实现国家的各种职能，现代国家的各种职能离不开赋税的支持。•第二，税收的政治前提和法律依据。–国家征税凭借的是政治权力和宪法、法律、行政法规。•第三，税收主体。–税收主体包括征税主体和纳税主体。实施征税的主体是国家授权的专门机关，一般为国家税务机关、财政机关和海关。纳税主体可分为居民和非居民。•第四，税收的形式特征。–税收形式具有强制、无偿和固定“三属性”。•第五，税收不具有惩罚性。企业普法教育讲座（五）6•（一）税收与税法–税法•税法是由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是以确认和保护国家税收利益、维护纳税人权益为根本任务的法律形式。它包括两大块，即实体税法和程序税法。•实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范的总称，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。•所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范的总称。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。企业普法教育讲座（五）7•（一）税收与税法–税法•税法是实现政府经济管理职能的重要手段。其具体作用表现为以下三个方面：•第一，税法对组织财政收入具有保证作用。税收收入是国家的主要财政收入，一般占财政总收入的95%。•第二，税法对经济运行具有调节作用。•第三，税法对税收监督经济职能实现具有保证作用。企业普法教育讲座（五）8•（二）企业纳税的种类–根据我国现行税法规定，企业应当缴纳的税收种类有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、农业税等15种税。–此外，外商投资企业应缴纳外商投资企业和外国企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税等。企业普法教育讲座（五）9•（二）企业纳税的种类–增值税•增值税是在生产、流转环节对法定增值额征收的一种流转税。•我国现行有关增值税的法规，主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》。•我国增值税的征税范围包括销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。•增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。–一般纳税人适用的税率包括：基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。–小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税的征收率为6%。企业普法教育讲座（五）10•（二）企业纳税的种类–消费税•消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。•我国调整消费税征纳关系的法规主要包括：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》等。•消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。–这些“应税消费品”包括11个税目，涉及烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、汽车等商品。•凡是在我国境内从事生产、委托加工和进口上述应税消费品的企业均为消费税的企业纳税人，必须依《消费税暂行条例》履行纳税义务。企业普法教育讲座（五）11•（二）企业纳税的种类–营业税•我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。它主要针对提供应税劳务的单位和个人征收。•调整营业税征纳关系的法规主要是《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》。•营业税的征税范围是在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。•营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额(转让额、销售额)。企业普法教育讲座（五）12•（二）企业纳税的种类–关税•关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。•我国调整关税征纳关系的主要法律、法规有《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及《中华人民共和国海关进出口税则》等。•关税的征税对象是进出境的货物、物品的流转额。•我国《海关进出口税则》规定的关税税率分为进口税率和出口税率。•我国进口关税的税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两种。•我国对出口货物一般免征关税。企业普法教育讲座（五）13•（二）企业纳税的种类–企业所得税•现行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，是我国内资企业纳税的法律依据。•企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，其征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。–生产经营所得是纳税人的主营所得。–其他所得是指纳税人主营所得之外的其他所得，包括股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。•我国企业所得税采用比例税率，法定基本税率为33%。企业普法教育讲座（五）14•（三）企业纳税的程序–纳税登记•纳税登记又称税务登记，是纳税人按照税法规定就其经营活动，在指定的时间内向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。它是确定纳税人履行纳税义务的法定手续。•根据《税收征管法》规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，自领取营业执照之日起30日内，应持有关证件，向税务机关申报办理登记。企业普法教育讲座（五）15•（三）企业纳税的程序–设置帐簿和管理凭证•账簿、凭证是纳税人进行生产、经营活动必不可少的工具，也是纳税人、扣缴义务人履行义务的依据。企业纳税人应当依法设置账簿，按照合法、有效凭证记账，进行核算。•企业设置账簿和管理凭证的具体要求是：–应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。–应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。–应当按有关规定妥善保管账簿、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。企业普法教育讲座（五）16•（三）企业纳税的程序–纳税申报•纳税申报是企业履行纳税义务的一项法定手续。•根据《税收征管法》的规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。企业普法教育讲座（五）17•（三）企业纳税的程序–税款的缴纳•对税款缴纳的具体规定是：–企业应当按照法律、行政法规规定的期限或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限，缴纳税款。–企业依法享有申请减税、免税、退税的权利。–企业依法享有要求税务机关开具完税凭证的权利。–企业依法享有请求国家赔偿的权利。–企业依法享有退税的权利。–企业有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。–税务机关有根据认为企业有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令企业限期缴纳应纳税款；在期限内发现企业有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成企业提供纳税担保。–税务机关在税款征收中可以采取税收保全措施、强制执行措施和离境清税等强制措施。企业普法教育讲座（五）18•（四）违反税法的法律责任–违反税务管理规定的行为及其法律责任•企业违反税务管理规定，有下列行为的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：–不按规定的期限申报办理、变更或者注销税务登记；–不按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；–不按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；–不按规定将其全部银行账号向税务机关报告；–不按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置。企业普法教育讲座（五）19•（四）违反税法的法律责任–违反税务管理规定的行为及其法律责任•企业不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。•企业不按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，由税务机关处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。•企业逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关的税务检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。企业普法教育讲座（五）20•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•违反纳税申报规定的行为及其法律责任–企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。–企业不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。企业普法教育讲座（五）21•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•偷税行为及其法律责任–偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。–企业偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金；并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。企业普法教育讲座（五）22•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•逃避追缴欠税的行为及其法律责任–企业欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。企业普法教育讲座（五）23•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•骗取出口退税的行为及其法律责任–以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。–此外，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。企业普法教育讲座（五）24•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•抗税行为及其法律责任–以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。–纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。–情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。企业普法教育讲座（五）25•（四）违反税法的法律责任–违反税款征收规定的行为及其法律责任•逾期未缴税款行为及其法律责任–企业在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。企业普法教育讲座（五）26•（四）违反税法的法律责任–企业作为扣缴义务人的法律责任•依税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，其违法也应承担的税收法律责任。–例如，未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严