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黄河勘测规划设计有限公司成本控制方案朴智管理咨询公司二OO三年十二月成本控制方案1目录第一部分概述.................................................2一.成本的定义...................................................2二.成本控制的目标...............................................2三.成本控制的原则...............................................2四.成本控制的整体思路...........................................2第二部分成本控制方案.........................................2五.成本控制方案概括.............................................2六.成本控制体系.................................................3七.成本控制分解.................................................6（一）项目成本控制..............................................6（二）经营费用控制..............................................9（三）财务费用控制.............................................10（四）管理费用控制.............................................10成本控制方案2第一章概述一.成本的定义成本是指企业为生产产品、提供劳务所发生的各种耗费。二.成本控制的目标公司的成本控制以获取长期稳定的利润最大化为目标。三.成本控制的原则1.成本控制不应对公司的短期目标和长期发展产生不利影响。2.成本控制应纳入相关责任单位的绩效考核，考核的结果必须与相应责任单位的绩效工资挂钩。3.成本控制的重要性原则，把握关键成本控制点。四.成本控制的整体思路1.建立成本责任单位，分级控制成本。2.公司总部负责对成本责任单位进行成本总量控制。3.成本责任单位负责具体的成本发生控制。第二章成本控制方案五.成本控制方案概括以预算管理为中心，辅助以绩效考核和业务指导，实现公司的成本控制目标。成本控制成本费用预算业务指导绩效考核成本控制方案3六.成本控制体系公司的成本控制体系包括1个中心、4条线、12个点。1个中心：以公司总成本降低为中心。4条线：是公司成本控制的4个方面，包括项目成本控制线、管理费用控制线、经营费用控制线、财务费用控制线。12个点：是在4条成本控制线的基础上形成的12个成本控制关键点。具体内容见《成本控制网络图》和《成本控制分解表》。成本控制方案4人工费差旅费委外合同差旅费业务招待费物业费差旅费邮电费印刷费筹资额筹资成本项目成本管理费用经营费用财务费用总成本费用办公费成本控制点成本控制线成本控制方案5成本控制分解表—项目成本成本控制分解表—经营费用经营费用线一级成本控制关键控制点责任人差旅费生产经营管理部经理/分院负责人邮电费生产经营管理部经理/分院负责人印刷费生产经营管理部经理/分院负责人经营费用总额控制责任人：生产经营管理部经理/分院负责人成本控制分解表—财务费用财务费用线一级成本控制关键控制点责任人筹资额主管财务总经理筹资成本主管财务总经理财务费用总额控制责任人：主管财务总经理项目成本线一级成本控制关键控制点责任人人工费用支出项目经理差旅费支出项目经理委外业务支出项目经理项目成本总额控制责任人：项目经理成本控制方案6成本控制分解表—管理费用管理费用线一级成本控制关键控制点责任人业务招待费各部门经理物业费各部门经理差旅费各部门经理办公费各部门经理各管理费用总量控制责任人：总经理七.成本控制分解（一）项目成本控制1.项目成本的内容项目成本指公司从事勘测、规划、设计等生产经营过程中发生的各项费用，主要包括：直接人工费、直接材料费、其他直接费和间接费用。2.项目成本控制的责任单位项目成本影响因素及责任单位可控成本影响因素责任单位直接材料成本材料价格项目经理材料用量项目经理临时人工工资工时价格项目经理工时用量项目经理能源消耗能源价格非公司可控因素能源用量项目经理注：可控成本和不可控成本是对公司内部的责任单位而言的，下同。成本控制方案7工时的价格在一段时间内是相对固定的，可以不进行考核。其他影响生产成本的因素都在项目经理的控制范围内。各项目组是项目成本控制的责任单位。（1）项目直接费用预算为提高预算管理工作的可操作性，我们的项目成本预算只做项目直接费用预算，并把人员工资的固定工资部分、固定资产折旧纳入部门预算，项目直接费用预算中的人工费体现项目组人员的补贴、津贴等支出；预算的内容仅限于可直接归属于本项目的支出。公司组织结构改革后，只有各分院才会发生项目成本，各分院的项目包括指令性项目和各分院从市场中承揽的项目，我们对这两种项目采用同样的项目预算管理方式。A:项目预算管理的程序如下：接到项目任务分院评估项目工作量，确定需要的专业人员及数量任命项目经理，选定专业人员成立项目组项目组编制项目直接费用预算报生产经营管理部审核，主管副总经理审批在预算执行过程中，会计机构负责项目核算以及预算执行情况的信息反馈项目结束，根据预算执行结果对项目经理及项目组进行考核，确定项目奖金成本控制方案8B:附表1：项目直接费用预算参考表样________项目直接费用预算单位：元费用项目一期二期三期合计人员补贴费人员津贴费直接材料费差旅费印刷费修理费会议费翻译费咨询费劳务费低值易耗品运输搬运费委外合同款…...合计C:应注意的问题：在编制项目直接费用预算时，应尽力把各费用项目细化到具体内容，详细内容见财务资产部下达的当年《预算指导书》。委外合同支出在直接费用中所占比例较大，应加强对此项业务的管理，严格按照《合同管理办法》和《委外业务招标管理办法》中规定的程序对外签订合同。差旅费支出也是项目直接费用控制的关键控制点，项目经理应对每次出差的必要性、时间、人数等进行评估确认，未经项目经理签字不得报销差旅费。实行项目经理负责制，项目经理对项目预算执行结果负责，未经项目经理签字，不得预借、报销差旅费。准确、公正的考核，严格兑现奖惩能够激励、约束项目组成员积极主动控制成本，是项目预算管理发挥应有作用的关键。（2）间接费用预算成本控制方案9间接费用是指公司所属生产经营单位为组织和管理生产所发生的支出及其它不能直接归属某个项目的费用。本文所指间接费用预算与《预算指导书》中规定的部门费用预算是相同内容。各分院年度内可能多个项目同时进行，并且每个项目的合同期限都不同，有些是跨年度的项目。考虑到各分院的财务人员较少，业务能力不均衡，要把发生的间接费用公平地分摊到每个项目有一定困难，容易引发与项目组之间的矛盾，因此，应单独做间接费用预算。每年末，根据本年度间接费用的发生情况和对下年度项目数量的预期，编制下年度间接费用预算。具体编制程序和内容见《预算管理办法》和《预算指导书》。应注意的问题：在编制间接费用预算时，应尽力把各费用项目细化到具体内容，避免在其他间接费用中罗列，以提高预算编制的准确性。间接费用预算的责任部门是各分院，责任人是各分院负责人。准确、公正的考核，严格兑现奖惩同样是间接费用预算管理发挥应有作用的关键。（二）经营费用控制1.经营费用的内容公司的经营费用主要包括：对外经营过程中发生的费用以及专设经营机构的各项经费。2.经营费用控制的责任单位影响经营费用的因素，如差旅费、印刷费、邮电费等都在经营管理部的控制范围内。生产经营管理部是经营费用控制的责任单位。3.经营费用控制的方法2003年1－9月全公司共发生经营费用1.05万元，绝对数字较小，在全部成本费用中所占比例极小，主要是邮电费、差旅费和印刷资料费。控制的方法主要应以预算控制为主，根据以前年度数据和下年度预计项目数量，认真测算本年度相关费用，做准预算，同时严格执行《签字权限管理规定》，由生产经营管理部经理对所发生费用的必要性、数额进行认真审核并签字确认。成本控制方案10（三）财务费用控制1.财务费用的内容财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失和相关的手续费等。2.财务费用控制的责任单位目前，公司的财务费用控制的责任单位为主管财务副总经理。3.财务费用的控制方法将债务筹资的权力集中于主管财务副总经理。目前，公司利息收入大于利息支出、汇兑损失和手续费之和，整个财务费用为负数，公司财务费用控制压力较小。将来，公司最主要的财务费用应是借款的利息支出。利息支出主要取决与借款金额和资金成本。将债务筹资的权力集中到主管财务副总经理是财务费用控制的较好方法。（四）管理费用控制1.管理费用的内容管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。2.管理费用控制的责任单位管理费用控制的主要内容是公司各职能部门和服务部门，其责任单位为各职能部门、服务部门。3.管理费用的控制方法（1）通过职能部门管理费用预算进行控制A：各职能、服务部门根据本年的工作目标提出年度管理费用预算，上报公司预算管理委员会。B：预算委员会根据各部门的业务需求，财务资产部进行整体资金平衡，拟订《公司职能部门年度管理费用预算表》，上报公司董事会。成本控制方案112004年公司职能部门年度管理费用预算表部门编号部门名称招待费会议费差旅费办公用品交通费……合计C：经预算委员会批准的《职能部门年度管理费用预算表》是各职能、服务部门管理费用支出的依据。D：各职能、服务部门根据《公司职能部门年度管理费用预算表》，编制职能部门年度资金计划上报财务资产部，作为费用控制的时间依据。E：每月末，各职能、服务部门编制资金计划，报财务资产部，具体编制方法见《资金计划管理办法》。F：每月末，财务资产部将当月各职能、服务部门管理费用的执行情况反馈给各职能、服务部门，便于各部门了解支出情况，进行自我约束和控制。（2）通过设定管理费用审批权限，进行管理费用控制《签字权限管理规定》对管理费用中的各项费用的审批额度、审批签字人等进行了详细的规定，认真执行该制度将对各项管理费用的控制起到关键性作用。（3）通过对管理费用预算执行结果的考核，进行管理费用控制对管理费用预算执行结果的考核是全面预算考核体系中的重要内容，因我公司的管理费用占全部成本的25％左右，有效控制各项管理费用对我公司的成本控制具有重要意义。成本控制方案12根据各职能、服务部门预算执行结果，通过严格考核，约束各部门主动降低管理成本，从而提高成本控制效果。