生产经营战略对企业所得税负影响的分析报告

生产经营战略对企业所得税负影响的分析报告一、企业所得税费明细概况在第八年中，公司的企业所得税税费明细如下：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)5,827,206.662减：营业成本(填写A102010\102020\103000)2,318,314.493营业税金及附加645,203.204销售费用(填写A104000)996,820.985管理费用(填写A104000)1,158,768.876财务费用(填写A104000)185,168.007资产减值损失60,000.008加：公允价值变动收益0.009投资收益12,250.0010二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)475,181.1211加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)295,251.3312减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)0.0013三、利润总额（10+11-12）770,432.4514应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）0.0015加：纳税调整增加额（填写A105000）3,314.2516减：纳税调整减少额（填写A105000）0.0017减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）0.0018加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）0.0019四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）773,746.7020减：所得减免（填写A107020）0.0021减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）0.0022减：弥补以前年度亏损（填写A106000）0.0023五、应纳税所得额（19-20-21-22）773,746.7024应纳税税率（25%）25.00%25六、应纳所得税额（23×24）193,436.6826减：减免所得税额（填写A107040）0.0027额计算减：抵免所得税额（填写A107050）0.0028七、应纳税额（25-26-27）193,436.6829加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）0.0030减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）0.0031八、实际应纳所得税额（28+29-30）193,436.6832减：本年累计实际已预缴的所得税额0.0033九、本年应补（退）所得税额（31-32）193,436.6834其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)0.0035财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）0.0036总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)0.0037附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额0.0038以前年度应缴未缴在本年入库所得税额0.00分析：1、企业所得税税负大，将近营业利润的50%；2、三项费用高，收入低，扣除限额低；3、无税收优惠政策。二、公司经营战略与对所得税税负影响在公司的生产经营计划中，我们以“主销P3产品，精简库存和成本”为经营战略。P3产品开发难度大，涉及研发支出非常高，并且属于消费品，无相应的税收优惠。（一）生产计划根据公司经营战略，在生产计划上，着手开发P3产品，在产能上作好相应的生产配置。第九年的计划与第八年相差不多，略有不同的是在P3产品投入继续增大。以下为第八年具体的生产计划表：（二）研发费在第八年的P3的研发过程中，所发生的费用即达到了30多万欧元，且因没有进行相应的研发费摊销，予以了费用化，因此管理费用上的数额远远增大。（三）产品销售在产品销售中，影响销项税额主要为主营业务收入，具体投射到公司的业务中，收入主要来源为销售P3产品的货款。我国税法规定,在企业销售商品方式中，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。因此我们采用该销售方式来推迟销售收入的实现，从而使主营业务收入降低。因此对业务招待费的最终扣除，发生了调增。三、综合分析综上所述，较低主营业务收入与较高的成本费用支出不相匹配，使得公司在第八年的企业所得税税负较高。这对日后的启示为，对产品的研发费可进行摊销，予以资本化，对业务收入的收取需要更精确的考量。