项目7 开展财产清查

基础会计项目七开展财产清查2020年7月13日1时22分2大连理工大学出版社本项目的主要任务通过本项目的教学，学生要理解财产清查的内容、种类，财产清查方法，熟悉掌握财产清查的账务处理程序及账务处理。任务一准备财产清查任务二建立财产清查制度任务三进行财产清查2020年7月13日1时22分3大连理工大学出版社项目七财产清查技术任务一准备财产清查一、财产清查及其意义财产清查就是通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。2020年7月13日1时22分4大连理工大学出版社财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务账实核对财产物资第一节财产清查的意义、种类和一般程序货币资金2020年7月13日1时22分5大连理工大学出版社任务一准备财产清查一、财产清查及其意义（一）保证会计核算资料的真实可靠（二）有利于挖潜增效，加速资金周转（三）有利于建立健全的规章制度，提高企业的管理水平2020年7月13日1时22分6大连理工大学出版社二、财产清查的种类财产清查按清查范围全部清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查外部清查2020年7月13日1时22分7大连理工大学出版社二、财产清查的种类（一）按清查对象和范围划分可分为全面清查和局部清查1.全面清查全面清查是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容：(1)库存现金、银行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等；(2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资；(3)在途的各种材料物资、货币资金等；(4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款；(5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。2020年7月13日1时22分8大连理工大学出版社1.全面清查由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况下，需要进行全面清查：(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。2020年7月13日1时22分9大连理工大学出版社2.局部清查局部清查就是根据需要，只对部分财产物资进行的盘点核对。一般情况下，局部清查适用于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：2020年7月13日1时22分10大连理工大学出版社2.局部清查(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。2020年7月13日1时22分11大连理工大学出版社全面清查和局部清查2020年7月13日1时22分12大连理工大学出版社（二）按清查时间划分可分为定期清查和不定期清查。1.定期清查定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。2020年7月13日1时22分13大连理工大学出版社2.不定期清查不定期清查通常在下列情况下进行：（1）企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任；（2）发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况；（3）上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时；（4）进行临时性、突击性的清产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。三、做好财产清查前的准备工作组建清查组织提出处理意见制定清查计划实施财产清查做出清查总结仓储部门清查人员（一）组织准备财会部门（二）业务准备2020年7月13日1时22分15大连理工大学出版社三、做好财产清查前的准备工作（一）组织准备企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查领导小组，具体负责财产清查事宜，其主要任务如下：2020年7月13日1时22分16大连理工大学出版社（一）组织准备1.事先制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时间、路线，掌握清查进度。2.在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时解决清查中发现的问题。3.在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清查结果上报有关部门。2020年7月13日1时22分17大连理工大学出版社（二）业务准备为做好财产清查工作，有关部门要积极配合，特别是财会和财产物资管理部门，要认真做好以下工作：2020年7月13日1时22分18大连理工大学出版社1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的资料。2.财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。3.准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准确。4.对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，以便查对。5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。（二）业务准备2020年7月13日1时22分19大连理工大学出版社任务二建立财产清查制度一、制定财产物资的盘存制度（一）永续盘存制永续盘存制，又叫账面盘存制，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数。2020年7月13日1时22分20大连理工大学出版社可随时计算确定结存存货数量永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立即记账，并结出余额2020年7月13日1时22分21大连理工大学出版社（一）永续盘存制在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。适合工业企业采用。期末账面结存金额＝期初账面结存金额＋本期增加金额—本期减少金额2020年7月13日1时22分22大连理工大学出版社（二）实地盘存制采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：2020年7月13日1时22分23大连理工大学出版社（二）实地盘存制期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使成本核算不真实。因此，除非特殊情况，企业一般不宜采用实地盘存制。期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数2020年7月13日1时22分24大连理工大学出版社实地盘存制库存商品明细账会计科目：冷冻鱼实物计量单位：公斤2012年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借2001020005购入40012480018购入200153000借8009000合计6005800220A平时只登记存货增加数，不登记存货减少数B月末时，通过实地盘点确认结存数C月末时，计算确定本月发金额D本月发出数=月初结存数＋本月增加数－月末盘点结存数58011.25247565252020年7月13日1时22分25大连理工大学出版社二、财产清查技术（一）财产物资的清查1.实地盘点法这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2020年7月13日1时22分26大连理工大学出版社二、财产清查技术账实不符的处理步骤：1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。2、分析差异原因，进行处理转账账实核对结果账面数=实有数，说明账实相符，不作账务处理。账面数≠实有数，进行账务处理实有数≻账面数（盘盈）实有数≺账面数（盘亏）2020年7月13日1时22分27大连理工大学出版社二、财产清查技术（一）财产物资的清查1.实地盘点法这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2020年7月13日1时22分28大连理工大学出版社二、财产清查技术第二节财产清查的方法2020年7月13日1时22分29大连理工大学出版社（一）财产物资的清查技术第二节财产清查的方法2020年7月13日1时22分30大连理工大学出版社2.技术推算盘点法这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。2020年7月13日1时22分31大连理工大学出版社2.技术推算盘点法为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实存对比表”，通过对比，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。2020年7月13日1时22分32大连理工大学出版社（二）库存现金的清查技术库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签章。“库存现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。2020年7月13日1时22分33大连理工大学出版社（二）库存现金的清查技术现金盘点报告表样式400100原因待查3002020年7月13日1时22分34大连理工大学出版社（三）银行存款的清查技术银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因:一是由于某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；二是存在未达账项。2020年7月13日1时22分35大连理工大学出版社企业银行存款日记账银行对账单逐笔核对账目账目不符银行存款余额调节表未达账项调整相符非未达账项不符查错账漏账查明原因予以更正（三）银行存款的清查技术2020年7月13日1时22分36大连理工大学出版社未达账项所谓未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。1.企业已收，银行未收款。2.企业已付，银行未付款。3.银行已收，企业未收款。4.银行已付，企业未付款。2020年7月13日1时22分37大连理工大学出版社未达账项2020年7月13日1时22分38大连理工大学出版社未达账项如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调