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财务会计财务管理管理会计财务会计的职能主要是反映和控制经济活动过程，财务管理以筹资活动、投资活动、营运资金活动和利润分配活动为主轴而展开管理管理会计，它是现代管理学与现代会计学的有机融合项目金额一、营业收入92,522,163.28减：营业成本60,776,366.74营业税金及附加111,692.73销售费用7,550,931.23管理费用12,812,346.00财务费用1,350,798.20资产减值损失206,721.24投资收益-二、营业利润9,713,307.14加：营业外收入563,928.93减：营业外支出39,782.73其中：非流动资产处置损失-三、利润总额10,237,453.34减：所得税费用1,904,565.23四、净利润8,332,888.11归属于母公司所有者的净利润8,332,888.11少数股东损益-财务会计的视角安全边际量（x0,y0）保本点E变动成本固定成本销售量（件）X利润销售收入线y=px总成本线y=a+bx固定成本线y=ax0x1y0收入成本y（元）a0安全边际额管理会计的视角投入资金：6.56亿达纲时间预计：2015年（3万个单位）达纲目标售价：8.8万/单位（不含税）目标材料成本：6.4万/单位（不含税）静态资金回收：9.06年（含建设期）动态资金回收：13.42年（含建设期）累计净现值13203万内部收益率13.2%（行业回报标准15%-20%）•项目具备经济投资价值•基本具有财务可行性•但距离正常的投资回报有差距项目经济分析（达纲产能3万个单位）财务管理的视角————解读全面预算管理I.全面预算管理的基本内涵主要介绍全面预算管理的概念，并从计划、资源、目标等方面阐述全面预算管理的重要性II.公司预算管理体系的一般流程简要介绍公司的预算管理体系的一般要素并从实务角度分析公司预算管理的特点III.在实施预算管理中如何避免陷入误区从多个角度谈谈影响预算管理效果的现实因素预算－作为一种管理工具，其发挥的作用确实是有限的，而且还要看你如何使用它；但是，作为管理工具之一，在管理中如何综合利用它以发挥作用：预算也好，风险管理也罢，都无法脱离其管理的核心思想和本质。实际工作中对预算最直接的印象费用预算人员预算投资预算行动方案销售预算产品预算生产预算项目预算职能部门业务部门财务部门资金预算汇总预算预算平衡风险分析这些往往只是预算编制中涉及的一些内容，并不能代表全面预算管理。其实，我们试图通过预算管理要定义：•客户•供应商•开发•生产•销售•渠道•公司公司核心价值链利权责公司资源全面预算管理的内涵预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部的各种资源进行分配、考核和控制，更在于企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。（提示）事先的计划现实的变化资源存在的广泛性资源调动的局限性发展战略短期目标管理目标管理手段矛盾依存制约支撑3、控制经营行为功能－差异、纠正、调整2、评价业绩和激励功能－衡量业绩，贯彻激励机制4、沟通与协调功能－增强部门间合作，统一认识5、分配资源功能－合理安排资源，争取动态平衡目标管理贯穿其中1、计划功能－战略目标的分解和具体化，数字化预算管理的作用预算管理存在的基础预算管理存在的基础：商业计划循环定义远景目标鉴别和分析商业环境发展趋势和变数确定机会和风险确定战略意向定义公司战略意向，即：我公司成为…...建立战略计划1，分析确定公司的竞争优势与弱势2，确定组织、流程和资源3，制定公司长期计划（三年）分享战略计划就公司的关键战略目标和长期计划和财务指标进行广泛的沟通和交流制定年度预算1，进行自我评估和客户满意度评估2，决定下一期间的突破性目标和业务评价标准3，定义行动计划和程序4，制定短期计划制定个人计划1，设立个人目标和激励机制2，确立行动计划和个人需要的能力商业计划循环定义远景目标建立战略意图制定战略计划分享战略计划评估战略计划制定年度预算评价年度预算年度计划制定部门或个人计划评估部门或个人计划部门/个人计划长期计划过程短期计划过程预算管理存在的基础：计划循环程序预算管理存在的基础计划循环中各级经理的职责知道自己部门预算如何做，了解公司预算的程序了解公司的目标和情况主动与其他部门沟通以进行高效配合在财务部的支持下，制定出预算（包括财务和非财务的）指导部门员工制定同公司预算有清晰联系的员工个人计划定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估预算编制预算执行与控制预算考核及评价123预算管理的主要环节各业务部门详尽的业业务计划*资料来源：预算管理的内在层面基于业务计划链接的沟通预算资源确定动态平衡预算的编制过程投资、费用、人员、计划、行动方案财务汇总平现金流和损益目标市场容量与竞争分析、公司关键营销指标市场策略与销售目标产品、服务、项目、研发计划预算编制过程改进行动最新预测结果分析、改进方案滚动预算过程改进行动最新预测结果分析、改进方案滚动预算过程预算在执行过程中也要经过不断的总结、改进、观察结果，这个流程每个月重复一次，并滚动预测未来12个月的经营情况，也可以称为滚动预算循环。正确理解预算的编制过程•如何使预算编制和商业计划循环合拍？•为什么强调预测循环？•预算编制的目的难道只是为了后续的预算控制吗？正确落实计划循环过程；准确的预测能力和持续改进的愿望；预测未来比简单的预算控制更具商业意义；预算的控制是什么从控制程序来看，实际上企业对预算控制并不是狭义的控制指标和预算外收支，而是可以高度的概括成为三个核心的业务程序为:1，产品设计程序－建立产品以适应客户需求的程序；2，交货程序－生产与交付合格的产品，发展与维护客户关系的程序；3，业务支持程序－进行管理和支持上述程序以达到公司的目标。必要的坚持完善的内控理性的判断员工的尊重预算与考核纠结啊在企业实践中，不同的企业之间存在着两种比较典型的预算管理理念：第一种就是考核控制型：有明确的承包指标，因为预算数字将是其未来的资源和利益所在，所以要经过反复的讨价还价过程。这种预算逻辑的出发点是：要想拿到奖金，就必须完成预算，依靠激励完成任务，领导可以放心授权，很少干涉；只看结果，不看过程。另一种就是掌控未来型：业绩考核与控制是另外的一套系统，与预算不直接挂钩；预算的准确程度较高，激励作用靠职业经理人制度；预算的结果用于分析和改进工作。这种预算的特点是：预期比较切合实际，容易做出正确的判断和决策，改进提高很有效率。不妨跳出预算看预算谈预算最终要谈到管理。其实，任何一种管理理念和工具都是相通的，都必须融入系统的管理理念当中去才能发挥作用。所以，预算作为管理工具之一，无法脱离其管理的核心思想和本质。预算是企业商业计划循环中一个重要的环节，撇开其他环节而孤立的看预算将是一件很简单和无足轻重的事情，同时也失去了其应有的诸多重要功能和作用，成为财务部门自娱自乐的一个工具和项目。因此，我们即便是只谈预算，也绝对离不开其他环节的相互配合和辅助预算只是一种管理工具，对于每个企业来讲：在什么场合、如何来使用、要达到什么目的，完全是一个仁者见仁，智者见智的话题。但是，其“根本”不应该脱离企业经营和管理的实际，不应该脱离对商业环境的理解任何公司的全面预算管理有其经验或教训。不能简单的用理论化的概念去覆盖，实用性的探讨更显意义I.全面预算管理的基本内涵主要介绍全面预算管理的概念，并从计划、资源、目标等方面阐述全面预算管理的重要性II.公司预算管理体系的一般流程简要介绍公司的预算管理体系的一般要素并从实务角度分析公司预算管理的特点III.在实施预算管理中如何避免陷入误区从多个角度谈谈影响预算管理效果的现实因素一般预算编制要素直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费用.管理费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表市场预测确定目标预算管理、决策机构销售预算长期销售预算新产品开发预算生产预算期末存货预算体外公司预算预算编制流程公司董事会股份公司及子公司其他职能部门控股子公司财务中心股份公司营销中心预算管理领导小组提出年度预算目标及分解目标制定年度预算编制计划及财务预算口径编制营销计划编制生产计划及采购计划根据各自职能编制业务计划根据业务计划编制股份公司预算汇总根据业务计划编制部门预算编制子公司预算根据业务计划编制部门预算汇总预算分级汇总后与股份公司预算比较由财务中心组织进行各部门预算质询，修改汇总各级修改后预算交预算管理委员会审批反馈各级预算单位未通过董事会批准讨论通过公司的编制流程预算外支出申请审批流程其他部门支出部门支出部门负责人财务中心股份公司总经理与公司财务负责人预算管理小组提出预算外支出申请书面报告单位负责人审批组织调整平衡部门内部纵向调整正常预算内费用审批流程能够调整跨部门横向调整无法调整无法调整能够调整超预算联合审批预算管理小组讨论5万元以下支出数额审批通过中止未通过5万元以上讨论通过中止未通过公司预算外支出审批流程年度预算调整流程公司董事会财务中心预算执行部门预算领导小组提出书面报告及调整方案按调整方案修改预算对修改后预算进行评审未通过按调整后预算从新提出预算目标评审通过董事会批准下达修改后预算公司预算调整流程预算管理中的容易出现的显性问题财务部门关门搞预算。预算编制过程中财务部门显现出“卡压”，财务部门要理解经营模式和经营过程不能正确面对、处理预算沟通中的矛盾。预算的真谛不是在算而是在交流经营思路，继而落实业务计划预算管理效果往往不能快速显现，如何坚持、体会预算管理的侧重点倾向于内部资源的管理，和考核体系往往存在不协调凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。收支权责发生制原则公司预算管理中需要不断强调的原则责任中心区分原则公司内部存在的不同责任中心，公司应该在明确区分的同时采取不同的预算管理方式。预算控制刚性原则几乎所有的企业对预算执行的刚性都持肯定的态度，但刚性的态度并不能保证预算执行的刚性。根据实务经验，企业要做好预算管理工作要处理好多方面的问题。该部分想简单分析直接影响预算管理效果的几个因素III.全面预算管理的基本内涵主要介绍全面预算管理的概念，并从计划、资源、目标等方面阐述全面预算管理的重要性IV.川润公司的预算管理体系简要介绍目前公司的预算管理体系并从实务角度分析公司预算管理的特点V.在实施预算管理中如何避免陷入误区从多个角度谈谈影响预算管理效果的现实因素I.避免流于形式、本末倒置。必须牢固树立预算管理是一种管理工具，预算管理本身并不是我们的目的。预算管理既然是管理工具，所以衡量预算管理水平的唯一标准是预算管理的有效性。企业在实施预算管理的过程中不必拘泥于形式，而是要始终紧扣企业的实际情况和管理目标，这样才能将预算管理落于实处II.预算管理过程要贯穿公司发展战略在实施预算管理的过程中，我们很容易发现现有的管理思路和流程与公司发展战略之间存在矛盾，对于解决这些显而易见的矛盾是预算管理的重要内容，只有这样才能体现预算管理的价值，为公司实现既定的战略目标提供资源保障影响预算管理效果的6个因素III.预算管理重在策划和执行，恰当的组织形式是其中重要的一环许多企业认为预算管理是在财务收支预算基础上的延伸和发展，所以他们习惯认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制IV.企业在预算编制时往往只重视最后的结论性数字企业在预算管理推进时，特别是在预算编制的过程中，编制的程序和方法十分单一，形式上基本照抄教科书，最后发现预算不外乎从会计数字到会计数字。预算编制过程中最重要的是挖掘数据中的财富，所以结论性的数字和编制过程中对数据的分析相比就显得不那么重要了影响预算管理效果的6个因素V.正确理解并理顺业务计划和预算管理之间的关系作业成本管理中强调对成本发生动因的研究和管理，而预算管理也同样需要树立这样的观念，实际上业务计划是编制预算的基础，是一切资源调配、消耗的动因，所以抓预算管理必须从业务计划的管理开始VI.科学、系统的考核体系是预算管理有效实施的坚实保障