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核算事项项目公司（新项目）账务处理项目公司（老项目）账务处理摘要规范现金流量表项目记账凭证附件借：银行存款-具体银行账户（注：加账号后六位，下同）筹资活动：吸收投资收到的现金贷：实收资本-具体股东借：银行存款-银行账户筹资活动：取得借款收到的现金贷：长期借款-本金-具体银行根据财政或实施机构支付函，支付给当地政府或财政局，并取得行政性收据借：长期应收款-建设期-征地拆迁费贷：银行存款-具体银行经营活动：支付其他与经营活动有关的现金1、根据施工合同，支付预付工程款借：预付账款-具体供应商（注：含税）贷：银行存款-具体银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金2、根据进度认量单，确认应付账款借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：不含税）借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：认量单金额，含税）长期应收款-建设期-工程税金-具体供应商【注：认量单金额/(1+11%)*11%】贷：应付账款-具体供应商（注：认量单金额，含税）贷：应付账款-具体供应商（注：认量单金额，含税）3、根据合同支付条款，结合预付款扣回条款，支付进度款借：应付账款-具体供应商（注：含税）贷：银行存款-银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金预付账款-具体供应商4、收到供应商开具的增值税专用发票若收到专票，需当月认证后做进项税额转出借：应交税费-应交增值税-进项税额借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：长期应收款-建设期-工程税金-具体供应商贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出5、建设期满，根据财审或审计确认的最终结算单，若结算审计调增借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：不含税）借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：调增金额，含税）长期应收款-建设期-工程税金-具体供应商【注：调增金额/(1+11%)*11%】贷：应付账款-具体供应商（注：调增金额，含税）贷：应付账款-具体供应商（注：调增金额，含税）6、建设期满，根据财审或审计确认的最终结算单，若结算审计调减借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：不含税，红字）借：长期应收款-建设期-工程成本-具体供应商（注：调增金额，含税，红字）长期应收款-建设期-工程税金-具体供应商【注：调增金额/(1+11%)*11%，红字】贷：应付账款-具体供应商（注：调增金额，含税，红字）贷：应付账款-具体供应商（注：调增金额，含税，红字）备注:新项目要求供应商开具增值税专用发票（即专票）备注：老项目要求供应商开具增值税普通发票（即普票）1、工程建设其他费用（不含项目公司管理费）计入总投，则在“长期应收款”科目中核算根据工程建设其他费用合同，收到发票，支付时借：长期应收款-建设期-工程建设其他费用-具体费用（注：含税）借：长期应收款-建设期-工程建设其他费用-具体费用（注：不含税）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-银行账户贷：银行存款-银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金2、工程建设其他费用（不含项目公司管理费）部计入总投，则在“管理费用”科目中核算借：管理费用-工程建设其他费用-具体费用（注：不含税）借：管理费用-工程建设其他费用-具体费用（注：不含税）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-银行账户贷：银行存款-银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金若收到专票，需当月认证后做进项税额转出借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出增值税专用发票（新项目），增值税普通发票（老项目）财审或审计确认的最终结算单参照工程款类支付相关条款+增值税专用发票（新项目）或增值税普通发票（老项目）资本金注入审批单、银行注资回单融资提款审批单、银行入账回单，贷款合同关键页复印件等支付函、行政性收据1、《SPV公司付款审批单》，合同原件及合同会签单，SPV内部会签单及合同中规定需要的其他证明资料2、银行回单监理、财审或审计签章的产值确认单，即认量单1、第一次付款应附：《SPV公司付款审批单》，监理、财审或审计产值确认单，合同原件及合同会签单，SPV内部会签单及合同中规定需要的其他证明资料。2、第二次付款及以后付款应附：《****项目应付***供应商工程款【合同额***，税率11%，结算额***】****项目付***供应商***费用【合同额***，已付款***，发票***余***，结清】****项目应付***供应商工程款【合同额***，发票额***，税率3%，转出进项税】下同收到****股东第*次投资款，累计注资额****收到***银行第*次贷款，累计贷款额****付***政府/财政局征地拆迁费【已付款***，累计付款***】****项目付***供应商工程预付款【合同额***，已付款***，发票***余***】****项目应付***供应商工程款【合同额***，税率11%，累计成本***】注：“累计成本”含本次成本；老项目不写税率信息，下同。****项目付***供应商工程款【合同额***，已付款***，发票***余***，累计扣回***（本次扣回***），结清】注：“已付款”不含本次累****项目应付***供应商工程款【合同额***，发票额***，税率11%】****项目应付***供应商工程款【合同额***，税率11%，结算额***】同新项目同新项目同新项目同新项目同新项目一、股东注资二、融资放贷三、征地拆迁费支付四、工程款支付五、工程建设其他费用（不含项目公司管理费）支付核算事项项目公司（新项目）账务处理项目公司（老项目）账务处理摘要规范现金流量表项目记账凭证附件备注1：新项目要求对方开具专票，原则上提供发票后方可付款；备注2：如收到普票，则税金直接进“长期应收款”或“管理费用”备注：老项目要求对方开具普票，原则上提供发票后方可付款（一）项目公司管理费计入总投的部分，通过“长期应收款”进行核算1、根据费用性质（不含人力费用），收到发票，支付时借：长期应收款-建设期-管理费用-具体费用（注：不含税）借：长期应收款-建设期-管理费用-具体费用（注：含税）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-银行账户贷：银行存款-银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金2、若为职工薪酬（1）计提工资借：长期应收款-建设期-管理费用-人力费用-工资长期应收款-建设期-管理费用-人力费用-社会保险长期应收款-建设期-管理费用-人力费用-住房公积金贷：应付职工薪酬-工资（注：含个税）应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：个人+企业）应付职工薪酬-住房公积金（注：个人+企业）其他应付款-住房公积金（注：个人部分）（2）发放工资其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分）借：应付职工薪酬-工资应交税费-应交个人所得税应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：个人部分转出）应付职工薪酬-住房公积金（注：个人部分转出）贷：银行存款-具体银行账户其他应付款-住房公积金（注：个人部分）其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分）应交税费-应交个人所得税经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（3）缴纳社保、公积金借：应付职工薪酬-社会保险-养老/医疗/失业/工伤/生育保险（注：企业部分）应付职工薪酬-住房公积金（注：企业部分）其他应付款-住房公积金（注：个人部分）其他应付款-代扣员工个人保险（注：个人部分）贷：银行存款-具体银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（4）缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款-具体银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（5）计提、支付其他人力资源费用借：长期应收款-建设期-管理费用-人力费用-职工福利费/工会经费/职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工福利费/工会经费/职工教育经费借：应付职工薪酬-职工福利费/工会经费/职工教育经费贷：银行存款-具体银行账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（二）项目公司管理费不计入总投中的部分，则通过“管理费用”进行核算若收到专票，需当月认证后做进项税额转出借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1、增值税专用发票（新项目）或增值税普通发票（老项目）、银行回单、费用请款单、签批完备的工资表等2、职工薪酬包括不限于：（1）工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险（4）住房公积金（5）工会经费（6）职工教育经费经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（注：除人力费用外的其他管理费）经营活动：支付给职工以及为职工支付的现金（注：支付的人力费用）缴纳**月员工社保/公积金缴纳**月员工个税计提/支付**其他人力费用明细同上****项目应付***供应商工程款【合同额***，发票额***，税率3%，转出进项税】下同付***供应商/员工***费用计提**月员工工资/社保/公积金支付**月员工工资会计分录原理同新项目，只是“长期应收款”或“管理费用”科目金额按价税合计金额填列会计分录原理同上，科目“长期应收款”替换为“管理费用”，即“管理费用-具体费用“、管理费用-人力费用-工资/社会保险/住房公积金”、“管理费用-人力费用-工会经费/职工教育经费/职工福利费”同新项目六、项目公司管理费支付五、工程建设其他费用（不含项目公司管理费）支付核算事项项目公司（新项目）账务处理项目公司（老项目）账务处理摘要规范现金流量表项目记账凭证附件备注1：新项目要求对方开具专票，原则上提供发票后方可付款；备注2：如收到普票，则税金直接进“长期应收款”或“管理费用”。备注：老项目要求对方开具普票，原则上提供发票后方可付款（一）跨期支付租赁费、装修费时，借：长期待摊费用-租赁费借：长期待摊费用-租赁费长期待摊费用-装修费长期待摊费用-装修费应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-具体账户贷：银行存款-具体账户经营活动：支付其他与经营活动有关的现金（二）月末或季末，根据租赁期和尚可使用年限孰短原则从发生当月进行摊销1、该租赁费、装修费包含在总投中，则借：长期应收款-建设期-管理费用-租赁费借：长期应收款-建设期-管理费用-租赁费长期应收款-建设期-管理费用-装修费长期应收款-建设期-管理费用-装修费贷：长期待摊费用-租赁费贷：长期待摊费用-租赁费长期待摊费用-装修费长期待摊费用-装修费2、该租赁费、装修费不包含在总投中，则借：管理费用-租赁费借：管理费用-租赁费管理费用-装修费管理费用-装修费贷：长期待摊费用-租赁费贷：长期待摊费用-租赁费长期待摊费用-装修费长期待摊费用-装修费备注:新项目要求供应商开具专票备注:老项目要求供应商开具普票根据施工合同，收取对下供应商管理费借：银行存款-具体银行账户借：银行存款-具体银行账户经营活动：收到其他与经营活动有关的现金贷：其他业务收入-具体供应商贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额（注：税率6%）应交税费-简易计税-销项税额（注：税率6%）（一）购进固定资产/无形资产，收到发票，支付时借：固定资产/无形资产借：固定资产/无形资产（注：含税）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-银行账户贷：银行存款-银行账户投资活动：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（二）期末（月末或季末）计提折旧/摊销1、计入总投，则在“长期应收款”科目中核算借：长期应收款-建设期-固定资产折旧/无形资产摊销贷：累计折旧/累计摊销2、不计入总投，则在“管理费用”科目中核算借：管理费用-固定资产折旧/无形资产摊销贷：累计折旧/累计摊销（三）建设期结束若折旧摊销在“长期应收款”科目核算的，则借：长期应收款-建设期-固定资产/无形资产净值累计折旧/累计摊销贷：固定资产/无形资产若收到专票，需当月认证后做进项税额转出借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出银行回单、发票增值税专用发票（新项目）或增值税普通发票（老项目）、《SPV公司付款审批单》，合同原件及合同会签单，SPV内部会签单及合同